29 листопада 2023 року Національні збори ухвалили Резолюцію № 107/2023/QH15 про застосування додаткового податку на прибуток підприємств відповідно до положень про боротьбу з розмиванням глобальної бази оподаткування.

Ця Постанова набирає чинності з 1 січня 2024 року та застосовується з 2024 фінансового року до складових підрозділів багатонаціональних корпорацій, дохід яких у консолідованій фінансовій звітності материнської компанії протягом щонайменше 2 років протягом 4 послідовних років, що передують звітному фінансовому року, еквівалентний 750 мільйонам євро або більше, за винятком деяких випадків, передбачених законодавством.

оренда 1.jpeg
Ілюстративне фото: Головне податкове управління

Ця Постанова передбачає два важливі положення щодо застосування додаткового податку на прибуток підприємств.

Це додаткове положення про мінімальні стандарти внутрішнього законодавства (QDMTT), що застосовується до складових одиниць або груп складових одиниць багатонаціональних корпорацій з виробничою та комерційною діяльністю у В'єтнамі. Кінцевий термін подання декларацій та сплати податків для QDMTT становить 12 місяців після закінчення фінансового року.

Друге – це положення про мінімальний сукупний оподатковуваний дохід (МСД), що застосовується до материнської компанії-голови, частково контрольованої материнської компанії, проміжної материнської компанії у В'єтнамі, яка є складовою частиною багатонаціональної корпорації, що прямо чи опосередковано володіє низькоподатковуваною складовою частиною за кордоном відповідно до глобальних положень про мінімальний податок. Кінцевий термін подання та сплати податку для МСД становить 18 місяців після закінчення фінансового року за перший рік, коли корпорація підлягає поданню заявки, та 15 місяців після закінчення фінансового року за наступні роки.

Крім того, ця постанова також передбачає, що платники податків повинні подавати інформаційні декларації відповідно до положень про глобальний мінімальний податок та додаткові декларації про податок на прибуток підприємств із пояснювальними примітками, що пояснюють відмінності, зумовлені відмінностями між стандартами фінансового обліку.

У випадку, якщо багатонаціональна корпорація має більше одного складового підрозділу у В'єтнамі, протягом 30 днів після закінчення фінансового року багатонаціональна корпорація повинна надати письмове повідомлення, призначаючи один зі складових підрозділів у В'єтнамі для подання декларації та сплати додаткового податку на прибуток корпорації відповідно до положень про глобальний мінімальний податок.

У випадку, якщо багатонаціональна корпорація не повідомить про призначення своєї складової одиниці у В'єтнамі для подання декларації та сплати податків протягом 30 днів з закінчення фінансового року, податковий орган протягом 30 днів з дати повідомлення визначить свою складову одиницю у В'єтнамі для подання декларації та сплати податків.

оренда 2.jpg
Ілюстративне фото: Головне податкове управління

Згідно з даними щодо розрахунків податку на прибуток підприємств за 2022 рік, Головне податкове управління попередньо підрахувало, що близько 122 іноземних корпорацій, що інвестують у В'єтнам, стосуються стандартних мінімальних додаткових внутрішніх податкових правил, а оціночний додатковий стягнутий податок становить близько 14 600 мільярдів донгів.

Також, згідно з попередніми розрахунками, заснованими на даних про розрахунки податку на прибуток підприємств за 2022 рік, якщо В'єтнам застосує положення про агрегування оподатковуваного доходу IIR, то 6 корпорацій у В'єтнамі підпадатимуть під дію цього положення; очікується, що додатковий податок на прибуток підприємств, який В'єтнам може стягнути, становитиме близько 73 мільярдів донгів (у випадку, якщо країни-одержувачі інвестицій не застосують стандартне мінімальне внутрішнє додаткове положення).

Застосування глобального мінімального податку у В'єтнамі викликає серйозне занепокоєння у уряду та Міністерства фінансів . Міністерству фінансів та Головному департаменту оподаткування було доручено керувати розробкою Указу, що детально описує Постанову № 107.

Протягом останніх місяців Головне податкове управління активно координувало свою діяльність з аудиторськими компаніями, консультувалося з міністерствами, галузями, асоціаціями, відповідними агентствами та зацікавленими сторонами з метою завершення розробки проекту Указу, що забезпечить повну правову основу, узгодженість та однорідність з положеннями Резолюції 107 та відповідність керівним принципам ОЕСР. Згідно з дорожньою картою, проект Указу продовжуватиме широкі консультації, перш ніж його буде подано до Уряду для оприлюднення у четвертому кварталі 2024 року.

Куок Туан