Керівні принципи вибору методів декларування податків для іноземних підрядників

Згідно з чинним законодавством, іноземні організації та фізичні особи (які називаються іноземними підрядниками та субпідрядниками), які отримують дохід у В'єтнамі, повинні декларувати та сплачувати податок на підрядників у встановленому порядку. Відповідно до циркуляра 103/2014/TT-BTC від 6 серпня 2014 року Міністерства фінансів , наразі існує три способи декларування податків для іноземних підрядників.

1. Сплата податку підряднику методом декларування: податок на додану вартість (ПДВ) сплачується методом вирахування, а податок на прибуток підприємств (ПДК) сплачується на основі задекларованих доходів та витрат для визначення оподатковуваного доходу.

- Застосовувані предмети та умови:

Іноземні підрядники та іноземні субпідрядники сплачують податки методом декларування, якщо вони відповідають таким умовам:

+ Наявність постійного представництва у В'єтнамі або перебування у В'єтнамі;

+ Термін дії договору підряду або субпідряду у В'єтнамі становить 183 дні або більше з дати набрання чинності договору підряду або субпідряду;

+ Застосування в'єтнамських стандартів бухгалтерського обліку та реєстрація для цілей оподаткування, що призводить до видачі податковими органами ідентифікаційного номера платника податків.

- Метод податкового декларування: Іноземні підрядники розраховують ПДВ та податок на прибуток підприємств так само, як і вітчизняні підприємства, відповідно до Закону про ПДВ, Закону про податок на прибуток підприємств та їх імплементаційних актів.

2. Сплатіть податок підрядника прямим методом: сплатіть ПДВ та податок на прибуток підприємств відсотковим методом від доходу.

- Застосовувані предмети та умови:

Якщо іноземні підрядники та іноземні субпідрядники не відповідають умовам застосування методу сплати податку підрядника (як зазначено вище), в'єтнамська сторона сплачує податок від їхнього імені.

- Спосіб декларування податку: У цьому випадку податок підрядника декларується щоразу, коли здійснюється платіж іноземному підряднику, а остаточна податкова декларація подається після завершення контракту підрядника. Якщо в'єтнамська сторона здійснює кілька платежів іноземному підряднику протягом місяця, вона може зареєструватися для щомісячного декларування податку.

3. Сплата податку на підрядника змішаним методом: сплата ПДВ методом відрахування та сплата податку на прибуток підприємств у відсотках від доходу.

- Застосовувані предмети та умови:

Наявність постійного представництва у В'єтнамі або проживання у В'єтнамі; ведення бізнесу у В'єтнамі за договором підряду або субпідряду протягом 183 днів або більше з дати набрання чинності договором підряду або субпідряду; та ведення бухгалтерського обліку відповідно до закону про бухгалтерський облік та вказівок Міністерства фінансів.

- Як подати податкову декларацію:

+ Податок на додану вартість (ПДВ): Іноземні підрядники розраховують ПДВ так само, як і вітчизняні підприємства, відповідно до Закону про ПДВ та підзаконних актів щодо його впровадження.

+ Податок на прибуток підприємств: розраховується прямим методом, як описано у розділі 2 вище.

Джерело