فقط نوع واحد من معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ مؤهل لاسترداد الضريبة، وهو أمر غير عادل للشركات.

فقط نوع واحد من معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ مؤهل لاسترداد الضريبة، وهو أمر غير عادل للشركات.

معدل ضريبة القيمة المضافة 5% فقط مؤهل لاسترداد الضريبة، وهو أمر غير عادل للشركات في نفس الصناعة/صورة توضيحية

صدر قانون ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في عام 1997، ليحل محل ضريبة المبيعات، وخضع للعديد من التعديلات المهمة، وخاصة في أعوام 2008 و2013 و2015 و2016. وبعد 15 عامًا من تعديل عام 2008، خضعت طريقة تطبيق ضريبة القيمة المضافة لتغييرات جوهرية، تعكس التطور في إدارة فواتير الأعمال والتحول في استهلاك وتوريد السلع والخدمات بفضل التقدم التكنولوجي.

ومع ذلك، يكشف هذا القانون أيضًا عن العديد من أوجه القصور، مثل اتساع نطاق المواد غير الخاضعة للضريبة، مما يؤثر على إمكانية خصم ضريبة المدخلات وزيادة تكاليف الإنتاج على الشركات. يجب مراجعة هيكل معدلات الضرائب بما يتماشى مع استراتيجية الإصلاح والاتجاهات العامة. علاوة على ذلك، ظهرت العديد من المشاكل في إدارة ضريبة القيمة المضافة، مثل خصم ضريبة المدخلات دون الإقرار بضريبة المخرجات ودفعها، إلى جانب أوجه قصور في تطبيق استرداد ضريبة القيمة المضافة.

فيما يتعلق بمضمون تعديل لوائح استرداد ضريبة القيمة المضافة في مشروع تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة، الوارد في تقرير وزارة المالية المُرسل إلى الحكومة، تنص المادة 15 من البند 3 من مشروع القانون - حالات استرداد الضريبة - على ما يلي: "... يحق للمؤسسات التجارية التي تُنتج سلعًا وتقدم خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% فقط، إذا بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المُدخلة غير المُخصومة بالكامل ثلاثمائة مليون دونج فيتنامي أو أكثر بعد اثني عشر شهرًا أو أربعة أرباع سنوية، استرداد ضريبة القيمة المضافة".

بموجب هذه اللائحة، إذا كانت الشركة تطبق معدل ضريبة قيمة مضافة واحد فقط بنسبة 5%، فسيتم استرداده، بينما لن يتم استرداده للشركات التي تطبق معدلين أو أكثر من معدلات ضريبة القيمة المضافة. وهذا يُعدّ ظلمًا للشركات التي تطبق معدلين أو أكثر من معدلات ضريبة القيمة المضافة.

السيد نجوين فان دوك - عضو دائم في جمعية مستشاري الضرائب في فيتنام.

في حديثه مع مراسل بتروتايمز حول الموضوع المذكور، قال السيد نجوين فان دوك، المدير العام لشركة ترونغ تين للاستشارات المحاسبية والضريبية المحدودة، والعضو الدائم في جمعية الاستشارات الضريبية الفيتنامية، إن الشركات في الواقع تتمتع بحرية ممارسة الأعمال، لذا فإن معظم الشركات تعمل في قطاعات متعددة، وقليل منها فقط ينتج في قطاع واحد يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. لذلك، يجب أن يضمن تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة العدالة للشركات العاملة في نفس القطاع التي تنتج سلعًا وتقدم خدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.

قدم السيد دوك مثالاً، فالشركة (أ) تُصنّع الأسمدة وتُتاجر في المواد الكيميائية. إذا كانت منتجات الأسمدة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% والمواد الكيميائية خاضعة لمعدل ضريبة 10%، فلن تُسترد الشركة (أ). أما الشركة (ب) فتُنتج الأسمدة فقط ولا تُزاول أعمالها في صناعات أخرى، ولكن تُسترد أموالها. وبالتالي، سيكون هذا ظلماً للشركات في نفس القطاع.

لذلك، فإن مصطلح "فقط" سوف يحد من الأشخاص المؤهلين للحصول على استرداد الضرائب ولا يضمن العدالة للشركات في نفس الصناعة التي تنتج السلع وتقدم الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪.

وفي تحليلٍ أعمق لهذا الأمر، أشار الخبير نجوين فان دوك إلى أنه يجب على دافعي الضرائب احتساب تكاليف أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بشكل منفصل ليتم استردادها. وفي حال تعذر احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بشكل منفصل، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة إيرادات أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% إلى إجمالي الإيرادات خلال الفترة، بما لا يتجاوز 5% من إجمالي إيرادات أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.

إن القواعد المذكورة أعلاه بشأن حساب مبلغ استرداد الضريبة والتحكم في مبلغ الضريبة المستردة تشبه تلك التي تنطبق على دافعي الضرائب الذين يقومون بأنشطة التصدير والأنشطة التجارية المحلية وقد تم تطبيقها بشكل مستقر لسنوات عديدة.

لذلك، اقترح السيد دووك إزالة كلمة "فقط" للسماح باسترداد الضرائب للكيانات التي تنتج وتتاجر بالسلع وتقدم الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ وفقًا للطبيعة، ولكن يجب "التعويض عنها بالسلع والخدمات الخاضعة للضريبة الأخرى"، وفي الوقت نفسه يجب "تخصيص" مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمعدل الضريبة البالغ 5٪ مقارنة بإجمالي السلع والخدمات التي يمتلكها دافع الضرائب.

وبالتالي، "إذا حُذفت كلمة "فقط" ، فستُعامل جميع الشركات التي تُطبّق معدل ضريبة القيمة المضافة واحدًا أو أكثر على قدم المساواة. وهذا من شأنه أن يُهيئ للشركات الظروف والحوافز اللازمة للاستثمار المستمر في التطوير والابتكار وتنويع المنتجات، ويزيد من مواردها بما يعود بالنفع على الاقتصاد "، كما أكد الخبير نجوين فان دوك.

واقترح خبير الضرائب نجوين فان دوك تعديل الفقرة 3 من المادة 15 على النحو التالي:

المؤسسات التجارية التي تنتج السلع وتقدم الخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5٪ (باستثناء أنشطة تصفية الأصول) إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة الذي لم يتم خصمه بالكامل بعد المقاصة مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات الأخرى الخاضعة لضريبة القيمة المضافة هو ثلاثمائة مليون دونج أو أكثر بعد 12 شهرًا متتاليًا أو 04 أرباع متتالية، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة. يجب على دافعي الضرائب أن يحاسبوا بشكل منفصل على أنشطة الإنتاج والأعمال الخاصة بالسلع والخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5٪ والتي تكون مؤهلة للاسترداد. في حالة عدم إمكانية المحاسبة بشكل منفصل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالإنتاج والأنشطة التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5٪، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة الإيرادات من أنشطة الإنتاج والأعمال الخاصة بالسلع والخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5٪ إلى إجمالي الإيرادات في الفترة، ولكن لا تتجاوز 5٪ من إجمالي الإيرادات من أنشطة الإنتاج والأعمال الخاصة بالسلع والخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5٪.

هوي تونغ

المصدر: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/0ca77dd5-3284-4a13-9e17-64ebc42c643d