إرشادات بشأن إعلان ضريبة دخل الشركات من أنشطة نقل العقارات لعقود التعاون التجاري

وفقًا للوائح الحالية، فإن الشركات التي توقع عقد تعاون تجاري ولكنها لا تنشئ كيانًا قانونيًا منفصلاً وتقسم نتائج الأعمال حسب الأرباح بعد ضريبة دخل الشركات من أنشطة نقل العقارات ، يجب على أطراف عقد التعاون التجاري تعيين أحد الطرفين كممثل. المسؤول عن إعلان ودفع ضريبة دخل الشركات نيابة عن الأطراف المشاركة في عقد التعاون التجاري.

وفقًا للمادة 4 من التعميم رقم 105/2020/TT-BTC بتاريخ 3 ديسمبر 2020 الصادر عن وزارة المالية بشأن توجيه التسجيل الضريبي؛ البند 2، المادة 7 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP بتاريخ 19 أكتوبر 2020 الصادر عن الحكومة بشأن تنظيم ملفات الإقرار الضريبي؛ المادة 5 من التعميم رقم 78/2014/TT-BTC بتاريخ 18 يونيو 2014 الصادر عن وزارة المالية بشأن تنظيم الإيرادات؛ المادة 17 من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC بتاريخ 29 سبتمبر 2021 الصادر عن وزارة المالية بشأن تنظيم الإقرار الضريبي وحساب الضريبة وإتمام الضريبة وتخصيص ودفع ضريبة دخل الشركات.

وعليه فإن الطرف المعين كممثل يكون مسؤولاً عن إصدار الفواتير وتسجيل الإيرادات والنفقات والإعلان عن ضريبة الدخل على الشركات ودفعها للأطراف المتبقية . يجب على الطرف المعين كممثل أن يعلن الضرائب بشكل منفصل عن عقد التعاون التجاري مقارنة بالتزامات المؤسسة وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب.

تخضع أنشطة نقل العقارات لتخصيص الضريبة.

يتم دفع مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة لكل مقاطعة يتم فيها إجراء أنشطة نقل العقارات مؤقتًا كل ثلاثة أشهر ويتم تحديده نهائيًا بما يعادل (=) الإيرادات لحساب ضريبة دخل الشركات من أنشطة نقل العقارات في كل مقاطعة مضروبة (x) في 1% .

* فيما يتعلق بالإقرار الضريبي الربع سنوي والدفع المؤقت للضريبة:

لا يتعين على الشركات التمثيلية تقديم إقرارات ضريبية ربع سنوية ولكن يجب عليها تحديد مبلغ الضريبة المؤقتة التي يجب دفعها ربع سنويًا وفقًا للوائح لدفع ضريبة دخل الشركات إلى ميزانية الدولة لكل مقاطعة يتم فيها ممارسة أنشطة نقل العقارات.

* حول تسوية الضرائب:

تعلن المؤسسة التمثيلية وتسدد ضريبة دخل الشركات لجميع أنشطة نقل العقارات لعقد التعاون التجاري وفقًا للنموذج رقم 03/TNDN، وتحدد مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة لكل مقاطعة وفقًا للأحكام الواردة في ملحق جدول تخصيص ضريبة دخل الشركات المستحقة للمناطق التي تتمتع فيها بإيرادات من أنشطة نقل العقارات وفقًا للنموذج رقم 03-8A/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من التعميم 80 /2021/TT-BTC لهيئة الضرائب المباشرة؛ وتدفع الأموال إلى ميزانية الدولة لكل مقاطعة يتم فيها تنفيذ أنشطة نقل العقارات وفقًا لأحكام البند 4، المادة 12 من التعميم رقم 80 /2021/TT-BTC .

يتم خصم مبلغ الضريبة المدفوعة مؤقتًا خلال العام في المحافظات (باستثناء مبلغ الضريبة المدفوعة مؤقتًا للإيرادات من تنفيذ مشاريع الاستثمار في البنية التحتية والمنازل للتحويل أو الشراء بالإيجار، مع الدفعات المقدمة من العملاء وفقًا للتقدم، ولكن لم يتم تضمين هذه الإيرادات في الإيرادات لحساب ضريبة دخل الشركات في العام) من مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة من أنشطة نقل العقارات لكل محافظة على النموذج رقم 03-8A / TNDN الصادر مع الملحق الثاني من التعميم رقم 80/2021 / TT-BTC . إذا لم يتم خصمها بالكامل، فسيستمر خصمها من مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة من أنشطة نقل العقارات وفقًا للتسوية النهائية في المكتب الرئيسي على النموذج رقم 03 / TNDN الصادر مع الملحق الثاني من التعميم رقم 80/2021 / TT-BTC .

في حال كان مبلغ الضريبة المدفوع مؤقتًا كل ثلاثة أشهر أقل من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع وفقًا لتسوية الضريبة في إقرار تسوية الضريبة في المقر الرئيسي على النموذج رقم 03/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC ، يجب على دافع الضرائب دفع الضريبة المتبقية إلى المنطقة التي يقع فيها المقر الرئيسي. في حال كان مبلغ الضريبة المدفوع مؤقتًا كل ثلاثة أشهر أكبر من مبلغ الضريبة المستحق وفقًا لتسوية الضريبة، يتم تحديده كضريبة زائدة ويتم التعامل معه وفقًا لأحكام المادة 60 من قانون إدارة الضرائب والمادة 25 من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC .

مصدر