إرشادات لاختيار طرق الإقرار الضريبي للمقاولين الأجانب

وفقًا للوائح الحالية، يتعين على المنظمات والأفراد الأجانب (المشار إليهم بالمقاولين والمقاولين من الباطن الأجانب) الذين يحققون إيرادات في فيتنام، الإفصاح عن ضريبة المقاولين ودفعها وفقًا للشروط المنصوص عليها. وبناءً على التعميم رقم 103/2014/TT-BTC الصادر بتاريخ 6 أغسطس 2014 عن وزارة المالية ، تتوفر حاليًا ثلاث طرق للإفصاح الضريبي أمام المقاولين الأجانب للاختيار من بينها.

1. دفع ضريبة المقاول باستخدام طريقة الإقرار: يتم دفع ضريبة القيمة المضافة (VAT) باستخدام طريقة الخصم، ويتم دفع ضريبة دخل الشركات (CIT) بناءً على الإيرادات والمصروفات المعلنة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة.

- المواضيع والشروط المطبقة:

يدفع المقاولون الأجانب والمقاولون من الباطن الأجانب الضرائب باستخدام طريقة الإقرار الضريبي إذا استوفوا الشروط التالية:

+ امتلاك منشأة دائمة في فيتنام، أو أن يكون الشخص مقيماً في فيتنام؛

+ مدة العمل في فيتنام بموجب عقد المقاول أو عقد المقاول من الباطن هي 183 يومًا أو أكثر من تاريخ سريان عقد المقاول أو عقد المقاول من الباطن؛

+ تطبيق معايير المحاسبة الفيتنامية والتسجيل لأغراض ضريبية، مما يؤدي إلى إصدار رقم تعريف ضريبي من قبل السلطات الضريبية.

- طريقة الإقرار الضريبي: يقوم المقاولون الأجانب بحساب ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات بنفس طريقة الشركات المحلية، وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة وقانون ضريبة دخل الشركات واللوائح التنفيذية الخاصة بهما.

2- دفع ضريبة المقاول باستخدام الطريقة المباشرة: دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات باستخدام طريقة النسبة المئوية بناءً على الإيرادات.

- المواضيع والشروط المطبقة:

إذا لم يستوف المقاولون الأجانب والمقاولون الفرعيون الأجانب شروط تطبيق طريقة دفع ضريبة المقاول (كما ذكر أعلاه)، فإن الطرف الفيتنامي سيدفع الضريبة نيابة عنهم.

- طريقة الإقرار الضريبي: في هذه الحالة، يُعلن عن ضريبة المقاول في كل مرة يُدفع فيها مبلغ للمقاول الأجنبي، ويُقدم إقرار ضريبي نهائي عند إتمام عقد المقاول. إذا قام الطرف الفيتنامي بدفعات متعددة للمقاول الأجنبي خلال شهر واحد، فيمكنه التسجيل للإقرار الضريبي شهريًا.

3- دفع ضريبة المقاول باستخدام طريقة مختلطة: دفع ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم، ودفع ضريبة دخل الشركات كنسبة مئوية من الإيرادات.

- المواضيع والشروط المطبقة:

امتلاك منشأة دائمة في فيتنام، أو أن يكون مقيمًا في فيتنام؛ ممارسة الأعمال التجارية في فيتنام بموجب عقد مقاول أو عقد مقاول من الباطن لمدة 183 يومًا أو أكثر من تاريخ سريان عقد المقاول أو عقد المقاول من الباطن؛ والاحتفاظ بسجلات محاسبية وفقًا لقانون المحاسبة وتوجيهات وزارة المالية.

- كيفية تقديم الإقرارات الضريبية:

+ ضريبة القيمة المضافة (VAT): يقوم المقاولون الأجانب بحساب ضريبة القيمة المضافة بنفس طريقة الشركات المحلية، وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة ولوائحه التنفيذية.

+ ضريبة دخل الشركات: يتم حسابها باستخدام الطريقة المباشرة كما هو موضح في القسم 2 أعلاه.

مصدر