بعض اللوائح الجديدة بشأن إدارة الضرائب للمؤسسات ذات المعاملات ذات الصلة

أصدرت الحكومة المرسوم رقم 20/2025/ND-CP بتاريخ 10 فبراير 2025، الذي يُعدِّل ويُكمِّل عددًا من مواد المرسوم رقم 132/2020/ND-CP بتاريخ 5 نوفمبر 2020، المُنظِّم لإدارة الضرائب على الشركات ذات المعاملات مع الأطراف ذات الصلة. يسري هذا المرسوم اعتبارًا من 27 مارس 2025، ويبدأ تطبيقه اعتبارًا من فترة ضريبة دخل الشركات لعام 2024.

حيث يعدل المرسوم رقم 20/2025/ND-CP ويكمل النقاط د، ك وأضف نقاطًا م البند 2، المادة 5 من المرسوم رقم 132/2020/ND-CP بشأن الأطراف ذات الصلة علاقة تابعة

النقطة د، البند 2، المادة 5، المرسوم رقم 132/2020/ND-CP ينص على أن الأطراف ذات الصلة هي: د) المؤسسة التي تضمن أو تقرض رأس المال لمؤسسة أخرى بأي شكل من الأشكال (بما في ذلك القروض من أطراف ثالثة مضمونة من الموارد المالية للطرف ذي الصلة والمعاملات المالية ذات الطبيعة المماثلة) بشرط أن يكون مبلغ القرض مساوياً على الأقل لـ 25% من حقوق ملكية المؤسسة المقترضة وأن يمثل أكثر من 50% من إجمالي قيمة ديون المؤسسة المقترضة المتوسطة والطويلة الأجل.

د) تضمن المؤسسة أو تقرض رأس مال لمؤسسة أخرى بأي شكل (بما في ذلك القروض من أطراف ثالثة مضمونة بالموارد المالية للطرف التابع والمعاملات المالية ذات الطبيعة المماثلة) بشرط أن يكون إجمالي القروض القائمة للمؤسسة المقترضة مع المؤسسة المقرضة أو الضامنة مساويًا على الأقل لـ 25٪ من رأس مال المؤسسة المقترضة ويمثل أكثر من 50٪ من إجمالي القروض القائمة لجميع الديون المتوسطة والطويلة الأجل للمؤسسة المقترضة.

الأحكام الواردة في الفقرة (د) أعلاه لا ينطبق في الحالات التالية :

د.1) الضامن أو المقرض هو منظمة اقتصادية تعمل بموجب أحكام قانون مؤسسات الائتمان لعام 2024 ولا تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في الإدارة أو الرقابة أو المساهمة في رأس المال أو الاستثمار في المؤسسة المقترضة أو المؤسسة المضمونة على النحو المنصوص عليه في البنود (أ، ج، د، هـ، ز، ك، ل، م) من هذه الفقرة.

د.2) الضامن أو المقرض هو مؤسسة اقتصادية تعمل بموجب أحكام قانون مؤسسات الائتمان، ولا تخضع المؤسسة المقترضة أو المضمونة بشكل مباشر أو غير مباشر لإدارة أو سيطرة أو مساهمة رأس مال أو استثمار طرف آخر على النحو المنصوص عليه في البنود (ب) و(هـ) و(ي) من هذه الفقرة.

النقطة ك، البند 2، المادة 5، المرسوم رقم 132/2020/ND-CP الأنظمة الخاصة بالأطراف ذات الصلة: ك) الحالات الأخرى التي تخضع فيها مؤسسة للإدارة الفعلية والسيطرة واتخاذ القرارات بشأن أنشطة الإنتاج والأعمال الخاصة بالمؤسسة الأخرى.

تم تعديل المحتوى أعلاه في المرسوم رقم 20/2025/ND-CP على النحو التالي: ك) الحالات الأخرى التي تكون فيها المؤسسات (بما في ذلك فروع المحاسبة المستقلة التي تعلن وتدفع ضريبة الدخل على الشركات) أن تكون خاضعة للإدارة الفعلية والسيطرة واتخاذ القرارات بشأن أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للمؤسسة الأخرى؛

حالات إضافية للأطراف ذات الصلة

المرسوم رقم 20/2025/ND-CP أيضًا ملحق النقطة م، البند 2، المادة 5، المرسوم رقم 132/2020/ND-CP أحكام الأطراف التابعة هي: م) مؤسسات الائتمان التي لها شركات تابعة أو شركات مسيطرة أو شركات تابعة لمؤسسات الائتمان وفقاً لما هو منصوص عليه في قانون مؤسسات الائتمان والتعديلات والملاحق أو البدائل (إن وجدت).

المسؤوليات الإضافية للبنك المركزي

تنص المادة 2 من المادة 21 من المرسوم رقم 132/2020/ND-CP على أن البنك المركزي، في نطاق مهامه وصلاحياته، مسؤول عن تنسيق توفير المعلومات والبيانات المتعلقة بالقروض الأجنبية وسداد الديون لكل مؤسسة محددة مع معاملات الأطراف ذات الصلة بناءً على القائمة التي تطلبها مصلحة الضرائب، بما في ذلك البيانات المتعلقة بدوران القروض، وأسعار الفائدة، وفترة سداد الفائدة، ودفع رأس المال، وسحب رأس المال الفعلي، وسداد الديون (رأس المال، والفائدة) وغيرها من المعلومات ذات الصلة (إن وجدت).

بالإضافة إلى الأحكام المذكورة أعلاه، يكمل المرسوم رقم 20/2025/ND-CP مسؤولية البنك المركزي في التنسيق في تقديم المعلومات المبلغ عنها وفقًا للقانون بشأن الأشخاص المرتبطين بأعضاء مجلس الإدارة، وأعضاء مجلس الأعضاء، وأعضاء مجلس الإشراف، والمدير العام (المدير)، ونائب المدير العام (نائب المدير) والمناصب المعادلة على النحو المنصوص عليه في النظام الأساسي للمؤسسة الائتمانية؛ الأشخاص المرتبطين بالمساهمين الذين يمتلكون 1٪ أو أكثر من رأس مال المؤسسة الائتمانية؛ الشركات التابعة للمؤسسة الائتمانية وفقًا لنظام معلومات بيانات الإدارة للبنك المركزي عند طلبها من قبل السلطة الضريبية".

مصدر