تحسين كفاءة أنشطة إدارة الضرائب، وضمان استقرار إيرادات الميزانية

عرض الجلسة

إتقان اللوائح المتعلقة بسياسة ضريبة القيمة المضافة

قال وزير المالية هو دوك فوك، إن الغرض من التعديل المقترح للقانون هو تحسين اللوائح المتعلقة بسياسات ضريبة القيمة المضافة لتغطية جميع مصادر الإيرادات، وتوسيع قاعدة الإيرادات؛ وضمان الشفافية، وسهولة الفهم، وسهولة تنفيذ القانون للمساهمة في تحسين قدرة وفعالية أنشطة إدارة الضرائب في منع ومكافحة التهرب الضريبي والخسائر الضريبية والديون الضريبية؛ وضمان تحصيل الإيرادات بشكل صحيح وكافٍ لميزانية الدولة، وضمان استقرار إيرادات ميزانية الدولة.

وفي الوقت نفسه، يجب تجديد المحتويات والأحكام في اتجاه زيادة اللوائح، وتقنين اللوائح التي تم تنفيذها بشكل مستقر في وثائق فرعية (المراسيم والتعميمات) لإصلاح الإجراءات الإدارية؛ إصلاح إجراءات إدارة الضرائب في اتجاه البساطة والوضوح والاتساق واستقرار السياسات، وتنفيذ الإدارة الضريبية الإلكترونية، وحماية حقوق دافعي الضرائب، وخلق بيئة مواتية لدافعي الضرائب للامتثال لقوانين الضرائب، ودفع الضرائب طواعية بشكل صحيح وكامل وسريع إلى ميزانية الدولة...

قدم وزير المالية هو دوك فوك الاقتراح بشأن مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل)

وفقًا لوزير المالية، هو دوك فوك، فإن مشروع القانون مُستمدٌّ أساسًا من القانون الحالي، ولكنه عُدِّلَ وأُكمِلَ ليتوافق مع محتوى السياسة. وبناءً على ذلك، يُبقي مشروع القانون على أحكام خمس مواد من قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي، وهي: نطاق التنظيم (المادة 1)؛ ضريبة القيمة المضافة (المادة 2)؛ الخاضعون للضريبة (المادة 3)؛ الأساس الضريبي (المادة 6)؛ طريقة حساب الضريبة (المادة 9).

تعديل وتكملة ما ورد في ١١ مادة من قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي، بما في ذلك: دافعو الضرائب (المادة ٤)؛ الجهات غير الخاضعة للضريبة (المادة ٥)؛ السعر الخاضع للضريبة (المادة ٧)؛ معدل الضريبة (المادة ٨)؛ طريقة خصم الضريبة (المادة ١٠)؛ طريقة الحساب المباشر لضريبة القيمة المضافة (المادة ١١)؛ خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة (المادة ١٢)؛ حالات استرداد الضريبة (المادة ١٣)؛ الفواتير والمستندات (المادة ١٤)؛ تاريخ السريان (المادة ١٥)؛ تنظيم التنفيذ (المادة ١٦). وفي الوقت نفسه، إضافة مادة واحدة تنظم وقت تحديد ضريبة القيمة المضافة ومادة واحدة تنظم الأفعال المحظورة.

وفيما يتعلق ببعض المحتويات المحددة، فيما يتعلق بسعر حساب ضريبة القيمة المضافة، قال وزير المالية هو دوك فوك إن تعديل اللائحة الخاصة بالسعر الخاضع للضريبة للسلع المستوردة هو القيمة لحساب ضريبة الاستيراد وفقًا لأحكام قانون ضريبة التصدير، وضريبة الاستيراد بالإضافة إلى الضرائب التي هي ضريبة استيراد إضافية وفقًا لأحكام القانون (إن وجدت)، بالإضافة إلى ضريبة الاستهلاك الخاصة (إن وجدت) بالإضافة إلى ضريبة حماية البيئة (إن وجدت) لضمان الامتثال للقوانين المتخصصة (النقطة ب، البند 1، المادة 7 من مشروع القانون).

استكمال اللوائح الخاصة بأسعار حساب الضرائب لمجموعتين من السلع والخدمات لإضفاء الشرعية على اللوائح التي يتم تنفيذها بشكل مستقر في وثائق القانون الفرعي بما في ذلك: السلع والخدمات المستخدمة للترويج وفقًا لأحكام قانون التجارة (النقطة ج، البند 1، المادة 7 من مشروع القانون)؛ الخدمات التجارية: الكازينوهات، والألعاب الإلكترونية ذات الجوائز، والمراهنات (النقطة ل، البند 1، المادة 7 من مشروع القانون).

استكمال اللوائح بشأن تحديد أسعار الأراضي التي سيتم خصمها عند تحديد الأسعار الخاضعة للضريبة لأنشطة الأعمال العقارية، والأسعار الخاضعة للضريبة لأنشطة الإنتاج والأعمال المحددة (أنشطة إنتاج الكهرباء لمجموعة كهرباء فيتنام؛ النقل والتحميل والتفريغ؛ الخدمات السياحية في شكل السفر؛ خدمات الرهن؛ الكتب الخاضعة لضريبة القيمة المضافة المباعة بالسعر المعلن الصحيح (سعر الغلاف)؛ ...) وفقًا للوائح الحكومية لضمان الأساس القانوني للسلطة الممنوحة للحكومة وإضفاء الشرعية على اللوائح التي تم تنفيذها بشكل مستقر، وفقًا للوضع الحالي (النقاط ح، م، البند 1، المادة 7 من مشروع القانون).

وفي الوقت نفسه، إضافة مادة واحدة (المادة 8) إلى مشروع القانون بشأن توقيت تحديد ضريبة القيمة المضافة لتقنين اللوائح التي يتم تنفيذها بشكل مستقر في الوثائق الفرعية.

المندوبون الحاضرون في الاجتماع

وفيما يتعلق بخصم ضريبة القيمة المضافة، قال وزير المالية هو دوك إن مشروع القانون المعدل ينص على الحالات التي تكتشف فيها المؤسسات التجارية أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند الإعلان عنها وخصمها غير صحيح أو مفقود لتجنب الصعوبات في التنفيذ وللتوافق مع أحكام قانون إدارة الضرائب (النقطة د، البند 1، المادة 14 من مشروع القانون).

استكمال اللوائح الخاصة بخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة لإضفاء الشرعية على بعض اللوائح التي تم تنفيذها بشكل مستقر في وثائق القانون الفرعي، على سبيل المثال: المحاسبة عن النفقات لحساب ضريبة دخل الشركات على ضريبة القيمة المضافة المدخلة غير القابلة للخصم (النقطة هـ، البند 1، المادة 14 من مشروع القانون)؛ شروط خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة لوثائق دفع ضريبة القيمة المضافة نيابة عن أطراف أجنبية (النقطة أ، البند 2، المادة 14 من مشروع القانون)؛...

استكمال اللوائح الخاصة بخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للحالات (السلع والخدمات التي تشكل أصولاً ثابتة تخدم العاملين في مناطق الإنتاج والأعمال والسكن، والمحطات الطبية للعاملين في المناطق الصناعية والمناطق الاقتصادية ؛ السيارات التي تحتوي على 9 مقاعد أو أقل؛ خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمؤسسات الإنتاجية والتجارية ذات الإنتاج المغلق والمحاسبة المركزية واستخدام المنتجات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لإنتاج سلع خاضعة لضريبة القيمة المضافة؛...) التي يتم تنفيذها وفقًا للوائح الحكومية لضمان الأساس القانوني للسلطة الممنوحة للحكومة وإضفاء الشرعية على اللوائح التي تم تنفيذها بشكل مستقر، وفقًا للوضع الحالي (النقطة ز، البند 1، المادة 14 من مشروع القانون)...

بالإضافة إلى ذلك، يقوم مشروع القانون أيضًا بتعديل عدد من المحتويات المتعلقة بـ: دافعي الضرائب؛ معدلات الضرائب؛ الجهات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛ استرداد ضريبة القيمة المضافة؛ الفواتير والمستندات، وما إلى ذلك.

الحاجة إلى تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة

وفي تقريره عن مراجعة مشروع القانون، قال رئيس لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية لي كوانج مانه إن لجنة المالية والميزانية اتفقت على ضرورة تعديل القانون لمعالجة أوجه القصور العملية وكذلك تحسين سياسة التحصيل، بما يتماشى مع الأهداف المنصوص عليها في استراتيجية إصلاح النظام الضريبي حتى عام 2030 والخطط رقم 81/KH-UBTVQH15 للجنة الدائمة للجمعية الوطنية.

رئيس لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية لي كوانغ مانه يقدم تقريرا عن دراسة مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل)

فيما يتعلق ببعض البنود المحددة، المتعلقة بمستوى إيرادات بيع السلع والخدمات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، صرّح رئيس لجنة المالية والموازنة في الجمعية الوطنية بأن مشروع القانون المعدّل ينص على أن مستوى الإيرادات السنوية من 100 مليون دونج فيتنامي أو أقل لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (وفقًا لأحكام القانون الحالي) إلى "أقل من المستوى الذي حددته الحكومة". وترى لجنة المالية والموازنة أن تعديل وتعديل اللوائح المتعلقة بعتبة الإيرادات السنوية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ضروري لمواكبة الوضع الاجتماعي والاقتصادي الراهن، ويجب النص عليه صراحةً في القانون لإرساء أساس قانوني واضح.

وفيما يتعلق بخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، قال السيد لي كوانج مانه إنه فيما يتعلق بالإعلان والخصم الإضافيين، وافقت لجنة المالية والميزانية على التعديل في اتجاه النص بوضوح على أنه بالنسبة للفواتير التي تم حذفها أو الإعلان عنها بشكل غير صحيح، ستقدم الشركات إعلانات إضافية في الفترة التي يتم فيها اكتشاف الخطأ (وليس في الفترة التي يحدث فيها الخطأ) لتوحيد الفهم والتنفيذ.

مع ذلك، في حالات تقديم الشركات لإقرارات زائفة، بما في ذلك استخدام فواتير غير قانونية لزيادة مبلغ الضريبة المعفاة أو المستردة، فإن تعديل هيئة الصياغة لتطبيق المادة 47 من قانون إدارة الضرائب غير مناسب، لأن هذا الحكم يسمح للشركات باستكمال ملفات الإقرارات الضريبية بعد صدور قرار التفتيش والفحص الضريبي، مما يُبطل أعمال التفتيش والتدقيق اللاحق، ويتعارض مع ممارسات إدارة الضرائب. لذلك، في حالات الإقرارات الزائفة، يُوصى بالإبقاء على اللوائح الحالية.

فيما يتعلق بشروط خصم الضرائب وتطبيق معدل الضريبة 0%، صرّح السيد لي كوانغ مانه بأن مشروع القانون يُكمّل الأحكام المتعلقة بـ "... مستندات دفع ضريبة القيمة المضافة نيابةً عن أطراف أجنبية" ويُكلّف "وزير المالية بتحديد...". هذه محتويات جديدة وترتبط ارتباطًا مباشرًا بمسألة إدارة تحصيل ضريبة القيمة المضافة للموردين الأجانب الذين يبيعون السلع والخدمات إلى فيتنام عبر المنصات الرقمية. يُوصى بأن توضح هيئة الصياغة اللوائح الحالية، بالإضافة إلى توجيه اللوائح في الوثائق الفرعية المتعلقة بهذا المحتوى.

إضافةً إلى ذلك، يُضيف مشروع القانون أحكامًا بشأن شروط خصم ضريبة القيمة المضافة المُدخلة على السلع والخدمات المُصدّرة. وتوافق لجنة المالية والموازنة على إضافة لوائح أكثر صرامةً لتحسين فعالية وكفاءة إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة، وتجنّب استغلال الشركات للثغرات القانونية لتحقيق الربح، مما يُلحق خسائر بميزانية الدولة. ومع ذلك، ولضمان وضوح اللوائح ودقتها وشفافيتها، يُوصى بتحديد الحالات الخاصة بوضوح، بحيث يُمكن تنظيمها في القانون تحديدًا دقيقًا، وعدم تكليف الحكومة بتنظيم هذه المسألة.

"

يتألف مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المُعدّل) من أربعة فصول وثمانية عشر مادة، وهي كما يلي: الفصل الأول: أحكام عامة، ويشمل خمس مواد (من المادة الأولى إلى المادة الخامسة)؛ الفصل الثاني: أساس وطريقة حساب الضريبة، ويشمل سبع مواد (من المادة السادسة إلى المادة الثانية عشرة)؛ الفصل الثالث: خصم الضريبة واستردادها، ويشمل أربع مواد (من المادة الثالثة عشرة إلى المادة السادسة عشرة)؛ الفصل الرابع: أحكام التنفيذ، ويشمل مادتين (المادتان السابعة عشرة والثامنة عشرة).

المصدر: https://baotainguyenmoitruong.vn/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-thue-dam-bao-on-dinh-nguon-thu-ngan-sach-375585.html