حقوق ومسؤوليات أصحاب الأعمال عند استخدام فواتير الإدخال

تُعد فواتير الإدخال مستندات مهمة تساعد الشركات على إثبات التكاليف الصحيحة وتحديد منشأ البضائع والوفاء بالالتزامات الضريبية وفقًا للأنظمة.

في سياق سياسات الضرائب والفواتير الإلكترونية المشددة بشكل متزايد، فإن فهم اللوائح القانونية والحقوق والمسؤوليات عند استخدام فواتير الإدخال لا يساعد الشركات على العمل بشفافية وقانونية فحسب، بل يضع الأساس أيضًا للتحول إلى آلية الإقرار الضريبي والخصم في الفترة الجديدة.

وفقًا لأحكام المرسوم 123/2020/ND-CP بشأن الفواتير والمستندات، تُعدّ الفواتير مستندات محاسبية تُعدّها المؤسسات والأفراد الذين يبيعون السلع ويقدمون الخدمات، وتُسجّل معلومات عن بيع السلع والخدمات، وتُعبّر عنها في شكل فواتير إلكترونية أو فواتير مطبوعة من قِبل السلطات الضريبية. فواتير الإدخال هي فواتير تتلقاها الشركات أو الأسر العاملة عند شراء السلع والخدمات من البائع، وتُثبت قيمتها صحة التكاليف، وتُقدّم خدمات المحاسبة والخصم الضريبي.

في بعض الحالات الخاصة، يجوز إعداد قائمة بالسلع والخدمات المشتراة بدلاً من الفاتورة، مثل شراء المنتجات الزراعية والمائية من المنتجين المباشرين، أو شراء الخردة، أو المنتجات الحرفية، أو التربة المستخرجة يدويًا، أو الصخور، أو الرمل والحصى، أو السلع من الأسر والأفراد الذين تقل إيراداتهم عن الحد الضريبي.

فيما يتعلق بموضوعات التطبيق، ينص المرسوم 123/2020/ND-CP (المُعدّل بالمرسوم 70/2025/ND-CP) على إلزام جميع المؤسسات والأفراد الذين يبيعون أو يشترون سلعًا ويقدمون خدمات، بما في ذلك الأسر ورجال الأعمال، بإعداد فواتير وإدارتها واستخدامها. عند بيع سلع أو تقديم خدمات، يجب على البائع إعداد فاتورة لتقديمها للمشتري، بما في ذلك السلع الترويجية والهدايا والاستهلاك الداخلي أو الدفع مقابل الراتب. يجب إنشاء الفاتورة في الوقت المناسب لنقل ملكية السلع أو إتمام الخدمة، بغض النظر عما إذا تم تحصيل المبلغ أم لا.

بالنسبة لتصدير البضائع (بما في ذلك معالجة التصدير)، يتم تحديد وقت إصدار فواتير التجارة الإلكترونية أو فواتير القيمة المضافة الإلكترونية أو فواتير المبيعات الإلكترونية من قبل البائع، ولكن ليس في موعد أقصاه يوم العمل التالي من تاريخ تخليص البضائع من الجمارك وفقًا لقوانين الجمارك.

يُحقق استخدام الفواتير فوائد عديدة لأصحاب الأعمال. فهي تُساعد على إثبات صحة النفقات، وتحديد مصدر البضائع بوضوح، وحماية الحقوق في المعاملات وعند التفتيش من قِبل الجهات المختصة. وبالنسبة لأصحاب الأعمال الذين يدفعون الضرائب عن طريق الإقرار الضريبي أو الخصم، تُشكل فواتير الإدخال أيضًا أساسًا لخصم ضريبة القيمة المضافة.

مع ذلك، يجب على أصحاب الأعمال أيضًا الالتزام بإدارة الفواتير. مع أن أصحاب الأعمال المتعاقدين غير مُلزمين بتطبيق نظام المحاسبة، إلا أنه يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات ووثائق تثبت منشأ البضائع، خاصةً عند طلب استخدام فواتير فردية أو عند إجراء هيئة الإدارة للتفتيش. بالنسبة لأصحاب الأعمال الذين يُصرّحون بالضرائب، يُعدّ إعداد الفواتير والوثائق وحفظها إلزاميًا. اعتبارًا من 1 يناير 2026، يجب على أصحاب الأعمال الذين تبلغ إيراداتهم السنوية 3 مليارات دونج فيتنامي أو أكثر تطبيق نظام المحاسبة والفواتير والوثائق بالكامل وفقًا للقانون.

يجب على الأسر التجارية التي يزيد دخلها السنوي عن 200 مليون دونج إلى 3 مليارات دونج، إذا اختارت دفع الضرائب وفقًا لطريقة خصم ضريبة القيمة المضافة عند تلبية اللوائح المتعلقة بالكتب المحاسبية والفواتير والمستندات والتسجيل الطوعي لطريقة الخصم (ضريبة القيمة المضافة الناتجة مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للخصم)، تنفيذ النظام المحاسبي والاحتفاظ بفواتير الإدخال.

سيتم التعامل مع المخالفات في استخدام فواتير الإدخال مثل شراء وبيع الفواتير المزيفة واستخدام الفواتير غير القانونية والفواتير التي تم إيقافها أو التي لا تتطابق مع المعاملات الفعلية وفقًا للمرسوم رقم 125/2020/ND-CP الذي ينظم العقوبات الإدارية للمخالفات في الضرائب والفواتير والمرسوم رقم 102/2021/ND-CP الذي يعدل المراسيم المتعلقة بالعقوبات الإدارية للمخالفات في مجالات الضرائب والفواتير والجمارك وأعمال التأمين وأعمال اليانصيب ...

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم الأسر التجارية التي لا تملك فواتير إدخال لإثبات منشأ البضائع وفقًا للمرسوم 98/2020/ND-CP بشأن العقوبات الإدارية للانتهاكات في الأنشطة التجارية وإنتاج وتجارة السلع المقلدة والمحظورة وحماية حقوق المستهلك (المعدل في المرسوم 24/2025/ND-CP)، بغرامات تتراوح من 300000 إلى 50 مليون دونج حسب قيمة البضائع المخالفة، وقد تتم مصادرة البضائع المخالفة أو إجبارها على التدمير.

وفقًا لأحكام التعميم رقم 219/2013/TT-BTC، المُوجّه لقانون ضريبة القيمة المضافة، والمُعدّل بموجب البند 10 من المادة 1 من التعميم رقم 26/2015/TT-BTC، المُوجّه لضريبة القيمة المضافة وإدارة الضرائب، والمُعدّل لعدد من المواد المتعلقة بفواتير بيع السلع وتقديم الخدمات، تشمل شروط خصم ضريبة القيمة المضافة المُدخلة وجود فاتورة قانونية للسلع والخدمات المُشتراة، ووجود مستند دفع غير نقدي للسلع والخدمات التي تبلغ قيمتها 20 مليون دونج فيتنامي فأكثر. في حال عدم وجود فاتورة قانونية، لن تتمكن المنشأة التجارية من خصم ضريبة المدخلات.

تجدر الإشارة إلى أن أصحاب الأعمال الذين يدفعون ضريبة إجمالية غير مُلزمين بمسك دفاتر محاسبية، ولكنهم مع ذلك مُلزمون بحفظ الفواتير والعقود والمستندات التي تُثبت قانونية السلع والخدمات، خاصةً عند العمل في الأسواق الحدودية أو البوابات الحدودية أو المناطق الاقتصادية الحدودية. في الوقت نفسه، يجب على أصحاب الأعمال الذين يُقرّون ضرائبهم الالتزام التام بأنظمة المحاسبة والفواتير والمستندات وفقًا لقوانين الضرائب السارية.

إن الالتزام بقواعد الفواتير ليس مجرد التزام فحسب، بل هو أيضًا إجراء لحماية حقوق أصحاب الأعمال، وضمان الشفافية في الأنشطة التجارية، ومنع المخاطر القانونية، وتسهيل الانتقال إلى نموذج إدارة الضرائب الحديث.

وفقا لوكالة الأنباء الفيتنامية

المصدر: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm