Naléhavá reforma daně z příjmu fyzických osob

Společný návrh na zvýšení úrovně rodinného odpočtu

Ministerstvo financí právě zveřejnilo shrnutí, vysvětlení a komentáře k návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (PIT). Řada ministerstev a obcí navrhla zvýšení úrovně rodinného odpočtu daně (GTGC). Konkrétně ministerstva obrany , dopravy, zdravotnictví, zemědělství a rozvoje venkova, informací a komunikací... všechna uvedla, že úroveň GTGC uplatňovaná na daňové poplatníky ve výši 11 milionů VND/měsíc a 4,4 milionu VND/měsíc pro vyživované osoby již není vhodná pro současné ekonomické podmínky a životní úroveň lidí.

Ceny zboží a služeb se v průběhu let zvýšily, ale výše rodinného odpočtu zůstává nezměněna.

FOTO: NHAT THINH

Zkrácená tabulka daně z příjmu fyzických osob

V novele zákona o dani z příjmu fyzických osob musí být provedeno také snížení sazby daně z příjmu fyzických osob. Je nutné snížit daňovou sazbu ze současných 7 úrovní na 4 úrovně a maximální sazba daně je pouze 30 %, protože současná daň z příjmu právnických osob se uplatňuje pouze ve výši 20 % a v některých preferenčních oblastech a odvětvích ještě níže. Podniky navíc platí daň až po odečtení všech přiměřených a oprávněných výdajů. Pokud jim vzniknou ztráty, mohou si je převést do dalších let po dobu 5 let. Podniky si navíc mohou snížit daň z příjmu až o 30 % ve zvláštních obdobích, jako jsou přírodní katastrofy, epidemie atd.

Právník Tran Xoa, ředitel advokátní kanceláře Minh Dang Quang

Ministerstvo národní obrany konkrétně navrhlo zvýšit sazbu daně z příjmu fyzických osob pro daňové poplatníky na 17,3 milionu VND/měsíc a pro vyživované osoby na 6,9 milionu VND/měsíc. Vzhledem k tomu, že základní plat v době vyhlášení sazby daně z příjmu fyzických osob ve výši 11 milionů VND/měsíc na konci roku 2019 činil pouze 1,49 milionu VND, do konce roku 2024 se zvýšil na 2,34 milionu VND, což odpovídá nárůstu o 57,05 %. Lidový výbor provincie Ha Tinh navrhl zvýšit sazbu daně z příjmu fyzických osob pro daňové poplatníky na 18 milionů VND/měsíc a pro vyživované osoby na 8 milionů VND/měsíc. Tato provincie uvedla, že podle zákona o dani z příjmu fyzických osob z roku 2012 činí odpočet daně pro daňové poplatníky 9 milionů VND/měsíc a pro vyživované osoby 3,6 milionu VND/měsíc, který se uplatňuje od července 2013. V té době činil základní plat 1,15 milionu VND. Základní plat se doposud zvýšil 2,03krát, což odpovídá 2,34 milionu VND, takže je nutné zvýšit úroveň GTGC v souladu s mírou nárůstu základního platu.

Lidový výbor provincie Bac Giang dále navrhl zvýšit současnou úroveň GTGC směrem, který bude vyhovovat praktickým životním podmínkám každého regionu, protože minimální mzda je rozdělena do 4 regionů. Navíc ceny zboží rostou, což vede ke zvýšení každodenních životních nákladů, takže současná úroveň již není vhodná. Provincie Bac Giang zároveň navrhla ministerstvu financí, aby urychleně předložilo příslušnému orgánu návrh na změnu zákona o dani z příjmu fyzických osob (nahrazení), protože některá nařízení již nejsou vhodná pro současný hospodářský rozvoj a zákon o pozemkech z roku 2024 nabyl účinnosti od srpna 2024. Ministerstvo informací a komunikací navrhlo zvýšit úroveň GTGC tak, aby odpovídala nárůstu indexu spotřebitelských cen, tempu hospodářského růstu a nárůstu základního platu od 1. července 2024. Zároveň by měla být úroveň GTGC nastavena tak, aby odpovídala platové politice, kterou v současnosti stanoví vláda (podle 4 regionů).

Je nutné okamžitě upravit sazbu DPH pro daňové poplatníky dle doporučení ministerstev, poboček a krajů a měst.

FOTO: NGOC DUONG

Zvažte opravu hned teď, nečekejte na plán.

Důvod, proč mnoho ekonomických expertů i poslanců Národního shromáždění navrhlo včasnou úpravu sazby daně z příjmu fyzických osob, aniž by se čekalo na 20% nárůst indexu spotřebitelských cen (CPI), je ten, že ekonomika zaznamenala neobvyklé výkyvy. V letech 2020 až 2023 měla pandemie Covid-19 silný dopad na socioekonomickou situaci světa i Vietnamu. Ceny řady základního zboží vzrostly. Není proto možné čekat na předepsaný nárůst CPI, protože se jedná o vývoj za normálních podmínek. Vláda musí zvážit okamžitou změnu sazby daně z příjmu fyzických osob, aniž by čekala na plán komplexní změny zákona o dani z příjmu fyzických osob. Až bude zákon o dani z příjmu fyzických osob novelizován, bude revidován komplexněji. Zvýšení sazby daně z příjmu fyzických osob, které by mělo být zváženo a provedeno okamžitě, je v souladu s realitou, podporuje lidi a podporuje zdroje příjmů.

Právník Nguyen Duc Nghia , zástupce ředitele Centra pro podporu malých a středních podniků (Podnikatelská asociace Ho Či Minova Města)

Mnoho obcí a ministerstev také navrhlo zavést odpočty na podporu nákladů na vzdělávání, zdravotní péči, bydlení, dobrovolné sociální pojištění a investice do lidského rozvoje. Zároveň se přidávají předpisy na podporu zvláštních případů, jako jsou zaměstnanci, kteří jsou samoživiteli nebo mají příbuzné s vážnými nemocemi...

Dříve se vyjádřila řada voličů z provincií a měst a daňových a ekonomických expertů, kteří navrhli zvýšit sazbu DPH, protože stávající předpisy jsou příliš zastaralé a nezajišťují průměrnou životní úroveň pro mnoho rodin. Podle právníka Nguyen Duc Nghia, zástupce ředitele Centra pro podporu malých a středních podniků (Podnikatelská asociace Ho Či Minova Města), je při novelizaci zákona o dani z příjmu fyzických osob nejdůležitější změnit základ pro výpočet DPH pro daňové poplatníky. DPH by měla být stanovena na čtyřnásobek regionální minimální mzdy (region 1 má minimální mzdu 4,969 milionu VND, takže DPH bude téměř 20 milionů VND/měsíc; region 2 má minimální mzdu 4,41 milionu VND, takže DPH bude přibližně 17,6 milionu VND/měsíc...). Roční regionální minimální mzdu reguluje vláda po vyslechnutí názorů zástupců zaměstnanců a zaměstnavatelů, takže je docela vhodná pro celkovou socioekonomickou situaci s přihlédnutím k různým regionálním faktorům.

CPI je „úzkým hrdlem“ daně z příjmu fyzických osob

To je komentář mnoha odborníků na daň z příjmu fyzických osob v posledních letech. Podle současných předpisů lze sazbu DPH změnit pouze tehdy, když se index spotřebitelských cen (CPI) zvýší o 20 %. Advokát Tran Xoa, ředitel advokátní kanceláře Minh Dang Quang, poznamenal, že toto nařízení způsobilo daňovým poplatníkům frustraci, protože sazba DPH často kopíruje index spotřebitelských cen, takže úprava trvá mnoho let. Například index spotřebitelských cen od roku 2020 do současnosti vzrostl o více než 10 %, ale dosud nedosáhl 20 %, takže sazba DPH zůstává nezměněna. To způsobuje, že mnoho zaměstnanců po mnoho let pracuje, i když ceny zboží a služeb prudce vzrostly, ale výše splatné daně se nesnížila, což je nutí utahovat si opasky.

Úroveň rodinných odpočtů zaostává za socioekonomickou situací po mnoho let.

FOTO: NHAT THINH

„V zákoně o dani z příjmu fyzických osob je nejdůležitější způsob stanovení sazby daně z příjmu fyzických osob. I zvýšení sazby daně z příjmu fyzických osob z 11 milionů VND/osoba/měsíc na 18 milionů VND, jak navrhuje mnoho provincií a měst, může problém vyřešit pouze dočasně v prvním roce. V následujících letech bude sazba daně z příjmu fyzických osob nadále zastarávat a bude se řídit starým způsobem. Proto by se měl návrh zákona vzdát indexu spotřebitelských cen (CPI) a upravit sazbu daně z příjmu fyzických osob,“ navrhl pan Xoa s tím, že výpočet na základě CPI je „úzkým hrdlem“. Index CPI se navíc vypočítává tak, aby zahrnoval více než 700 druhů zboží a služeb, zatímco daňoví poplatníci jsou pravidelně ovlivňováni pouze řadou základních skupin zboží, jako jsou potraviny, potravinářské výrobky, elektřina a voda. Nemluvě o tom, že s nedávným vedením vlády bude index CPI kolísat na nízké úrovni, zcela odlišné od předchozího období, takže je ještě méně vhodné vypočítávat sazbu daně z příjmu fyzických osob. Regulace DPH by proto měla být založena na regionální minimální mzdě, „když stoupá příliv, stoupá i loď“. Regionální minimální mzda se každoročně upravuje tak, aby byla vhodná pro výpočet DPH. To pomůže vyhnout se situaci, kdy se plat každoročně zvyšuje, aby se kompenzovalo znehodnocení, ale daně se zvyšují, a zvyšování platů vlády tak ztrácí smysl.

Stejný názor sdílí i pan Nguyen Ngoc Tu z Obchodní a technologické univerzity, který uvedl, že regulace sazby DPH je pevně stanovená a sazba se změní pouze tehdy, když se index spotřebitelských cen (CPI) změní o 20 %, což revizi velmi zpomaluje. Statistiky za posledních 15 let ukazují, že došlo pouze ke dvěma úpravám sazby DPH a rychlost každé úpravy je nižší než skutečná, což není pro daňové poplatníky uspokojivé. Nemluvě o tom, že příjmy lidí se za posledních 10 let v důsledku rostoucí inflace zvýšily, ale reálné příjmy se snížily, zejména v letech pandemie covidu-19. „Od roku 2020 se index spotřebitelských cen (CPI) hodně změnil, ale je nerozumné stále uplatňovat starou úroveň. Pokud by změna byla automatická, sazba DPH by se zvýšila na 15–16 milionů VND/osoba/měsíc, nikoli stagnující na 11 milionech VND. Nemluvě o nedávném 30% zvýšení základního platu, zvýšení regionální minimální mzdy a dalších ukazatelích... Proto je nutné zvýšit sazbu DPH, aby se zabránilo jejímu nadměrnému zdanění. Daňová složka je čím dál vyšší, což daňové poplatníky zatěžuje,“ zdůraznil pan Tu.

Nemluvě o tom, že podle pana Tua povede regulace fixní sazby DPH k situaci, kdy bude muset být každý rok předkládána vládě k novelizaci, jinak se vrátí do současného zaostalého stavu. V dlouhodobém horizontu by měl návrh zákona při novelizaci daňového zákona zvážit jeho založení na regionální minimální mzdě. „Například se v současné době navrhuje zvýšit úroveň GTGC na 18–20 milionů VND/měsíc, což odpovídá 4–5násobku regionální minimální mzdy. Každý rok, když se tento plat zvýší, se úroveň GTGC automaticky změní, aniž by bylo nutné ji vypočítávat nebo předkládat úřadům k novelizaci. To je docela vhodná možnost při změně úrovně GTGC. Kromě toho největší výdaje pracovníků představují zdravotní péče, vzdělávání a bydlení. Tyto specifické náklady je třeba do zákona zahrnout. V některých zvláštních případech, jako jsou závislé osoby se zdravotním postižením, starší osoby s dlouhodobými nemocemi, které stojí mnoho peněz, se tato sazba může pro daňové poplatníky rovnat 70–100 % úrovně GTGC,“ dodal pan Nguyen Ngoc Tu.

Naléhavý problém, musí se okamžitě vyřešit

Návrhy na zvýšení sazby DPH, změnu daňových sazeb nebo některá ustanovení, která již nejsou v zákoně o dani z příjmu fyzických osob vhodná, se zmiňují již mnoho let. Premiér dokonce od roku 2021 vydal dokument, v němž požaduje, aby Ministerstvo financí přezkoumalo a navrhlo změny nedostatků zákona o dani z příjmu fyzických osob. V posledních téměř 4 letech vláda opakovaně zmiňovala potřebu prostudovat a přezkoumat nedostatky tohoto zákona. Na mnoha zasedáních Národního shromáždění delegáti také poukázali na mnoho zastaralých předpisů, které nejsou vhodné pro vietnamskou ekonomickou situaci, což daňové poplatníky znepokojuje. Do března 2022 Ministerstvo financí v dokumentu, kterým si vyžádalo stanoviska ministerstev a složek, navrhlo přezkoumat, vyhodnotit a podat návrhy na změnu obsahu, včetně poplatníků, zdanitelného příjmu, základu daně, DPH, daňových sazeb atd. Tento případ je však dosud ve slepé uličce a nebyl Národnímu shromáždění předložen.

Advokát Truong Thanh Duc, generální ředitel advokátní kanceláře ANVI, otevřeně řekl: „Otázky a předpisy o dani z příjmu fyzických osob, ke kterým se vyjádřilo mnoho ministerstev, poboček a provincií, jsou základní a byly hodně diskutovány. Nejedná se o novou ani složitou záležitost. Nemluvě o zkušenostech z jiných zemí, které jsou pro referenci zcela dostatečné. Pokud bude zákon skutečně novelizován, bude to trvat pouze 6 měsíců, protože se nejedná o návrh nového zákona. Nejdůležitější je myšlení a metoda zákona. Samotné ministerstvo financí přiznalo, že existují nedostatky, které je třeba okamžitě upravit.“ „Pokud se dohodneme na zvýšení úrovně daně z příjmu fyzických osob a změně daňové sazby, není se čeho obávat. Pokud existují nějaké otázky, na kterých nebyla dohodnuta dohoda, například o kolik ji zvýšit, jaké dodatečné výdaje odečíst daňovým poplatníkům atd., může agentura pro tvorbu zákona předložit delegátům Národního shromáždění 2–3 možnosti k posouzení a vyjádření,“ analyzoval advokát Truong Thanh Duc. Uvedl příklad mnoha návrhů na zvýšení úrovně GTGC na 4 nebo 5násobek regionální minimální mzdy. Ministerstvo financí může předložit obě možnosti vládě, aby je představila Národnímu shromáždění. Poté delegáti Národního shromáždění vyjádří svá stanoviska a hlasováním schválí variantu, kterou zvolí nejvíce delegátů.

„Pouze předpisy, které jsou neznámé a nelze si je v praxi představit, potřebují více času na přezkoumání a vyhodnocení. Mezitím byly nedostatky zákona o dani z příjmu fyzických osob navrženy mnohokrát. Toto je očekávání daňových poplatníků, které ovlivňuje životy milionů rodin, proto by mělo být prioritou jeho zavedení jako první, jeho dřívější novelizace, ne váhání a protahování po dobu 3–4 let. Vyhlášení a novelizace zákona by měly zvolit nejjednodušší a nejjasnější variantu. Například na úrovni GTGC je snadné zvolit uplatňování podle regionální minimální mzdy, kterou vláda každoročně vyhlašuje, a to v souladu s realitou života lidí,“ zdůraznil právník Truong Thanh Duc.

Právník Tran Xoa souhlasil a uvedl, že zvýšení sazby daně z příjmu fyzických osob nemá absolutně žádný dopad na příjmy z daně z příjmu fyzických osob, což se prokázalo při předchozích úpravách sazby daně z příjmu fyzických osob, například v letech 2023 a 2020. Daň z příjmu fyzických osob každoročně zvyšuje svůj příspěvek do státního rozpočtu. Například v roce 2011 tato daň přispívala do státního rozpočtu spravovaného daňovým sektorem přibližně 5,33 %, ale do roku 2013 (kdy byla sazba daně z příjmu fyzických osob zvýšena ze 4 milionů VND/osoba/měsíc na 9 milionů VND pro daňové poplatníky) se daňové příjmy stále zvyšovaly a tvořily 5,62 % celkových rozpočtových příjmů. Do roku 2020 (v tomto roce byla také sazba daně z příjmu fyzických osob upravena na 11 milionů VND pro daňové poplatníky) se příjmy z daně z příjmu fyzických osob nadále zvyšovaly a sazba příspěvku se také zvýšila na 7,62 % celkových rozpočtových příjmů. Podle pana Tran Xoa tato otázka již dlouho vyvolává frustraci, takže letos musí vláda zvážit úpravu sazby DPH pro daňové poplatníky. Tato úprava je rozumná, v souladu s ekonomickou situací Vietnamu a v souladu s lidmi, jakož i s politikou na podporu podniků a obyvatel, kterou vláda zavádí.

Pan Nguyen Ngoc Tu poukázal na to, že podle oznámeného plánu bude návrh zákona o dani z příjmu fyzických osob předložen Národnímu shromáždění v říjnu 2025, schválen v květnu 2026 a pravděpodobně vstoupí v platnost v roce 2027. To znamená, že zaměstnanci pobírající mzdu budou muset na změnu sazby daně z příjmu fyzických osob čekat další 2 roky, což je příliš dlouho a příliš pozdě. „Jedná se o naléhavou záležitost, proto ministerstvo financí musí předložit včasnou revizi sazby daně z příjmu fyzických osob, protože není třeba čekat na revizi celého zákona podle oznámeného plánu,“ uvedl pan Tu.