Pokyny pro výběr metod daňového přiznání pro zahraniční dodavatele

Podle současných předpisů musí zahraniční organizace a jednotlivci (označovaní jako zahraniční dodavatelé a subdodavatelé), kteří generují příjmy ve Vietnamu, přiznat a odvést daň z příjmu dodavatelů v souladu s předpisy. Na základě oběžníku Ministerstva financí č. 103/2014/TT-BTC ze dne 6. srpna 2014 existují v současné době tři metody daňového přiznání, ze kterých si mohou zahraniční dodavatelé vybrat.

1. Platba daně zhotoviteli metodou daňového přiznání: Daň z přidané hodnoty (DPH) se platí metodou odpočtu a daň z příjmů právnických osob (DPPO) se platí na základě přiznaných příjmů a výdajů pro určení zdanitelného příjmu.

- Příslušné subjekty a podmínky:

Zahraniční dodavatelé a zahraniční subdodavatelé platí daně metodou daňového přiznání, pokud splňují následující podmínky:

+ Mít stálou provozovnu ve Vietnamu nebo být rezidentem Vietnamu;

+ Obchodní doba ve Vietnamu v rámci dodavatelské smlouvy nebo subdodavatelské smlouvy je 183 dní nebo více od data účinnosti dodavatelské smlouvy nebo subdodavatelské smlouvy;

+ Uplatňování vietnamských účetních standardů a registrace pro daňové účely, což má za následek vydání daňového identifikačního čísla daňovými úřady.

- Způsob daňového přiznání: Zahraniční dodavatelé vypočítávají DPH a daň z příjmu právnických osob stejným způsobem jako tuzemské podniky, v souladu se zákonem o DPH, zákonem o dani z příjmu právnických osob a jejich prováděcími předpisy.

2 - Plaťte daň z příjmu dodavatele přímou metodou: Plaťte DPH a daň z příjmu právnických osob procentní metodou na základě tržeb.

- Příslušné subjekty a podmínky:

Pokud zahraniční dodavatelé a zahraniční subdodavatelé nesplňují podmínky pro uplatnění metody platby daně z dodavatele (jak je uvedeno výše), uhradí daň za ně vietnamská strana.

- Způsob daňového přiznání: V tomto případě se daň z dodavatele přiznává pokaždé, když je zahraničnímu dodavateli provedena platba, a konečné daňové přiznání se podává po dokončení smlouvy o dodavateli. Pokud vietnamská strana provede zahraničnímu dodavateli více plateb během jednoho měsíce, může se zaregistrovat k měsíčnímu daňovému přiznání.

3 - Platba daně z příjmu dodavatele smíšenou metodou: Platba DPH metodou odpočtu a platba daně z příjmu právnických osob jako procento z příjmu.

- Příslušné subjekty a podmínky:

Mít stálou provozovnu ve Vietnamu nebo být rezidentem Vietnamu; podnikat ve Vietnamu na základě dodavatelské smlouvy nebo subdodavatelské smlouvy po dobu 183 dnů nebo déle od data účinnosti dodavatelské smlouvy nebo subdodavatelské smlouvy; a vést účetní záznamy v souladu se zákonem o účetnictví a pokyny Ministerstva financí.

- Jak podat daňové přiznání:

+ Daň z přidané hodnoty (DPH): Zahraniční dodavatelé vypočítávají DPH stejným způsobem jako domácí podniky, v souladu se zákonem o DPH a jeho prováděcími předpisy.

+ Daň z příjmu právnických osob: Vypočítá se přímou metodou, jak je popsáno v části 2 výše.

Zdroj