Nezákonné obchodování s fakturami může mít za následek trestní stíhání.

Fotografie je pouze ilustrační (Foto: MP)

Podle současného práva může být nezákonné nákupy, prodeje faktur, používání nezákonných faktur nebo neoprávněné používání faktur v závislosti na povaze a závažnosti porušení předmětem správních sankcí nebo trestního stíhání.

O správních sankcích

Správní sankce za porušení předpisů týkajících se faktur se uplatňují v souladu s příslušnými ustanoveními vládní vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020, kterou se upravují správní sankce za porušení předpisů týkajících se daní a faktur (ve znění a doplnění vyhláškou č. 102/2021/ND-CP ze dne 16. listopadu 2021), konkrétně:

Za prvé, čin vydávání nebo prodeje faktur bude potrestán podle článku 22 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020 pokutou ve výši 15 milionů až 45 milionů VND.

Nápravným řešením je vynucení stornování faktur a vynucení vrácení nezákonně získaného zisku.

Za druhé, čin používání nelegálních faktur nebo nezákonného používání faktur bude potrestán podle článku 4 a článku 28 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020 pokutou ve výši 20 milionů až 50 milionů VND (s výjimkou případů používání nelegálních faktur nebo nezákonného používání faktur, které zvyšuje částku splatné daně nebo zvyšuje částku osvobozené, snížené nebo vrácené daně, což bude podléhat daňovým sankcím podle ustanovení článku 16 a článku 17 této vyhlášky).

Nápravou je vynucení stornování použitých faktur.

Za třetí, za čin použití nelegálních faktur k vyúčtování hodnoty zakoupeného zboží a služeb, snížení splatné daně nebo zvýšení vrácené daně, osvobození od daně nebo snížení částky daně, ale pokud daňový úřad provede kontrolu a kontrolu a zjistí, že kupující prokáže, že porušení patří prodávajícímu a že kupující plně vyúčtoval účetnictví v souladu s předpisy, bude potrestán podle článku 16 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP pokutou ve výši 20 % z nedostatečně přiznané částky daně nebo z vrácené částky daně vyšší, než je stanoveno v předpisech.

Mezi nápravná opatření patří vynucení úplné úhrady daňových nedoplatků, vyšších daňových vrácení, než je stanoveno, a opožděných plateb daní do státního rozpočtu; vynucení úpravy odečitatelné částky DPH na vstupu převedené do dalšího období (pokud k ní dojde).

Za čtvrté, za čin použití nelegálních faktur; nelegální použití faktur k přiznání daní za účelem snížení splatné daně nebo zvýšení vrácené částky daně, je výše osvobozené nebo snížené daně klasifikována jako daňový únik, nikoli však v rozsahu trestního stíhání podle § 200 trestního zákoníku, bude potrestána podle § 17 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020 pokutou ve výši 1 až 3násobku uniklé daně v závislosti na povaze a závažnosti porušení (pokuta se postupně zvyšuje podle přitěžujících okolností porušení).

Nápravným opatřením je vynutit si úhradu uniklé daně v plné výši do státního rozpočtu a vynutit si úpravu odečitatelné výše DPH na vstupu v daňové evidenci (pokud existuje).

V trestním řízení

Podle trestního zákoníku z roku 2015 (novelizovaného v roce 2017) bude čin použití nelegálních faktur k účtování zboží a vstupních materiálů v činnostech, které vytvářejí daňové povinnosti, snižují částku splatné daně nebo zvyšují částku osvobozené daně, snižují daň nebo zvyšují částku odpočitatelné daně nebo vrácení daně až do rozsahu trestního stíhání, řešen jako trestný čin daňového úniku (§ 200).

A čin nezákonného nákupu a prodeje faktur v rozsahu trestního stíhání bude řešen jako trestný čin nezákonného tisku, vystavování, nákupu a prodeje faktur a dokladů k úhradě do státního rozpočtu (§ 203).

Na základě výše uvedených ustanovení jsou v právním systému pro řešení správních deliktů a trestního práva v zásadě konkrétně a plně upraveny správní a trestní sankce za nezákonný nákup a prodej faktur, použití nezákonných faktur a nezákonné použití faktur podle povahy, úrovně a rozsahu porušení.

Používání nelegálních faktur představuje trestný čin daňového úniku.

Bude stíhán a souzen pro trestný čin daňového úniku podle ustanovení § 200 trestního zákoníku z roku 2015 (ve znění novely z roku 2017):

Pokud je jednotlivec souzen, existují tři hlavní tresty: pokuty od 100 milionů do 4,5 miliardy VND nebo odnětí svobody od 3 měsíců do 7 let.

Pachatelům může být také uložena pokuta od 20 milionů do 100 milionů VND, zákaz zastávání funkcí, výkonu povolání nebo určitých prací na 1 až 5 let, nebo jim může být zabaven část nebo celý majetek.

Pokud se jedná o komerční právnickou osobu, bude jí uloženy 4 hlavní tresty: pokuta od 300 milionů do 10 miliard dongů; nebo pozastavení činnosti na dobu 6 měsíců až 3 let nebo trvalé pozastavení činnosti.

Obchodním právnickým osobám může být rovněž uložena pokuta od 50 milionů do 200 milionů VND, zákaz podnikání, zákaz činnosti v určitých oblastech nebo zákaz získávání kapitálu na 1 až 3 roky.

Čin nelegálního nákupu a prodeje faktur představuje trestný čin nelegálního nákupu a prodeje faktur.

Bude stíhán a souzen pro trestný čin nezákonného tisku, vystavování a obchodování s fakturami a dokumenty k úhradě do státního rozpočtu podle ustanovení § 203 trestního zákoníku z roku 2015 (ve znění novely z roku 2017).

Pokud je jednotlivec souzen, existují dva hlavní tresty: pokuta od 50 milionů do 500 milionů dongů nebo náprava bez odnětí svobody až na 3 roky nebo odnětí svobody na 6 měsíců až 5 let.

Pachatelům může být také uložena pokuta od 10 milionů do 50 milionů VND a zákaz zastávání funkcí, výkonu povolání nebo určitých prací na 1 až 5 let.

Pokud se jedná o komerční právnickou osobu, budou jí uloženy dvě hlavní sankce: pokuta od 100 milionů do 1 miliardy VND nebo trvalé pozastavení činnosti.

Obchodním právnickým osobám může být rovněž uložena pokuta od 50 milionů do 200 milionů VND, zákaz podnikání, zákaz činnosti v určitých oblastech na 1 až 3 roky nebo zákaz získávání kapitálu na 1 až 3 roky.

Podle elektronických novin Komunistické strany Vietnamu

Zdroj: https://baolaocai.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-co-the-se-bi-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-post385302.html