Změny a doplnění některých předpisů o poplatcích za užívání pozemků a poplatcích za pronájem pozemků.

Nová vyhláška aktualizuje způsob výpočtu, osvobození a snižování poplatků za užívání pozemků a pozemkového nájemného a zpřesňuje práva a povinnosti občanů a podniků.

Vláda vydala nařízení č. 291/2025/ND-CP ze dne 6. listopadu 2025, kterým se mění a doplňuje řada článků nařízení č. 103/2024/ND-CP ze dne 30. července 2024, kterým se upravují poplatky za užívání pozemků a poplatky za pronájem pozemků, a nařízení č. 104/2024/ND-CP ze dne 31. července 2024, kterým se upravuje Fond rozvoje pozemků.

Změny ve způsobu výpočtu poplatků za užívání pozemků při vydávání osvědčení o užívání pozemků.

Pokud jde o výpočet poplatků za užívání pozemků při vydávání osvědčení o právu k užívání pozemků a vlastnictví majetku připojeného k pozemkům (osvědčení) v případech, kdy je pozemek využíván, ale jeho přidělení neproběhlo v rámci pravomoci stanovené v článku 140 pozemkového zákona, vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje písmena a, b a c bodu 3 článku 12 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, která stanoví způsob výpočtu poplatků za užívání pozemků pro domácnosti a jednotlivce, kterým byla osvědčení udělena příslušnými státními orgány, jak je předepsáno v písmenu a bodu 3 článku 140 pozemkového zákona.

Podle nových předpisů se poplatek za užívání pozemků pro domácnosti a jednotlivce, kterým příslušný státní orgán vydal osvědčení o právech k užívání pozemků, jak je stanoveno v bodech a) a b) odstavci 3 článku 140 zákona o pozemkech z roku 2024, vypočítává takto:

a) V případech, kdy je osvědčení o právech užívání pozemků a vlastnictví majetku připojeného k pozemku (osvědčení) vydáno v souladu s písmeny a a b, odstavcem 3, článkem 140 zákona o pozemkech z roku 2024, ale neexistuje žádná dokumentace prokazující platbu za práva užívání pozemků, se poplatek za užívání pozemku pro oblast, pro kterou je osvědčení vydáno jako pozemek pro bydlení, vypočítá takto:

Poplatky za užívání pozemků

=

Pozemek, pro který bylo vydáno osvědčení o užívání pozemku, je označen jako pozemek určený k bydlení.

x

Ceny pozemků jsou regulovány v Tabulce cen pozemků.

x

70 %

b) V případech, kdy je osvědčení o právech užívání pozemků vydáno v souladu s písmeny a a b odstavce 3 článku 140 zákona o pozemkech z roku 2024 a existuje dokumentace prokazující, že byla zaplacena celá částka za užívání pozemků, jak je stanoveno v odstavci 5 tohoto článku, se poplatek za užívání pozemků neplatí.

V případech, kdy existuje dokumentace prokazující platbu za právo k užívání pozemků, ale zaplacená částka je nižší než částka stanovená zákonem v době platby, bude zaplacená částka převedena na procento z plochy pozemku, za kterou byly zaplaceny poplatky za užívání pozemků, dle politiky a ceny pozemku v době platby; poplatek za užívání pozemků pro zbývající plochu pozemku bude vypočítán dle ustanovení bodu a tohoto ustanovení v době podání úplné a platné žádosti o osvědčení o právu k užívání pozemků.

c) Za zbývající plochu uvedenou v bodě c, odstavci 3, článku 140 zákona o pozemkech z roku 2024, pokud je uznána jako pozemek pro bydlení (pokud existuje) a bylo jí uděleno osvědčení o právech užívání pozemků, se poplatek za užívání pozemků vybírá ve výši 100 % poplatku za užívání pozemků vypočítaného podle zásad a ceny pozemků pro bydlení uvedené v Tabulce cen pozemků v době podání úplné a platné žádosti o osvědčení o právech užívání pozemků.

Pohled na rezidenční oblast v jižní provincii Bac Giang, kde ceny pozemků pro rozdělené parcely vzrostly z 2 na 4 miliardy VND za parcelu. (Foto: Danh Lam/TTXVN)

Změny předpisů o osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků.

Vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje několik ustanovení článku 17 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, kterými se stanoví zásady pro uplatňování osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků pro oprávněné subjekty.

Konkrétně vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění ustanovení v článku 17 odstavce 1 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP tak, aby stanovila, že domácnosti a osoby, které mají nárok na osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků, budou osvobozeny nebo sníženy jednou za plochu pozemku přidělenou k bydlení. Zároveň objasňuje, že zásada osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků pro domácnosti a osoby patřící k etnickým menšinám se vztahuje pouze na etnické menšiny žijící v oblasti, kde se pozemek nachází...

Vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje odstavec 1 článku 17 takto: Domácnosti a jednotlivci, kteří mají nárok na osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků, jak je stanoveno v článcích 18 a 19 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, mají nárok na jednorázové osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků pro plochu v rámci limitu přidělených pozemků pro bydlení, pouze pokud stát přidělí pozemek pro bytovou výstavbu nebo povolí změnu účelu užívání pozemku z jiného pozemku na pozemek pro bydlení, nebo uzná pozemek za pozemek pro bydlení podle ustanovení pozemkového práva.

Osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků pro chudé domácnosti a jednotlivce a etnické menšiny se vztahuje pouze na domácnosti a jednotlivce s trvalým pobytem v oblasti, kde se pozemek nachází; postupy pro osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků musí být v souladu s ustanoveními zákona o správě daní.

Současně vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje článek 17 odstavec 5 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP takto: Osvobození od poplatku za užívání pozemků a jeho snížení se nepoužijí v případech dražby práv k užívání pozemků za účelem přidělení pozemků s poplatky za užívání pozemků; a pozemků pro komerční bytovou výstavbu, jak je stanoveno v bodě a) odstavci 1 článku 157 pozemkového zákona z roku 2024.

Osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků v případě přidělení pozemků pro přesídlení se provede v souladu s nařízením vlády o kompenzacích, podpoře a přesídlení, když stát získá pozemky zpět.

Konkrétně v případech osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků pro osoby, které se musí přestěhovat, když stát rekultivuje pozemky z důvodu ohrožení lidských životů, a v případech, kdy stát rekultivuje pozemky spojené s bydlením vyžadujícím přestěhování, ale dotyčná osoba nesplňuje podmínky pro kompenzaci za obytné pozemky a nemá jiné bydlení v rámci správní jednotky na úrovni obce, kde je pozemek rekultivován, jak je stanoveno v bodech b a l odst. 1 článku 157 zákona o pozemkech z roku 2024, se použijí ustanovení bodu c odst. 1 článku 18 a bodu 1 článku 19 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP.

Pokud jde o zásadu řešení případů, kdy příslušné státní orgány zjistí, že uživatelé pozemků byli osvobozeni od poplatků za užívání pozemků nebo pozemkového nájemného nebo jim byla tato sazba snížena, ale nesplňují předepsané podmínky pro osvobození nebo snížení, vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje článek 17 bodu 6 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP takto:

- Předpisy upravující výpočet poplatků za užívání pozemků a poplatků za pronájem pozemků, které jsou osvobozeny nebo sníženy a musí být vymáhány, na základě politik a cen pozemků v době, kdy se mají poplatky za užívání pozemků a poplatky za pronájem pozemků vypočítat (v době rozhodnutí o přidělení pozemku, pronájmu pozemku, změně využití pozemku nebo v době skutečného předání pozemku).

- Rozlišovat mezi případy, kdy příslušný státní orgán zjistí, že nejsou splněny podmínky pro osvobození nebo snížení, nebo že pozemek je využíván k jiným účelům, než ke kterým je určen, a případy, kdy uživatel pozemku požádá, aby se po dobu, po kterou byl osvobozen nebo snížen, neuplatňovalo preferenční zacházení (dobrovolné placení poplatků za užívání pozemků nebo pozemkového nájemného), protože již nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení, a to za účelem regulace výpočtu osvobozených nebo snížených poplatků za užívání pozemků, které musí být v každém jednotlivém případě odpovídajícím způsobem vymáhány.

- Jasněji specifikovat odpovědnosti daňových úřadů a pozemkových úřadů při výpočtu, výběru a odvodu poplatků za užívání pozemků a poplatků za pronájem pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy a musí být vymáhány.

Ceny pronájmu komerčních a servisních pozemků v Ho Či Minově Městě výrazně vzrostly. (Foto: Hong Dat/TTXVN)

Konkrétně vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění ustanovení v článku 17 bodu 6 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP takto: V případech, kdy příslušný orgán zjistí, že uživateli pozemku bylo uděleno osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků, ale nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení (pokud existují) stanovené v době osvobození nebo snížení, nebo pozemek využívá k jiným účelům, než které jsou uvedeny v rozhodnutí o přidělení pozemku, ale nespadá do případů podléhajících rekultivaci podle zákona o půdě, nebo uživatel pozemku požádá o neuplatnění preferenčního zacházení z důvodu, že již nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení, je povinen uhradit osvobozené nebo snížené poplatky za užívání pozemků do státního rozpočtu. Vymáhání osvobozených nebo snížených poplatků za užívání pozemků se provádí takto:

a) Výše ​​poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy a musí být uhrazeny, se vypočítá takto:

a1) Výše ​​poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy a musí být vymáhány (včetně případů, kdy byli uživatelé pozemků osvobozeni nebo jim byly poplatky za užívání pozemků sníženy podle zákona před datem účinnosti zákona o pozemkech z roku 2024, ale doposud příslušný orgán zjistil, že uživatel pozemků nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků (pokud existují) podle předpisů), se vypočítá podle politiky a ceny pozemku v době výpočtu poplatku za užívání pozemků, jak je stanoveno zákonem v každém období, plus (+) částka odpovídající pokutě za pozdní platbu poplatků za užívání pozemků, jak je stanoveno zákonem o správě daní v každém období.

V případech, kdy uživatel pozemku požádá o neuplatnění preferenčního zacházení, protože již nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení (dobrovolné vrácení osvobozeného nebo sníženého poplatku za užívání pozemku), se výše osvobozeného nebo sníženého poplatku za užívání pozemku, která má být vrácena, vypočítá podle politiky a ceny pozemku v době výpočtu poplatku za užívání pozemku, jak je stanoveno zákonem v každém období, plus (+) dodatečná částka vypočítaná z výše osvobozeného nebo sníženého poplatku za užívání pozemku, která má být vrácena, jak je stanoveno v bodě d, odstavci 2, článku 257 pozemkového zákona z roku 2024 a odstavci 2, článku 50 této vyhlášky.

Uživatelé pozemků nejsou povinni vrátit osvobozené nebo snížené částky na základě investičních pobídek, pokud během období užívání pozemků dojde ke změnám v předpisech o Seznamu investičních pobídek stanovených investičním zákonem.

a2) Období pro výpočet částky odpovídající penále z prodlení a dodatečným poplatkům uvedeným v podbodu a1 tohoto bodu je od okamžiku, kdy je poplatek za užívání pozemků osvobozen nebo snížen, do okamžiku, kdy příslušný orgán nebo osoba rozhodne o vymáhání osvobozeného nebo sníženého poplatku za užívání pozemků.

b) Orgán nebo osoba oprávněná rozhodnout o osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků má rovněž pravomoc vymáhat částku poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy.

c) Postupy pro výpočet a vymáhání poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy:

c1) Pro případy osvobození od poplatků za užívání pozemků.

Na základě ustanovení článku 157 článku 3 zákona o pozemkech z roku 2024 je v průběhu procesu přidělování pozemků a vydávání osvědčení o užívání pozemků uživatelům pozemků agentura pro správu pozemků odpovědná za shromažďování a shrnutí případů přidělování pozemků a vydávání osvědčení o užívání pozemků, které splňují podmínky pro osvobození od poplatků za užívání pozemků, a za jejich předání daňovému úřadu a dalším příslušným orgánům k předepsanému sledování.

Pokud v průběhu implementačního procesu příslušný orgán zjistí, že osoba, která byla osvobozena od poplatků za užívání pozemků, v době osvobození nesplňuje podmínky pro osvobození (pokud existují), nebo pozemek využívá k jiným účelům, než které jsou uvedeny v rozhodnutí o přidělení pozemku, ale nespadá do případů podléhajících rekultivaci pozemků podle pozemkového zákona, zašle příslušný orgán tuto informaci úřadu pro správu pozemků, aby se ujal vedení koordinace s příslušnými úřady za účelem kontroly a přezkoumání dané záležitosti.

V případech, kdy se po kontrole a přezkoumání zjistí, že osoba, která byla osvobozena od poplatků za užívání pozemků, nesplňuje podmínky pro osvobození (v době osvobození) nebo pozemek využívá k jiným účelům, než které jsou uvedeny v rozhodnutí o přidělení pozemku, ale nespadá do případů podléhajících odnětí pozemku podle ustanovení pozemkového práva, podá úřad pro správu pozemků zprávu předsedovi lidového výboru na stejné úrovni, aby rozhodl o odnětí osvobození od poplatku za užívání pozemků, a předá informace daňovému úřadu za účelem výpočtu a výběru splatných (neosvobozených) poplatků za užívání pozemků, částky odpovídající pokutě za pozdní platbu poplatků za užívání pozemků nebo jakýchkoli dalších poplatků (pokud existují), jak je stanoveno v bodě a) tohoto ustanovení.

c2) Pro případy, u nichž existuje nárok na snížení poplatků za užívání pozemků:

Pokud během implementačního procesu příslušný orgán zjistí, že uživatel pozemku, kterému byla udělena sleva na poplatku za užívání pozemků, nesplňuje podmínky pro takové snížení (pokud existují), předá tuto informaci daňovému úřadu, který se ujme vedení v koordinaci s příslušnými orgány za účelem kontroly, přezkoumání a určení, zda jsou splněny podmínky pro snížení poplatku za užívání pozemků, jak je předepsáno, a vypočítá a vybere splatnou částku poplatku za užívání pozemků (na kterou se neslevuje), ekvivalentní částku pokut za pozdní platbu nebo jakékoli další poplatky (pokud existují), jak je stanoveno v bodě a) tohoto ustanovení.

d) Daňový úřad řídí a koordinuje činnost úřadu pro správu pozemků při výpočtu a výběru částky stanovené v bodě a) tohoto ustanovení.

Nová pravidla pro rozhodování o osvobození od poplatku za užívání pozemků.

Vyhláška č. 291/2025/ND-CP dále mění a doplňuje také odstavec 5 článku 18 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, aby stanovila pravomoc rozhodovat o osvobození od poplatku za užívání pozemků.

Podle nových předpisů má pravomoc rozhodnout o osvobození od poplatku za užívání pozemků osoba oprávněná k přidělování pozemků, jak je stanoveno v článku 123 pozemkového zákona z roku 2024. Tato osoba rozhoduje o osvobození od poplatku za užívání pozemků při přidělování pozemků, změně účelu využití pozemků nebo uznávání práv k užívání pozemků pro subjekty odpovídající těm, které spadají pod její pravomoc k přidělování pozemků, a to na základě dokumentace předložené úřadem pro správu pozemků; s jasným uvedením důvodu osvobození a oblasti, pro kterou jsou poplatky za užívání pozemků osvobozeny.

Tato nařízení nabudou účinnosti 6. listopadu 2025.

(Vietnam+)

Zdroj: https://www.vietnamplus.vn/sua-doi-bo-sung-mot-so-quy-dinh-ve-tien-su-dung-dat-tien-thue-dat-post1075670.vnp