Es ist Zeit für eine Steuerreform (Teil 1)

(Chinhphu.vn) – Angesichts der zunehmenden Integration Vietnams in die Weltwirtschaft wirkt ein veraltetes und schwerfälliges Steuersystem wie ein verstopftes Blutgefäß – es stellt ein Hindernis für Unternehmen dar und beeinträchtigt die nationale Wettbewerbsfähigkeit. Um in einem volatilen, schwierigen und herausfordernden Umfeld erfolgreich zu sein, benötigen wir hingegen einen Steuermechanismus, der nicht nur der Einnahmenerzielung dient, sondern auch die Förderung von Produktion und Wirtschaft in den Vordergrund stellt.

Eine korrekte, vollständige, einfache, leicht überprüfbare und leicht zu überwachende Erhebung von Steuern trägt dazu bei, das wirtschaftliche Potenzial und die Lage des Landes präzise einzuschätzen und Korruption sowie Budgetverluste zu verhindern.

Es ist an der Zeit, die Steuergesetzgebung zu überprüfen, und eine Steuerreform ist unausweichlich. Laut Professor Dr. Hoang Van Cuong – Mitglied der 15. Nationalversammlung und des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung – liegt noch viel Arbeit vor uns, um diese Reform umzusetzen.

Im Anschluss an ein Interview mit Professor Hoang Van Cuong präsentiert die Online-Zeitung der Regierung eine Reihe von Artikeln, die Einblicke in den aktuellen Zustand des Steuersystems – dem Rückgrat der Wirtschaft – geben und Lösungen zur Verbesserung dieses Systems vorschlagen, um es effizienter, rationaler gestaltet und reibungsloser funktionieren zu lassen, im Kontext eines institutionellen Rahmens, der von Partei und Staat sowohl als „Engpass der Engpässe“ als auch als „Durchbruch der Durchbrüche“ identifiziert wurde.  

Laut Professor Hoang Van Cuong, Mitglied des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, ist eine Steuerreform im aktuellen Kontext unausweichlich. – Foto: VGP/Quang Thuong

Lektion 1: Das Steuersystem entschlüsseln: Engpässe beseitigen, Entwicklungsdynamik fördern

Professor Hoang Van Cuong eröffnete die Diskussion mit der Mehrwertsteuer (MwSt.), einer gängigen Steuer, der die meisten Waren und Dienstleistungen auf dem Markt unterliegen, und beleuchtete die MwSt. aus globaler Perspektive. Er erwähnte die Vereinigten Staaten, wo keine MwSt., sondern eine Umsatzsteuer erhoben wird, die von Bundesstaat zu Bundesstaat unterschiedlich geregelt ist. Dieses Modell ist so einfach, dass „die Steuer auf Basis der Umsätze erhoben und sofort abgeführt wird – ein Nachweis über Vorleistung oder Leistung ist nicht erforderlich.“

Im Vergleich dazu wenden Kanada und Australien das GST-Modell (Waren- und Dienstleistungssteuer) an – eine Variante der Mehrwertsteuer, die jedoch effizienter gestaltet ist und so den Cashflow von Unternehmen nicht beeinträchtigt. Singapur und Hongkong (China) hingegen halten extrem niedrige Verbrauchssteuersätze aufrecht und nutzen Steuern aktiv, um die Nachfrage anzukurbeln und Investitionen anzuziehen.

„Im Wesentlichen werden diese Steuern dem Endverbraucher auferlegt – genau wie die Mehrwertsteuer. Die Art der Erhebung entscheidet jedoch darüber, ob sie sich positiv oder negativ auf die Wirtschaft auswirkt“, betonte Professor Hoang Van Cuong.

Vietnam kann daraus sicherlich lernen, aber nicht, indem es alles eins zu eins kopiert, sondern indem es Elemente auswählt und anpasst. Wir müssen uns fragen: Warum wird dieselbe Verbrauchssteuer mancherorts unkompliziert umgesetzt, während sie andernorts für Unternehmen zum Albtraum wird? Die Antwort liegt in einem Schlüsselwort: „Umsetzung“.

Mehrwertsteuer – theoretisch vorteilhaft, in der Praxis jedoch problematisch.

Die Mehrwertsteuer gilt seit Langem als eine der zivilisiertesten und progressivsten Steuern. Weltweit erheben derzeit rund 160 Länder diese Steuer und betrachten sie als Rückgrat ihrer Staatseinnahmen. Der entscheidende Vorteil der Mehrwertsteuer liegt darin, dass sie nur auf die Wertschöpfung in jeder Produktions- und Vertriebsstufe erhoben wird. Letztendlich trägt der Endverbraucher die Steuerlast, während Zwischenhändler lediglich als „Einnehmer“ fungieren und die gezahlte Vorsteuer zurückerhalten. Dank dieses Abzugs- und Erstattungsmechanismus vermeidet die Mehrwertsteuer die Doppelbesteuerung derselben Waren und sorgt so für relative Gerechtigkeit zwischen verschiedenen Unternehmensarten.

Dieser Vorteil führt jedoch in der Praxis zu erheblichen Herausforderungen. Um umsatzsteuerlich korrekt zu arbeiten, muss jedes Unternehmen entlang der Produktions- und Vertriebskette transparent darlegen, wie viel Vorsteuer gezahlt und wie viel Umsatzsteuer eingenommen wurde. Daraus ergibt sich die Differenz, die an den Staat zurückzuzahlen ist. Dieser Prozess verursacht einen erheblichen Verwaltungsaufwand und macht das Umsatzsteuersystem komplex und schwerfällig. Diese Komplexität schafft ungewollt Schlupflöcher für Betrug und Bereicherung, was zu Verschwendung und Verlusten führt. Tatsächlich gab es in den letzten Jahren zahlreiche schockierende Fälle von Umsatzsteuererstattungsbetrug, bei denen Unternehmen fiktive Transaktionen erfanden, um sich Umsatzsteuererstattungen zu veruntreuen.

Eines der größten Mängel des aktuellen vietnamesischen Steuersystems ist das Problem der Doppelbesteuerung.

Angesichts dieser Steuerhinterziehung sahen sich die Finanzbehörden gezwungen, die Erstattungsverfahren zu verschärfen und die Nachprüfungen zu intensivieren. Diese strengeren Maßnahmen verhinderten zwar Betrug, brachten aber unbeabsichtigt rechtmäßige Unternehmen in eine schwierige Lage. Viele Betriebe, die die Vorsteuer korrekt entrichtet hatten, hatten Probleme, Erstattungen zu erhalten, da hohe Geldbeträge über lange Zeiträume blockiert waren. Infolgedessen erlitten viele Unternehmen Verluste an Betriebskapital, da Mittel, die für Produktion und Geschäftsbetrieb hätten verwendet werden sollen, beim Finanzamt gebunden waren. Dies sind eindeutig die negativen Aspekte der aktuellen Mehrwertsteuerpolitik – eine teure Lektion über die Diskrepanz zwischen guten politischen Ideen und ihrer ineffektiven Umsetzung.

Professor Hoang Van Cuong räumte diese Mängel ein und erklärte offen, dass der Fehler nicht in der Natur der Steuer selbst liege, sondern in ihrer Anwendung. Die Mehrwertsteuer sei schließlich eine Vorauszahlungssteuer; das Problem bestehe darin, dass sie durch umständliche Umsetzungsprozesse verfälscht worden sei. Aus Angst vor Betrug und um diesen vorzubeugen, habe die zuständige Behörde zu viele strenge Vorschriften erlassen, was die Einhaltung für Unternehmen erschwere. Er wies auf die Absurdität hin: Manche Unternehmen müssten Vorsteuer zahlen, ihre Endprodukte unterlägen aber nicht der Mehrwertsteuer, sodass sie keine Möglichkeit hätten, eine Rückerstattung zu beantragen. Diese Paradoxien resultierten aus politischen Beschränkungen, nicht aus einer angeblichen Fehlerhaftigkeit der Mehrwertsteuer an sich. Um die Vorteile der Mehrwertsteuer optimal zu nutzen und ihre Nachteile zu überwinden, benötige Vietnam daher einen grundlegenden Wandel im Denken und im Funktionsweisen dieser Steuer.

Steuer auf Steuer: Ein stilles Hindernis auf dem Weg zu Integration und Wachstum.

Im Hinblick auf das Gesamtbild stimmt Professor Hoang Van Cuong mit vielen Meinungen überein, dass das vietnamesische Steuersystem in den letzten Jahren viele sehr wichtige und grundlegende Ergebnisse erzielt hat, indem es die positive Rolle der Fiskalpolitik förderte, Einnahmequellen erschloss, zur Beseitigung von Schwierigkeiten für Wirtschaft, Unternehmen und Bevölkerung beitrug und die sozioökonomische Erholung und Entwicklung förderte.

Allein im Jahr 2024 erreichten die tatsächlichen jährlichen Einnahmen mit über 2 Billionen VND einen Höchststand – ein Anstieg von 19,1 % gegenüber der Prognose. Die Mobilisierungsquote lag bei 17,8 % des BIP, wobei Steuern und Gebühren allein 14,2 % des BIP ausmachten. Gleichzeitig wurden Steuern, Gebühren und Pachtzahlungen in Höhe von rund 200 Billionen VND erlassen, reduziert oder gestundet. Das Steuersystem weist jedoch weiterhin Mängel und Schwächen auf. Eine der größten Unzulänglichkeiten des aktuellen vietnamesischen Steuersystems ist die Doppelbesteuerung – die gleichzeitige Besteuerung eines einzelnen Produkts oder Konsumverhaltens durch mehrere Steuern mit ähnlicher Funktion.

Beispielsweise unterliegen importierte Autos derzeit nicht nur der Einfuhrsteuer, sondern auch der Verbrauchssteuer. Unternehmen zahlen dann zusätzlich zur Verbrauchssteuer noch die Mehrwertsteuer. Dadurch steigt der Steuerbetrag immer weiter an, was sowohl für Unternehmen als auch für Verbraucher ein Gefühl der Ungerechtigkeit erzeugt.

Ein ähnlicher Fall ist Benzin – es unterliegt gleichzeitig einer Verbrauchssteuer und einer Umweltschutzsteuer. Beide Steuern zielen darauf ab, schädliches Konsumverhalten einzudämmen. Werden sie jedoch gleichzeitig erhoben, ohne ihre jeweiligen Funktionen klar zu definieren, wird die Politik intransparent und die eigentlichen Regulierungsziele werden verschleiert.

„Wenn dasselbe Verhalten durch mehrere Steuern reguliert wird, entsteht ein Gefühl der Irrationalität, das sowohl die Managementziele als auch die Marktanreize erstickt“, kommentierte Professor Cuong.

Die Mehrwertsteuerstruktur, die eine Verbrauchssteuer oder eine Umweltschutzsteuer ohne spezifische Folgenabschätzungen beinhaltet, wird als unvereinbar mit den Standards des fairen Handels angesehen.

Im Kontext der zunehmenden Beteiligung Vietnams an Freihandelsabkommen der neuen Generation wie EVFTA und CPTPP ist der Aufbau eines Steuersystems, das in seiner Funktion klar und in seinen Zielen transparent ist, nicht nur für die heimische Wirtschaft notwendig, sondern auch eine Voraussetzung für die Festigung der Position des Landes in der globalen Integration.

Wir sind entschlossen, den Mechanismus des „Antrags und der Bewilligung“ sowie umständliche Verwaltungsverfahren abzuschaffen, um Unannehmlichkeiten und Belästigungen für Bürger und Unternehmen zu reduzieren.

Die Belastung durch die Einhaltung von Vorschriften: Die unsichtbare Mauer für kleine Unternehmen.

Ein weiteres hartnäckiges Hindernis sind die Kosten für die Einhaltung der Steuervorschriften – ein scheinbar geringfügiger Faktor, der jedoch einen entscheidenden Einfluss auf die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) hat. Mit anderen Worten: Er ist einer der wichtigsten Gründe, warum Familienbetriebe und KMU „nicht wachsen“.

Theoretisch gelten Steuerrichtlinien für alle Unternehmen einheitlich. In der Praxis verhalten sich die Kosten für die Einhaltung der Vorschriften jedoch umgekehrt proportional zur Unternehmensgröße: Je kleiner das Unternehmen, desto höher die Belastung – berechnet als Prozentsatz des Umsatzes oder Gewinns.

„Ein großes Unternehmen kann eine ganze Buchhaltungsabteilung mit der Steuerabwicklung beauftragen. Aber auch ein kleines Unternehmen mit einem Umsatz von einigen hundert Millionen muss jemanden einstellen, der die Steuererklärungen erstellt – diese Kosten machen einen enormen Anteil des Gesamtumsatzes aus“, verdeutlichte Professor Cuong die Realität.

Dieses Ungleichgewicht ist eine der unsichtbaren Hürden, die Einzelunternehmer am Übergang zu Unternehmen hindern. Sie scheuen sich nicht vor der Steuerzahlung, sondern vor umständlichen Verfahren, zusätzlichen Kosten und dem Risiko von Verwaltungsstrafen.

Wird das Steuersystem nicht vereinfacht, bleibt diese „Grauzone“ bestehen – nicht aufgrund von Steuerhinterziehung, sondern aus Angst vor Gesetzesverstößen. Dadurch verpassen wir die Chance, informelle Ressourcen in eine legitime, transparente und nachhaltige Produktivität umzuwandeln.

„Wenn die Kosten für die Einhaltung der Vorschriften niedrig sind, haben Unternehmen keinen Anreiz, diese zu umgehen. Im Gegenteil, sie werden sich proaktiv an dem System beteiligen, um sich zu schützen und weiterzuentwickeln“, bekräftigte Professor Cuong.

Vor diesem Hintergrund stimmte Professor Hoang Van Cuong den Leitprinzipien von Premierminister Pham Minh Chinh bei der Konferenz zur Zusammenfassung der Finanz- und Haushaltsarbeit für 2024 und zur Umsetzung der Aufgaben für 2025 vollumfänglich zu. Demnach benötigt der Finanzsektor ein Umdenken, eine strategische Vision, den Mut, neue Wege zu gehen, Innovationen voranzutreiben, Verantwortung zu übernehmen und seine eigenen Grenzen zu überwinden. Der Antrags- und Bewilligungsmechanismus sowie umständliche Verwaltungsverfahren müssen konsequent abgeschafft und Unannehmlichkeiten und Belästigungen für Bürger und Unternehmen reduziert werden. Insbesondere forderte der Premierminister die energische Umsetzung der Verwaltungsreform und der digitalen Transformation im Finanz- und Haushaltssektor, die konsequente Digitalisierung der Haushaltseinnahmen und -ausgaben sowie die Einführung elektronischer, kassenbuchbasierter Rechnungen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung.

Der Wirtschaftsexperte begrüßte zudem die Aussage von Justizminister Nguyen Hai Ninh, dass nun die Zeit reif sei, grundlegende Reformen bei der Ausarbeitung und Anwendung von Gesetzen sowie grundlegende Reformen des Denkens hinter der Gesetzgebung voranzutreiben. Im neuen Zeitalter müsse das Recht tatsächlich die Grundlage der Entwicklung bilden, ihr dienen und sie fördern; „wobei die Menschen und Unternehmen im Mittelpunkt stehen und als ihre Subjekte gelten“.

Die Gesetzgebung muss einen praxisorientierten und realistischen Ansatz verfolgen, der sich an den tatsächlichen Gegebenheiten des Landes orientiert, reale Probleme angeht und auf der Grundlage praktischer Erfahrungen einen Entwicklungsweg aufzeigt. Gleichzeitig muss sie internationale Erfahrungen gezielt in die Gesetzgebung und deren Umsetzung einbeziehen und mit der Zeit gehen.

Hoang Thu Trang

Quelle: https://baochinhphu.vn/da-den-luc-can-cuoc-cai-cach-ve-thue-bai-1-102250415100212126.htm