Am 1. Oktober 2025 tritt das Körperschaftsteuergesetz Nr. 67/2025/QH15 offiziell in Kraft und gilt für den Körperschaftsteuerberechnungszeitraum 2025. Dies ist ein wichtiger Meilenstein in der vietnamesischen Steuerreform. Ziel ist es, sowohl den Managementanforderungen der boomenden Digitalwirtschaft gerecht zu werden als auch der Wirtschaft – insbesondere kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) – zusätzliche finanzielle Mittel zur Verfügung zu stellen.
Straffung des digitalen Wirtschaftsmanagements, um den Weg für die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen zu ebnen
Das Körperschaftsteuergesetz 67/2025/QH15 wurde im Kontext der Bemühungen Vietnams um digitale Transformation und tiefgreifende Integration erlassen und spiegelt die Anpassung der Institutionen an neue wirtschaftliche Trends wider. Wirtschaftsexperten zufolge erzielt diese Reform einen doppelten Nutzen: Sie schafft einen modernen Rechtsrahmen für die digitale Wirtschaft und unterstützt gleichzeitig den Mittelstand (KMU) maßgeblich.
Laut Dr. Mac Quoc Anh, Vizepräsident und Generalsekretär des Verbandes der kleinen und mittleren Unternehmen in Hanoi , liegt der erste Durchbruch im Rechtsrahmen für die digitale Wirtschaft und grenzüberschreitende Aktivitäten. Erstmals legt das Gesetz klar fest, wie die in Vietnam generierten Einnahmen aus grenzüberschreitenden Plattformen wie Online-Werbung, E-Commerce, Cloud-Computing-Diensten, Online-Spielen usw. zu ermitteln sind. Dies gibt den Steuerbehörden Instrumente an die Hand, um Steuerausfälle zu verhindern und für Fairness zwischen inländischen Unternehmen und internationalen Technologiekonzernen zu sorgen.
Darüber hinaus wurde ein Mechanismus für die Buchhaltung und Steuererklärung ausländischer Lieferanten ohne Betriebsstätte eingerichtet, um die Verfahren zu vereinfachen und das Risiko der Gewinnverkürzung (BEPS) gemäß den Empfehlungen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zu verringern. Privatdozent Dr. Le Xuan Truong, Leiter des Fachbereichs Steuern und Zoll (Finanzakademie), bewertete die Legalisierung der Grundsätze der Steuererhebung für die digitale Wirtschaft als wichtigen Fortschritt und als Beweis für Vietnams Entschlossenheit, internationale Steuerstandards zu übernehmen. Die größte Herausforderung besteht nun darin, ein IT-System aufzubauen, das leistungsfähig genug ist, um täglich Millionen grenzüberschreitender Transaktionen zu überwachen und zu verarbeiten und so zu vermeiden, dass Gesetze zwar vorhanden, aber schwer durchsetzbar sind. Zudem ist es notwendig, zeitnah ein Leitliniendokument zum Konzept der „signifikanten wirtschaftlichen Präsenz“ zu erstellen, um die Pflichten ausländischer Plattformen festzulegen.
Entwickeln Sie eine moderne Körperschaftsteuerpolitik, die Unternehmen zu Innovationen und langfristigen Investitionen in Technologie anregt.
Gleichzeitig erweitert das Gesetz die Unterstützung für KMU durch Steueranreize. Es behält den Vorzugssteuersatz von 15–17 % (statt der üblichen 20 %) bei und bietet mehr Flexibilität. Zudem ermöglicht es, Investitionskosten für Forschung und Entwicklung (FuE) bis zu 150 % als abzugsfähige Aufwendungen geltend zu machen. Laut einem Vertreter des Finanzministeriums zielt diese Reform darauf ab, eine moderne Körperschaftsteuerpolitik zu etablieren und Unternehmen zu Innovationen und langfristigen Technologieinvestitionen anzuregen. Die Regelung, die die Anrechnung von FuE-Kosten bis zu 150 % erlaubt, ist ein wirksames Instrument, um Unternehmen dabei zu helfen, ihre Wettbewerbsfähigkeit zu steigern, fortschrittliche Technologien besser zu nutzen und ihre Produktion auf dem Inlandsmarkt auszuweiten.
Frau Nguyen Thi Cuc, Präsidentin des vietnamesischen Steuerberatungsverbands, erklärte dazu, dass die Beibehaltung eines Vorzugssteuersatzes von 15–17 % für KMU einen klaren Kostenvorteil schaffe, den Cashflow stärke und langfristige Investitionen fördere. Insbesondere für Startups im Technologiesektor trage die Einbeziehung von F&E-Kosten dazu bei, die Steuerbelastung während der Phase hoher Investitionen zu reduzieren und somit die Kapitalbeschaffung zu erleichtern und die Entwicklung zu beschleunigen.
Laut Herrn Mac Quoc Anh mangelt es vielen KMU derzeit an Kenntnissen im Finanzmanagement und in der digitalen Steuerbuchhaltung. Daher seien spezielle Schulungsprogramme erforderlich, damit sie Steuervorteile nutzen können. Andernfalls könnten einige Unternehmen Förderprogramme verpassen, nur weil sie bei der Deklaration von Forschungs- und Entwicklungskosten Risiken scheuen.
Aus Sicht der Wirtschaft begrüßen Unternehmen die höhere Abzugsfähigkeit von Forschungs- und Entwicklungskosten. „Diese Regelung hilft uns, mehr Kapital für die Forschung im Bereich Künstliche Intelligenz und Cloud Computing freizusetzen. Allerdings wünschen sich Unternehmen eine Vereinfachung der Vorschriften für elektronische Rechnungen und Dokumente im grenzüberschreitenden Zahlungsverkehr, um die Kosten für die Einhaltung der Bestimmungen zu senken“, sagte Nguyen Van Nganh, ein Vertreter eines Technologieunternehmens.
Das Problem der Optimierung der Effizienz des Gesetzes lösen
Laut Wirtschaftsexperten steht das Körperschaftsteuergesetz 67/2025 trotz der Schaffung günstiger Rahmenbedingungen in der Praxis vor großen Herausforderungen. Die Fertigstellung der dazugehörigen Verordnungen gilt als Voraussetzung. Das Finanzministerium und die Steuerbehörde müssen bis zum endgültigen Steuertermin 2025 umgehend spezifische Erlasse und Rundschreiben erlassen, insbesondere Regelungen zu Steuern in der digitalen Wirtschaft und zu Forschungs- und Entwicklungskosten.
Wirtschaftsexperten empfehlen, Leitlinien frühzeitig zu veröffentlichen, damit Unternehmen genügend Zeit haben, ihre Buchhaltungssysteme anzupassen und Unterlagen vorzubereiten. Es sollte eine konkrete Liste der Forschungs- und Entwicklungskosten geben, die für eine 150%ige Förderung in Frage kommen, um unterschiedliche Auslegungen bei Prüfungen und Audits zu vermeiden.
Damit das Gesetz 67/2025/QH15 wirksam werden kann, müssen vor dem Steuerabrechnungszeitraum 2025 detaillierte und leicht verständliche Leitfäden fertiggestellt werden.
Frau Cuc erklärte außerdem, dass die digitale Transformation im Steuermanagement ebenfalls vorangetrieben werden müsse. Das elektronische Steuerverwaltungssystem müsse über ausreichende Kapazitäten verfügen, um die großen Datenmengen von E-Commerce-Plattformen und grenzüberschreitenden Transaktionen zu empfangen und zu verarbeiten.
Um die Wirksamkeit des Gesetzes 67/2025/QH15 zu gewährleisten, empfehlen Experten vier zentrale Maßnahmen: die zeitnahe Fertigstellung detaillierter und leicht verständlicher Leitfäden vor dem Steuererklärungszeitraum 2025; die Förderung von mehrkanaliger Information und Schulungen zur digitalen Steuererklärung und zum Nachweis von F&E-Kosten für kleine und mittlere Unternehmen; die Entwicklung einer intelligenten elektronischen Steuerverwaltungsplattform mit direkter Anbindung an Buchhaltungssoftware und Big-Data-Verarbeitung; sowie die Verbesserung der Prüfqualität durch Datenanalyse und Risikomanagement zur Reduzierung von Massenprüfungen. Dr. Mac Quoc Anh betonte: „Das Gesetz 67/2025 ist ein Schritt hin zu einem modernen, fairen Steuersystem, das internationalen Standards entspricht. Die Unterstützung der Verwaltungsbehörden und die Eigeninitiative der Unternehmen werden die Steuerreform zu einem Motor für nachhaltige Entwicklung machen.“
Quelle: https://vtv.vn/luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-moi-don-bay-kep-cho-kinh-te-so-va-doanh-nghiep-viet-100251002151027816.htm
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