Οδηγίες για την επιλογή μεθόδων φορολογικής δήλωσης για αλλοδαπούς εργολάβους

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς, οι ξένοι οργανισμοί και τα άτομα (που αναφέρονται ως ξένοι εργολάβοι και υπεργολάβοι) που δημιουργούν έσοδα στο Βιετνάμ πρέπει να δηλώνουν και να καταβάλλουν φόρο εργολάβων όπως ορίζεται. Με βάση την εγκύκλιο 103/2014/TT-BTC της 6ης Αυγούστου 2014 του Υπουργείου Οικονομικών , υπάρχουν επί του παρόντος τρεις μέθοδοι φορολογικής δήλωσης για τους ξένους εργολάβους.

1. Πληρωμή φόρου εργολάβου με τη μέθοδο της δήλωσης: Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) καταβάλλεται με τη μέθοδο της έκπτωσης και ο Φόρος Εισοδήματος Εταιρειών (ΦΕΕ) καταβάλλεται με βάση τα δηλωθέντα έσοδα και έξοδα για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος.

- Ισχύοντα θέματα και προϋποθέσεις:

Οι αλλοδαποί εργολάβοι και οι αλλοδαποί υπεργολάβοι καταβάλλουν φόρους χρησιμοποιώντας τη μέθοδο δήλωσης εάν πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

+ Έχοντας μόνιμη εγκατάσταση στο Βιετνάμ ή όντας κάτοικος του Βιετνάμ·

+ Η διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας στο Βιετνάμ βάσει της σύμβασης εργολάβου ή της σύμβασης υπεργολάβου είναι 183 ημέρες ή περισσότερο από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της σύμβασης εργολάβου ή της σύμβασης υπεργολάβου.

+ Εφαρμογή βιετναμέζικων λογιστικών προτύπων και εγγραφή για φορολογικούς σκοπούς, με αποτέλεσμα την έκδοση αριθμού φορολογικού μητρώου από τις φορολογικές αρχές.

- Μέθοδος φορολογικής δήλωσης: Οι αλλοδαποί εργολάβοι υπολογίζουν τον ΦΠΑ και τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων με τον ίδιο τρόπο όπως οι εγχώριες επιχειρήσεις, σύμφωνα με τον νόμο περί ΦΠΑ, τον νόμο περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και τους εκτελεστικούς κανονισμούς τους.

2 - Πληρωμή φόρου εργολάβου χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο: Πληρώστε τον ΦΠΑ και τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων χρησιμοποιώντας την ποσοστιαία μέθοδο με βάση τα έσοδα.

- Ισχύοντα θέματα και προϋποθέσεις:

Εάν οι ξένοι εργολάβοι και οι ξένοι υπεργολάβοι δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή της μεθόδου πληρωμής του φόρου εργολάβου (όπως αναφέρεται παραπάνω), το βιετναμέζικο μέρος καταβάλλει τον φόρο για λογαριασμό τους.

- Μέθοδος δήλωσης φόρου: Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος εργολάβου δηλώνεται κάθε φορά που γίνεται πληρωμή στον αλλοδαπό εργολάβο και υποβάλλεται τελική φορολογική δήλωση μετά την ολοκλήρωση της σύμβασης του εργολάβου. Εάν το βιετναμέζικο μέρος πραγματοποιήσει πολλαπλές πληρωμές στον αλλοδαπό εργολάβο εντός ενός μήνα, μπορεί να εγγραφεί για να δηλώνει φόρους μηνιαίως.

3 - Πληρωμή φόρου εργολάβου με μικτή μέθοδο: Πληρωμή ΦΠΑ με τη μέθοδο της έκπτωσης και πληρωμή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων ως ποσοστό επί των εσόδων.

- Ισχύοντα θέματα και προϋποθέσεις:

Έχοντας μόνιμη εγκατάσταση στο Βιετνάμ ή όντας κάτοικος του Βιετνάμ· διεξάγοντας επιχειρηματική δραστηριότητα στο Βιετνάμ βάσει σύμβασης εργολάβου ή σύμβασης υπεργολάβου για περίοδο 183 ημερών ή περισσότερο από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της σύμβασης εργολάβου ή της σύμβασης υπεργολάβου· και τηρώντας λογιστικά αρχεία σύμφωνα με τον νόμο περί λογιστικής και τις οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών.

- Πώς να υποβάλετε φορολογική δήλωση:

+ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ): Οι αλλοδαποί εργολάβοι υπολογίζουν τον ΦΠΑ με τον ίδιο τρόπο όπως οι εγχώριες επιχειρήσεις, σύμφωνα με τον Νόμο περί ΦΠΑ και τους εκτελεστικούς κανονισμούς του.

+ Φόρος Εισοδήματος Εταιρειών: Υπολογίζεται με την άμεση μέθοδο όπως περιγράφεται στην ενότητα 2 παραπάνω.

Πηγή