Πώς υπολογίζονται οι ζημίες από τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων και οι μεταφερόμενες ζημίες το 2023;

Σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών του 2008 (τροποποιημένος το 2013), οι επιχειρήσεις με ζημίες μπορούν να μεταφέρουν τις ζημίες τους στο επόμενο έτος. Η ζημία αυτή αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα. Η περίοδος μεταφοράς ζημιών δεν υπερβαίνει τα πέντε έτη, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο σημειώθηκε η ζημία.

Πώς να προσδιορίσετε τις ζημίες και να μεταφέρετε τις ζημίες από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών το 2023. (Πηγή: Lawnet)

Οι επιχειρήσεις με ζημίες από δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων, μεταβίβασης επενδυτικών έργων και μεταβίβασης δικαιωμάτων συμμετοχής σε επενδυτικά έργα μετά τον συμψηφισμό σύμφωνα με τις διατάξεις της ρήτρας 3 του άρθρου 7 του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (ΦΕΕ) του 2008, εάν εξακολουθούν να έχουν ζημία, και οι επιχειρήσεις με ζημίες από δραστηριότητες μεταβίβασης δικαιωμάτων εξερεύνησης και εκμετάλλευσης μεταλλευμάτων, μπορούν να μεταφέρουν τη ζημία στο επόμενο έτος στο φορολογητέο εισόδημα των εν λόγω δραστηριοτήτων. Η περίοδος μεταφοράς ζημιών δεν υπερβαίνει τα πέντε έτη, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο προέκυψε η ζημία.

Πώς να προσδιορίσετε τις ζημίες και να μεταφέρετε τις ζημίες από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών το 2023

Ο προσδιορισμός και η μεταφορά των ζημιών από τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων πραγματοποιείται σύμφωνα με τις οδηγίες του Άρθρου 9 της Εγκυκλίου 78/2014/TT-BTC και του Άρθρου 7 της Εγκυκλίου 96/2015/TT-BTC, και συγκεκριμένα ως εξής:

(1) Η ζημία που προκύπτει κατά τη φορολογική περίοδο είναι η αρνητική διαφορά στο φορολογητέο εισόδημα, εξαιρουμένων των ζημιών που μεταφέρονται από προηγούμενα έτη.

(2) Εάν μια επιχείρηση υποστεί ζημία μετά την εκκαθάριση φόρων, μεταφέρει συνεχώς και πλήρως τη ζημία στο εισόδημα (φορολογητέο εισόδημα μείον αφορολόγητο εισόδημα) των επόμενων ετών. Η περίοδος συνεχούς μεταφοράς ζημιών δεν υπερβαίνει τα 5 έτη, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο σημειώθηκε η ζημία.

Οι επιχειρήσεις μεταφέρουν προσωρινά τις ζημίες στα έσοδα των επόμενων τριμήνων κατά την προετοιμασία της τριμηνιαίας προσωρινής φορολογικής δήλωσης και τις μεταφέρουν επίσημα στο επόμενο έτος κατά την προετοιμασία της ετήσιας οριστικής φορολογικής δήλωσης.

Παράδειγμα 1: Το 2022, η επιχείρηση Α υπέστη ζημία 10 δισεκατομμυρίων VND, το 2023, η επιχείρηση Α κατέγραψε έσοδα 12 δισεκατομμυρίων VND, τότε η συνολική ζημία που προέκυψε το 2022 είναι 10 δισεκατομμύρια VND, η επιχείρηση Α πρέπει να μεταφέρει ολόκληρο το ποσό στα έσοδα του 2023.

Παράδειγμα 2: Το 2022, η επιχείρηση Β υπέστη ζημία 20 δισεκατομμυρίων VND και το 2023, η επιχείρηση Β κατέγραψε εισόδημα 15 δισεκατομμυρίων VND, τότε:

+ Η επιχείρηση Β πρέπει να μεταφέρει ολόκληρη τη ζημία των 15 δισεκατομμυρίων VND στα έσοδα του 2023.

+ Την υπόλοιπη ζημία των 5 δισεκατομμυρίων VND, η επιχείρηση Β πρέπει να παρακολουθεί και να μεταφέρει συνεχώς ολόκληρο το ποσό σύμφωνα με την παραπάνω αρχή μεταφοράς ζημιών του 2022 στα επόμενα έτη, αλλά όχι περισσότερο από 5 έτη, από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο σημειώθηκε η ζημία.

- Οι επιχειρήσεις με ζημίες μεταξύ τριμήνων του ίδιου οικονομικού έτους επιτρέπεται να συμψηφίσουν τις ζημίες του προηγούμενου τριμήνου με τα επόμενα τρίμηνα του εν λόγω οικονομικού έτους. Κατά την εκκαθάριση του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, οι επιχειρήσεις προσδιορίζουν τις ζημίες ολόκληρου του έτους και μεταφέρουν συνεχώς ολόκληρη τη ζημία στο φορολογητέο εισόδημα των ετών που ακολουθούν το έτος κατά το οποίο σημειώθηκε η ζημία σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις.

- Οι επιχειρήσεις καθορίζουν το ποσό της ζημίας που θα αφαιρεθεί από το εισόδημα σύμφωνα με τις παραπάνω αρχές. Σε περίπτωση που προκύψει περαιτέρω ζημία κατά την περίοδο μεταφοράς ζημιών, η ζημία που προκύπτει (μη συμπεριλαμβανομένης της ζημίας που μεταφέρθηκε από την προηγούμενη περίοδο) θα μεταφέρεται πλήρως και συνεχώς για όχι περισσότερο από 5 έτη, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο προέκυψε η ζημία.

Σε περίπτωση που η αρμόδια αρχή επιθεωρήσει και ελέγξει την οριστικοποίηση του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και διαπιστώσει ότι το ποσό της ζημίας που επιτρέπεται να μεταφέρει η επιχείρηση διαφέρει από το ποσό της ζημίας που καθορίστηκε από την ίδια την επιχείρηση, το ποσό της ζημίας που μεταφέρεται καθορίζεται σύμφωνα με το συμπέρασμα της υπηρεσίας επιθεώρησης και ελέγχου, αλλά πρέπει να διασφαλίζει ότι η ζημία μεταφέρεται πλήρως και συνεχώς για όχι περισσότερο από 5 έτη, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο προκύπτει η ζημία σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Μετά την πάροδο 5 ετών από το έτος που έπεται του έτους κατά το οποίο προκύπτει η ζημία, εάν η ζημία δεν έχει μεταφερθεί πλήρως, δεν θα μεταφερθεί στα έσοδα των επόμενων ετών.

(3) Οι επιχειρήσεις που μετατρέπουν τον τύπο της επιχείρησής τους, συγχωνεύονται, ενοποιούνται, διαιρούνται, διαχωρίζονται, διαλύονται ή πτωχεύουν οφείλουν να προβαίνουν σε φορολογικές εκκαθαρίσεις στις φορολογικές αρχές μέχρι τη στιγμή της απόφασης μετατροπής του τύπου της επιχείρησής τους, συγχώνευσης, ενοποίησης, διαίρεσης, διαχωρισμού, διάλυσης ή πτώχευσης από την αρμόδια αρχή (εκτός από τις περιπτώσεις όπου δεν απαιτείται φορολογική εκκαθάριση σύμφωνα με τους κανονισμούς).

Οι ζημίες μιας επιχείρησης που προκύπτουν πριν από τη μετατροπή, τη συγχώνευση ή την ενοποίηση πρέπει να παρακολουθούνται λεπτομερώς ανά έτος πραγματοποίησης και να συμψηφίζονται με τα έσοδα του ίδιου έτους της επιχείρησης μετά τη μετατροπή, τη συγχώνευση ή την ενοποίηση ή να συνεχίζουν να μεταφέρονται στα έσοδα των επόμενων ετών της επιχείρησης μετά τη μετατροπή, τη συγχώνευση ή την ενοποίηση, ώστε να διασφαλίζεται η αρχή της συνεχούς μεταφοράς ζημιών για όχι περισσότερο από 5 έτη, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους πραγματοποίησης της ζημίας.

Η ζημία μιας επιχείρησης που προκύπτει πριν από τη διάσπαση ή τον διαχωρισμό σε άλλη επιχείρηση και εξακολουθεί να βρίσκεται εντός της περιόδου μεταφοράς ζημιών σύμφωνα με τους κανονισμούς, θα κατανέμεται στις επιχειρήσεις μετά τη διάσπαση ή τον διαχωρισμό σύμφωνα με την αναλογία του διαιρεμένου ή διαχωρισμένου μετοχικού κεφαλαίου.

Πηγή: https://baoquocte.vn/lo-va-chuyen-lo-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2023-duoc-tinh-the-nao-227822.html