Είδη εισοδήματος που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και λεπτομερής υπολογισμός

(Dan Tri) - Οι ιδιώτες επιχειρηματίες πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση τον λόγο εσόδων, ενώ οι εργαζόμενοι πληρώνουν σύμφωνα με τον προοδευτικό πίνακα φόρου με φορολογητέο εισόδημα. 10 είδη εισοδήματος υπόκεινται σε φόρο.

Η μέθοδος υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει οριστεί σαφώς στον Νόμο περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων. Η μέθοδος υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις επιχειρήσεις και τους μισθωτούς είναι διαφορετική.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για ιδιώτες επιχειρηματίες

Οι επιχειρηματίες καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με τον συντελεστή εισοδήματος για κάθε τομέα και κλάδο παραγωγής και επιχειρηματικής δραστηριότητας. Σε περίπτωση που οι επιχειρηματίες δεν μπορούν να προσδιορίσουν το εισόδημα, η αρμόδια φορολογική αρχή προσδιορίζει το εισόδημα σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φορολογικής διοίκησης.

Οι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται ως εξής:

Κατηγορίες κλάδου	Φορολογικός συντελεστής (%)
Διανομή και προμήθεια αγαθών	0,5
Οι τομείς των υπηρεσιών και των κατασκευών δεν περιλαμβάνουν τα υλικά	2
Μίσθωση ακινήτων, ασφαλιστικό γραφείο, πρακτορείο λαχειοφόρων αγορών, πρακτορείο πολυεπίπεδου μάρκετινγκ	5
Παραγωγή, μεταφορά, υπηρεσίες που σχετίζονται με αγαθά, κατασκευές με συμβατικά υλικά	1.5
Άλλες επιχειρηματικές δραστηριότητες	1

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται για επιχειρήσεις = φορολογητέο εισόδημα x συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι επιχειρηματίες με έσοδα από την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες κατά το ημερολογιακό έτος κάτω των 100 εκατομμυρίων VND δεν υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Για παράδειγμα: Ο κ. Nguyen Van A πωλεί ηλεκτρονικά είδη, με έσοδα από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 40 εκατομμυρίων VND τον Ιούνιο του 2025. Ο επιχειρηματικός του τομέας ανήκει στον όμιλο διανομής και προμήθειας αγαθών, επομένως ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται σε 0,5%.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να καταβάλει ο κ. Α υπολογίζεται ως εξής:

Πληρωτέος φόρος = Έσοδα x Συντελεστής φόρου = 40 εκατομμύρια VND x 0,5% = 200.000 (VND).

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για μισθωτούς

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους μισθωτούς υπολογίζεται με βάση το φορολογητέο εισόδημα και τους προοδευτικούς φορολογικούς συντελεστές.

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς, υπάρχουν 2 είδη εισοδήματος από μισθούς και ημερομίσθια που υπόκεινται σε φόρο, όπως: το ακανόνιστο εισόδημα (εργαζόμενοι με συμβάσεις διάρκειας μικρότερης των 2 μηνών και εποχιακές συμβάσεις, προμήθειες, εκπτώσεις κ.λπ.)· το τακτικό εισόδημα (μισθός, μπόνους, επιδόματα κ.λπ. για εργαζόμενους με συμβάσεις διάρκειας 2 μηνών ή περισσότερο).

Για το περιστασιακό εισόδημα, εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα 2 εκατομμύρια VND ή οι συνολικές πληρωμές σε ένα μήνα είναι μεγαλύτερες από 2 εκατομμύρια VND, ο φόρος παρακρατείται με συντελεστή 10%. Για εισόδημα κάτω των 2 εκατομμυρίων VND, δεν υπάρχει έκπτωση.

Με τακτικό εισόδημα, τα άτομα χωρίς εξαρτώμενα μέλη πρέπει να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος όταν το συνολικό τους εισόδημα από μισθούς και ημερομίσθια υπερβαίνει τα 11 εκατομμύρια VND/μήνα (από αυτό το εισόδημα έχουν αφαιρεθεί οι υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές σύμφωνα με τους κανονισμούς, οι επιδοτήσεις και άλλες εισφορές όπως φιλανθρωπικές, ανθρωπιστικές...).

Η οικογενειακή έκπτωση για τους φορολογούμενους εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 11 εκατομμύρια VND. Επιπλέον, εάν υπάρχουν εξαρτώμενα μέλη, η έκπτωση για κάθε εξαρτώμενο μέλος είναι 4,4 εκατομμύρια VND/μήνα.

Το προοδευτικό φορολογικό σύστημα για τους μισθωτούς αποτελείται από επτά επίπεδα, με φορολογικούς συντελεστές που κυμαίνονται από 5% έως 35%.

Οι προοδευτικοί φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται ως εξής:

Φορολογικοί συντελεστές	Φορολογητέο εισόδημα/έτος (σε εκατομμύρια VND)	Φορολογητέο εισόδημα/μήνα (σε εκατομμύρια VND)	Φορολογικός συντελεστής (%)
1	Έως 60	Έως 5	5
2	Πάνω από 60 έως 120	Πάνω από 5 έως 10	10
3	Πάνω από 120 έως 216	Πάνω από 10 έως 18 ετών	15
4	Πάνω από 216 έως 384	Άνω των 18 έως 32 ετών	20
5	Πάνω από 384 έως 624	Άνω των 32 έως 52 ετών	25
6	Πάνω από 624 έως 960	Πάνω από 52 έως 80	30
7	Πάνω από 960	Πάνω από 80	35

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται από τους μισθωτούς είναι ο συνολικός φόρος που υπολογίζεται από κάθε επίπεδο.

Ποσό φόρου που υπολογίζεται για κάθε επίπεδο εισοδήματος = Φορολογητέο εισόδημα του επιπέδου εισοδήματος x Αντίστοιχος φορολογικός συντελεστής αυτού του επιπέδου εισοδήματος

Για παράδειγμα: Η κα Nguyen Thi A είχε εισόδημα από μισθούς και ημερομίσθια τον Ιούνιο του 2025 ύψους 30 εκατομμυρίων VND με μηνιαία ασφαλιστική εισφορά 3,15 εκατομμυρίων VND (στην υποχρεωτική δομή εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, οι εργαζόμενοι θα καταβάλλουν το 10,5% του μισθού τους ως βάση για την εισφορά κοινωνικής ασφάλισης). Η κα A είναι άγαμη, δεν εγγράφεται σε οικογενειακές κρατήσεις για εξαρτώμενα μέλη και δεν έχει κανένα επίδομα ή επιδόματα που εξαιρούνται.

Το φορολογητέο εισόδημα προσωπικού εισοδήματος της κας Α καθορίζεται ως εξής:

- Το εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 30 εκατομμύρια VND

- Η προσωπική οικογενειακή έκπτωση σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς είναι 11 εκατομμύρια VND

- Η μηνιαία ασφαλιστική πληρωμή είναι 3,15 εκατομμύρια VND

Φορολογητέο εισόδημα = Προσωπικό εισόδημα Φορολογητέο εισόδημα - Οικογενειακές κρατήσεις - Μηνιαίες ασφαλιστικές πληρωμές = 30 εκατομμύρια VND - 11 εκατομμύρια VND - 3,15 εκατομμύρια VND = 15,85 εκατομμύρια VND.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να καταβάλει η κα. Α = 5 εκατομμύρια VND x 5% + 5 εκατομμύρια VND x 10% + 5,85 εκατομμύρια VND x 15% = 1,6275 (εκατομμύρια VND).

10 είδη φορολογητέου εισοδήματος

Σύμφωνα με το άρθρο 3 του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων περιλαμβάνει:

- Επιχειρηματικό εισόδημα

- Εισόδημα από μισθούς και ημερομίσθια

- Έσοδα από επενδύσεις κεφαλαίου

- Εισόδημα από μεταφορά κεφαλαίου

- Εισόδημα από μεταβίβαση ακινήτων

- Έσοδα από κέρδη

- Εισόδημα από πνευματικά δικαιώματα - Έσοδα από πνευματικά δικαιώματα

- Έσοδα από franchising

- Εισόδημα από κληρονομιά είναι οι κινητές αξίες, το κεφάλαιο σε οικονομικούς οργανισμούς, επιχειρηματικές εγκαταστάσεις, ακίνητα και άλλα περιουσιακά στοιχεία που πρέπει να είναι καταχωρημένα για κυριότητα ή καταχωρημένα για χρήση.

- Εισόδημα από λήψη δωρεών με τη μορφή τίτλων, μετοχών κεφαλαίου σε οικονομικούς οργανισμούς, επιχειρηματικές εγκαταστάσεις, ακινήτων και άλλων περιουσιακών στοιχείων που πρέπει να καταχωρηθούν για την κυριότητα ή τη χρήση τους.

Ο νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ισχύει από το 2008. Ωστόσο, μέχρι σήμερα, πολλοί κανονισμοί θεωρούνται ανεπαρκείς, συμπεριλαμβανομένων των οικογενειακών εκπτώσεων.

Επί του παρόντος, η έκπτωση για τους μεμονωμένους φορολογούμενους είναι 11 εκατομμύρια VND και η έκπτωση για κάθε εξαρτώμενο άτομο είναι 4,4 εκατομμύρια VND, η οποία διατηρείται από τον Ιούλιο του 2020. Παράλληλα, λέγεται ότι το προοδευτικό φορολογικό σύστημα για τους μισθωτούς δεν είναι πλέον κατάλληλο για την πραγματικότητα...

Στην τακτική συνέντευξη Τύπου του Υπουργείου Οικονομικών στις 2 Ιουλίου, ο κ. Truong Ba Tuan, Αναπληρωτής Διευθυντής του Τμήματος Διαχείρισης και Εποπτείας Πολιτικών Φόρων, Τελών και Επιβαρύνσεων, δήλωσε ότι το Υπουργείο συντονίζεται με υπουργεία, παραρτήματα και τοπικές αρχές για να προτείνει την εκπόνηση ενός σχεδίου νόμου για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (αντικατάσταση) για να υποβληθεί στην Εθνοσυνέλευση για εξέταση και έγκριση κατά τη σύνοδο του Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους.

Πηγή: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm