Δικαιώματα και ευθύνες των επιχειρήσεων νοικοκυριών κατά τη χρήση τιμολογίων εισροών

Τα τιμολόγια εισόδου είναι σημαντικά έγγραφα που βοηθούν τις επιχειρήσεις να αποδεικνύουν έγκυρα κόστη, να προσδιορίζουν την προέλευση των αγαθών και να εκπληρώνουν τις φορολογικές υποχρεώσεις σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Στο πλαίσιο των ολοένα και πιο αυστηρών πολιτικών για τη φορολογία και τα ηλεκτρονικά τιμολόγια, η κατανόηση των νομικών κανονισμών, των δικαιωμάτων και των ευθυνών κατά τη χρήση τιμολογίων εισόδου όχι μόνο βοηθά τις επιχειρήσεις να λειτουργούν με διαφάνεια και νόμιμο τρόπο, αλλά θέτει επίσης τα θεμέλια για τη μετάβαση σε έναν μηχανισμό φορολογικής δήλωσης και έκπτωσης στη νέα περίοδο.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του Διατάγματος 123/2020/ND-CP σχετικά με τα τιμολόγια και τα έγγραφα, τα τιμολόγια είναι λογιστικά έγγραφα που δημιουργούνται από οργανισμούς και άτομα που πωλούν αγαθά και παρέχουν υπηρεσίες, καταγράφοντας πληροφορίες σχετικά με την πώληση αγαθών και υπηρεσιών, εκφρασμένες με τη μορφή ηλεκτρονικών τιμολογίων ή τιμολογίων που εκτυπώνονται από τις φορολογικές αρχές. Τα τιμολόγια εισροών είναι τιμολόγια που λαμβάνουν οι επιχειρήσεις ή τα νοικοκυριά επιχειρήσεων κατά την αγορά αγαθών και υπηρεσιών από τον πωλητή, με αξία που αποδεικνύει έγκυρο κόστος, εξυπηρετώντας λογιστική και φορολογική έκπτωση.

Σε ορισμένες ειδικές περιπτώσεις, επιτρέπεται η σύνταξη Καταλόγου αγορασμένων αγαθών και υπηρεσιών αντί για τιμολόγιο, όπως η αγορά γεωργικών και υδρόβιων προϊόντων από άμεσους παραγωγούς, η αγορά παλαιοσιδήρου, χειροτεχνικών προϊόντων, χειροποίητου εδάφους, πετρωμάτων, άμμου και χαλικιού ή αγαθών από νοικοκυριά και ιδιώτες με έσοδα κάτω από το φορολογικό όριο.

Όσον αφορά τα θέματα εφαρμογής, το Διάταγμα 123/2020/ND-CP (όπως τροποποιήθηκε με το Διάταγμα 70/2025/ND-CP) ορίζει ότι όλοι οι οργανισμοί και τα άτομα που πωλούν ή αγοράζουν αγαθά και παρέχουν υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων των νοικοκυριών και των επιχειρηματιών, υποχρεούνται να δημιουργούν, να διαχειρίζονται και να χρησιμοποιούν τιμολόγια. Κατά την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών, ο πωλητής πρέπει να δημιουργήσει ένα τιμολόγιο για να το δώσει στον αγοραστή, συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων διαφημιστικών αγαθών, δώρων, εσωτερικής κατανάλωσης ή πληρωμής αντί μισθού. Το τιμολόγιο πρέπει να δημιουργείται κατά τον σωστό χρόνο μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών ή ολοκλήρωσης της υπηρεσίας, ανεξάρτητα από το εάν η πληρωμή έχει εισπραχθεί ή όχι.

Για την εξαγωγή αγαθών (συμπεριλαμβανομένης της επεξεργασίας εξαγωγής), ο χρόνος έκδοσης τιμολογίων ηλεκτρονικού εμπορίου, ηλεκτρονικών τιμολογίων προστιθέμενης αξίας ή ηλεκτρονικών τιμολογίων πώλησης καθορίζεται από τον πωλητή, αλλά το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την ημερομηνία εκτελωνισμού των αγαθών σύμφωνα με την τελωνειακή νομοθεσία.

Η χρήση τιμολογίων προσφέρει πολλά οφέλη στις επιχειρήσεις. Τα τιμολόγια εισόδου βοηθούν στην απόδειξη της εγκυρότητας των δαπανών, προσδιορίζουν με σαφήνεια την προέλευση των αγαθών, προστατεύουν τα δικαιώματα στις συναλλαγές και όταν ελέγχονται από τις αρχές. Για τις επιχειρήσεις που πληρώνουν φόρους με δήλωση ή μέθοδο έκπτωσης, τα τιμολόγια εισόδου αποτελούν επίσης τη βάση για την έκπτωση του φόρου προστιθέμενης αξίας.

Ωστόσο, οι επιχειρήσεις πρέπει επίσης να συμμορφώνονται με την υποχρέωση διαχείρισης των τιμολογίων. Παρόλο που τα νοικοκυριά που έχουν συνάψει συμβάσεις δεν υποχρεούνται να εφαρμόζουν το λογιστικό καθεστώς, πρέπει να τηρούν αρχεία και έγγραφα που αποδεικνύουν την προέλευση των αγαθών, ειδικά όταν ζητούν τη χρήση ατομικών τιμολογίων ή όταν ο φορέας διαχείρισης διενεργεί έλεγχο. Για τις επιχειρήσεις που δηλώνουν φόρους, η προετοιμασία και η αποθήκευση τιμολογίων και εγγράφων είναι υποχρεωτική. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, οι επιχειρήσεις με έσοδα 3 δισεκατομμυρίων VND/έτος ή περισσότερο πρέπει να εφαρμόζουν πλήρως το λογιστικό καθεστώς, το καθεστώς τιμολόγησης και εγγράφων σύμφωνα με το νόμο.

Οι επιχειρήσεις με ετήσια έσοδα άνω των 200 εκατομμυρίων έως 3 δισεκατομμυρίων VND, εάν επιλέξουν να καταβάλουν φόρο σύμφωνα με τη μέθοδο έκπτωσης ΦΠΑ κατά την τήρηση των κανονισμών για τα λογιστικά βιβλία, τα τιμολόγια, τα έγγραφα και την οικειοθελή εγγραφή τους στη μέθοδο έκπτωσης (ΦΠΑ εκροών μείον εκπιπτόμενο ΦΠΑ εισροών), πρέπει να εφαρμόσουν το λογιστικό καθεστώς και να τηρούν τα τιμολόγια εισροών.

Οι παραβάσεις στη χρήση τιμολογίων εισόδου, όπως η αγορά και πώληση πλαστών τιμολογίων, η χρήση παράνομων τιμολογίων, τιμολογίων που έχουν διακοπεί ή δεν αντιστοιχούν σε πραγματικές συναλλαγές, θα αντιμετωπίζονται σύμφωνα με το Διάταγμα αριθ. 125/2020/ND-CP που ρυθμίζει τις διοικητικές κυρώσεις για παραβάσεις σε φορολογικά θέματα και τιμολόγια και το Διάταγμα αριθ. 102/2021/ND-CP που τροποποιεί τα Διατάγματα περί διοικητικών κυρώσεων για παραβάσεις στους τομείς της φορολογίας, των τιμολογίων, των τελωνείων, των ασφαλιστικών δραστηριοτήτων, των επιχειρήσεων λαχειοφόρων αγορών...

Επιπλέον, στις επιχειρήσεις που δεν διαθέτουν τιμολόγια εισόδου που να αποδεικνύουν την προέλευση των αγαθών ενδέχεται να επιβληθούν πρόστιμα σύμφωνα με το Διάταγμα 98/2020/ND-CP σχετικά με τις διοικητικές κυρώσεις για παραβάσεις σε εμπορικές δραστηριότητες, την παραγωγή, την εμπορία παραποιημένων και απαγορευμένων αγαθών και την προστασία των δικαιωμάτων των καταναλωτών (όπως τροποποιήθηκε με το Διάταγμα 24/2025/ND-CP), με πρόστιμα που κυμαίνονται από 300.000 έως 50 εκατομμύρια VND ανάλογα με την αξία των παραβιασμένων αγαθών, και ενδέχεται να τους επιβληθεί κατάσχεση ή αναγκαστική καταστροφή των παραβιασμένων αγαθών.

Σύμφωνα με τις διατάξεις της εγκυκλίου 219/2013/TT-BTC που διέπει τον νόμο περί φόρου προστιθέμενης αξίας, όπως τροποποιήθηκε από την παράγραφο 10 του άρθρου 1 της εγκυκλίου 26/2015/TT-BTC που διέπει τον φόρο προστιθέμενης αξίας, τη φορολογική διοίκηση και τροποποιεί ορισμένα άρθρα σχετικά με τα τιμολόγια πώλησης αγαθών και παροχής υπηρεσιών, οι προϋποθέσεις για την έκπτωση του φόρου προστιθέμενης αξίας εισροών περιλαμβάνουν την ύπαρξη νόμιμου τιμολογίου για αγορασμένα αγαθά και υπηρεσίες και την ύπαρξη παραστατικού πληρωμής χωρίς μετρητά για αγαθά και υπηρεσίες αξίας 20 εκατομμυρίων VND ή περισσότερο. Εάν δεν υπάρχει νόμιμο τιμολόγιο, η επιχείρηση δεν θα μπορεί να εκπέσει τον φόρο εισροών.

Αξίζει να σημειωθεί ότι οι επιχειρήσεις που καταβάλλουν εφάπαξ φόρο δεν υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά βιβλία, αλλά εξακολουθούν να πρέπει να αποθηκεύουν τιμολόγια, συμβάσεις και έγγραφα που αποδεικνύουν τη νομιμότητα των αγαθών και των υπηρεσιών, ιδίως όταν λειτουργούν σε συνοριακές αγορές, συνοριακές πύλες ή συνοριακές οικονομικές ζώνες. Εν τω μεταξύ, οι επιχειρήσεις που δηλώνουν φόρους πρέπει να συμμορφώνονται πλήρως με τα καθεστώτα λογιστικής, τιμολόγησης και εγγράφων σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία.

Η συμμόρφωση με τους κανονισμούς τιμολόγησης δεν αποτελεί μόνο υποχρέωση, αλλά και μέτρο για την προστασία των δικαιωμάτων των επιχειρηματικών νοικοκυριών, τη διασφάλιση της διαφάνειας στις εμπορικές δραστηριότητες, την πρόληψη νομικών κινδύνων και τη διευκόλυνση της μετάβασης σε ένα σύγχρονο μοντέλο φορολογικής διαχείρισης.

Σύμφωνα με το VNA

Πηγή: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm