Exención del impuesto sobre la renta de sociedades y del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Ciudad Ho Chi Minh

El Gobierno acaba de emitir el Decreto 11/2024/ND-CP de fecha 2 de febrero de 2024, que estipula claramente la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades y del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la ciudad de Ho Chi Minh .

Este Decreto detalla varios artículos de la Resolución No. 98/2023/QH15 de fecha 24 de junio de 2023 de la Asamblea Nacional sobre la puesta en marcha de una serie de mecanismos y políticas específicas para el desarrollo de la ciudad de Ho Chi Minh.

Exención del impuesto sobre la renta corporativa

El Decreto estipula que las empresas emergentes innovadoras, las organizaciones de ciencia y tecnología, los centros de innovación y las organizaciones intermediarias que apoyan a las empresas emergentes innovadoras (empresas) con ingresos derivados de actividades emergentes innovadoras que surjan en la ciudad de Ho Chi Minh están exentas del impuesto sobre la renta corporativa sobre estos ingresos.

Las empresas con ingresos exentos del impuesto sobre la renta de sociedades según lo prescrito en esta cláusula deben cumplir con las regulaciones del Consejo Popular de la Ciudad de Ho Chi Minh sobre áreas prioritarias; criterios, condiciones y contenido de las actividades innovadoras de las empresas emergentes.

El período de exención fiscal es de 5 años a partir del momento en que la empresa incurra en el impuesto sobre la renta de sociedades derivado de actividades innovadoras de emprendimiento realizadas en la ciudad de Ho Chi Minh durante el período de vigencia de la Resolución n.º 98/2023/QH15. Una vez que expire la Resolución n.º 98/2023/QH15, si el período de exención fiscal previsto en esta cláusula no ha finalizado, la empresa deberá seguir aplicándolo hasta la finalización de dicho período.

En caso de que una empresa se encuentre en el período de exención o esté sujeta a exención del impuesto sobre la renta de sociedades en condiciones distintas de las prescritas en este Decreto, podrá optar por disfrutar de la exención fiscal en otras condiciones o de la exención fiscal de acuerdo con las disposiciones de este Decreto para el período restante.

Durante el período de vigencia de la Resolución No. 98/2023/QH15, las organizaciones con ingresos provenientes de la transferencia de aportaciones de capital y derechos de aportación de capital a empresas emergentes innovadoras en la ciudad de Ho Chi Minh están exentas del impuesto sobre la renta corporativa sobre estos ingresos.

Las empresas emergentes innovadoras de la ciudad de Ho Chi Minh, según lo prescrito en esta cláusula, deben cumplir con las regulaciones del Consejo Popular de la Ciudad de Ho Chi Minh sobre áreas prioritarias; criterios, condiciones y contenido de las actividades de las empresas emergentes innovadoras.

Los ingresos derivados de la transferencia de capital y los derechos de aportación de capital especificados en esta cláusula son los ingresos derivados de la transferencia de parte o la totalidad del capital y los derechos de aportación de capital a empresas emergentes innovadoras en la ciudad de Ho Chi Minh (incluidos los casos de venta de empresas), excepto los ingresos derivados de la transferencia de acciones, bonos, certificados de fondos y otros tipos de valores según lo prescrito.

En caso de venta de la totalidad de una sociedad de responsabilidad limitada unipersonal propiedad de una organización mediante transferencia de capital vinculada a bienes inmuebles, deberá declararse y pagarse el impuesto sobre la renta de sociedades de acuerdo con las actividades de transferencia de bienes inmuebles.

En caso de que una empresa realice numerosas actividades productivas y comerciales, deberá determinar y contabilizar los ingresos procedentes de actividades exentas de impuestos de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades.

Las empresas deberán declarar y pagar los impuestos de conformidad con las disposiciones de la ley sobre administración tributaria.

Exención del impuesto sobre la renta personal

El Decreto estipula que durante el período de vigencia de la Resolución No. 98/2023/QH15, las personas físicas con ingresos provenientes de la transferencia de aportaciones de capital y derechos de aportación de capital a empresas emergentes innovadoras en la ciudad de Ho Chi Minh están exentas del impuesto sobre la renta personal sobre estos ingresos.

En caso de venta de la totalidad de una empresa propiedad de una persona física mediante transferencia de capital vinculada a bienes inmuebles, deberá declarar y pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las actividades de transferencia de bienes inmuebles.

La determinación de los ingresos procedentes de la transmisión de capitales, los derechos de aportación de capital y la declaración ante las autoridades fiscales se ajustará a la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas y a la ley de administración tributaria.

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