Derechos y responsabilidades de los hogares empresariales al utilizar facturas de insumos

En el contexto de unas políticas fiscales y de facturación electrónica cada vez más estrictas, comprender las normativas legales, los derechos y las responsabilidades al utilizar facturas de entrada no solo ayuda a las empresas a operar de forma transparente y legal, sino que también sienta las bases para la transición a un mecanismo de declaración y deducción de impuestos en el nuevo período.

De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto 123/2020/ND-CP sobre facturas y documentos, las facturas son documentos contables emitidos por organizaciones y personas físicas que venden bienes y prestan servicios, en los que se registra la información relativa a la venta de bienes y servicios, y se presentan en forma de facturas electrónicas o impresas por la administración tributaria. Las facturas de entrada son aquellas que las empresas o los hogares con actividad empresarial reciben al adquirir bienes y servicios del vendedor, cuyo importe acredita los costes reales y sirve para la contabilidad y la deducción fiscal.

En algunos casos especiales, se permite elaborar una lista de bienes y servicios adquiridos en lugar de una factura, como por ejemplo la compra de productos agrícolas y acuáticos directamente a los productores, la compra de chatarra, productos artesanales, tierra, roca, arena y grava extraídas manualmente, o bienes de hogares y particulares con ingresos inferiores al umbral impositivo.

En lo que respecta a los sujetos de aplicación, el Decreto 123/2020/ND-CP (modificado por el Decreto 70/2025/ND-CP) estipula que todas las organizaciones y personas físicas que venden o compran bienes y prestan servicios, incluidos los hogares y las empresas, están obligadas a generar, gestionar y utilizar facturas. Al vender bienes o prestar servicios, el vendedor debe emitir una factura para entregarla al comprador, incluso en casos de artículos promocionales, regalos, consumo interno o pagos sustitutivos de salario. La factura debe emitirse en el momento de la transferencia de propiedad de los bienes o la finalización del servicio, independientemente de que el pago se haya efectuado o no.

Para la exportación de mercancías (incluido el procesamiento de exportación), el momento de emisión de las facturas de comercio electrónico, las facturas electrónicas con valor agregado o las facturas electrónicas de venta será determinado por el vendedor, pero no más tarde del siguiente día hábil a partir de la fecha en que las mercancías sean despachadas por la aduana de conformidad con las leyes aduaneras.

El uso de facturas ofrece numerosas ventajas a las empresas familiares. Las facturas de insumos ayudan a justificar los gastos, identificar claramente el origen de los bienes y proteger los derechos en las transacciones y durante las inspecciones de las autoridades. Para las empresas familiares que tributan mediante declaración o retención, las facturas de insumos también sirven de base para la deducción del impuesto al valor agregado (IVA).

Sin embargo, las empresas familiares también deben cumplir con la obligación de gestionar las facturas. Si bien las empresas que realizan contratos no están obligadas a implementar el régimen contable, deben conservar los registros y documentos que acrediten el origen de los bienes, especialmente al solicitar facturas individuales o durante una inspección por parte de la agencia reguladora. Para las empresas familiares que declaran impuestos, la elaboración y el almacenamiento de facturas y documentos son obligatorios. A partir del 1 de enero de 2026, las empresas familiares con ingresos anuales de 3 mil millones de VND o más deberán implementar plenamente el régimen contable, de facturación y de documentación conforme a la ley.

Los hogares empresariales con ingresos anuales superiores a 200 millones de VND e inferiores a 3 mil millones de VND, si optan por pagar impuestos según el método de deducción del IVA, cumpliendo con las normas sobre libros contables, facturas, documentos y registrándose voluntariamente para el método de deducción (IVA repercutido menos IVA soportado deducible), deben implementar el régimen contable y conservar las facturas de entrada.

Las infracciones en el uso de facturas, como la compraventa de facturas falsas, el uso de facturas ilegales, facturas caducadas o que no se correspondan con las transacciones reales, se tratarán de conformidad con el Decreto n.º 125/2020/ND-CP, que regula las sanciones administrativas por infracciones en materia tributaria y de facturación, y el Decreto n.º 102/2021/ND-CP, que modifica los Decretos sobre sanciones administrativas por infracciones en materia tributaria, de facturación, aduanera, de seguros y de lotería.

Además, los hogares comerciales que no tengan facturas de entrada para demostrar el origen de los bienes pueden ser multados de acuerdo con el Decreto 98/2020/ND-CP sobre sanciones administrativas por infracciones en actividades comerciales, producción, comercialización de bienes falsificados y prohibidos y protección de los derechos del consumidor (modificado por el Decreto 24/2025/ND-CP), con multas que oscilan entre 300.000 VND y 50 millones de VND según el valor de los bienes infractores, y pueden sufrir la confiscación o la destrucción forzosa de dichos bienes.

De acuerdo con lo dispuesto en la Circular 219/2013/TT-BTC, que regula la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), modificada por el apartado 10 del artículo 1 de la Circular 26/2015/TT-BTC, que regula el IVA, la administración tributaria y modifica varios artículos sobre facturas de venta de bienes y prestación de servicios, para deducir el IVA soportado se requiere contar con una factura legal por los bienes y servicios adquiridos y con un comprobante de pago electrónico para bienes y servicios con un valor igual o superior a 20 millones de VND. Si no se dispone de una factura legal, el establecimiento no podrá deducir el IVA soportado.

Cabe destacar que las empresas familiares que pagan impuestos a tanto alzado no están obligadas a llevar contabilidad, pero sí deben conservar facturas, contratos y documentos que acrediten la legalidad de los bienes y servicios, sobre todo si operan en mercados fronterizos, pasos fronterizos o zonas económicas fronterizas. Por otro lado, las empresas familiares que declaran impuestos deben cumplir íntegramente con las normativas contables, de facturación y documentales vigentes.

El cumplimiento de la normativa de facturación no es solo una obligación, sino también una medida para proteger los derechos de los hogares empresariales, garantizar la transparencia en las actividades comerciales, prevenir riesgos legales y facilitar la transición a un modelo moderno de gestión tributaria.

Según VNA

Fuente: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm