La Sra. Thao se puso en contacto con las autoridades fiscales para solicitar orientación sobre la declaración de impuestos y le informaron de que solo necesitaba declarar y pagar impuestos sobre su negocio de spa; los ingresos procedentes del marketing de afiliación ya habían sido gravados en origen por la plataforma, por lo que no se requería ninguna declaración adicional.
La Sra. Thao preguntó si los ingresos provenientes de actividades de marketing de afiliación en TikTok deben declararse o liquidarse anualmente para fines fiscales adicionales. Si la plataforma ya ha retenido impuestos en origen, ¿debe la persona realizar algún trámite ante las autoridades tributarias? Si aún se requiere la declaración, ¿cuáles son los procedimientos y métodos específicos?
Respecto a este asunto, el Departamento de Impuestos de la provincia de Son La tiene la siguiente opinión:
La cláusula 4 del artículo 11 del Decreto Gubernamental N° 117/2025/ND-CP, de fecha 9 de junio de 2025, que regula la gestión tributaria de las actividades empresariales en plataformas digitales y de comercio electrónico de hogares y particulares, estipula:
Artículo 11. Responsabilidades de los hogares y particulares que realizan negocios en plataformas de comercio electrónico.
4. Los hogares y las personas físicas cuyo impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal hayan sido deducidos, declarados y pagados en su nombre por la organización administradora de la plataforma de comercio electrónico según lo estipulado en este Decreto no están obligados a declarar o pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal por las actividades comerciales en la plataforma de comercio electrónico por las cuales los impuestos ya han sido deducidos y pagados en su nombre.
La cláusula 2 del artículo 10 del Decreto Gubernamental N° 68/2026/ND-CP, de fecha 5 de marzo de 2026, sobre política tributaria y gestión tributaria para hogares empresariales y empresas individuales, estipula:
Artículo 10. Declaración de impuestos y pago del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta personal para hogares comerciales y empresas individuales con ingresos anuales superiores a 500 millones de VND.
2. Presentación y pago de declaraciones de impuestos sobre la renta personal.
a) Las empresas familiares y las empresas individuales que opten por pagar el impuesto sobre la renta personal utilizando la tasa impositiva multiplicada por (x) los ingresos imponibles deberán declarar y pagar el impuesto sobre la renta personal trimestralmente, al mismo tiempo que declaran y pagan el impuesto al valor agregado;
b) Las empresas familiares y las empresas individuales sujetas al impuesto sobre la renta personal según el método de renta imponible multiplicada por el tipo impositivo deberán declarar y pagar el impuesto provisional sobre la renta personal mensual o trimestralmente en la misma declaración del impuesto sobre el valor añadido. El importe del impuesto provisional sobre la renta personal pagado será igual al tipo impositivo multiplicado por la renta imponible del mes o trimestre, y la declaración definitiva del impuesto sobre la renta personal se presentará anualmente. Si el importe del impuesto provisional sobre la renta personal pagado es inferior al importe declarado como pagado provisionalmente, o si el impuesto provisional pagado es inferior al importe a pagar en la liquidación final, la empresa familiar o la empresa individual deberá efectuar el pago adicional y no se le aplicarán recargos por mora. Si el importe del impuesto provisional sobre la renta personal pagado es superior al importe a pagar en la liquidación final, el procedimiento para gestionar el exceso de pago se llevará a cabo de conformidad con lo dispuesto en el artículo 12 del presente Decreto.
La cláusula 3 del artículo 11 del Decreto N° 68/2026/ND-CP estipula:
Artículo 11. Declaración de impuestos y deducción de impuestos para actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico y plataformas digitales por parte de empresas familiares y empresas individuales.
... 3. En el caso de una empresa familiar o individual que realice negocios únicamente en plataformas de comercio electrónico o plataformas digitales, o que realice negocios tanto en una ubicación comercial fija como en plataformas de comercio electrónico o plataformas digitales, si los ingresos anuales totales superan los 3 mil millones de VND o los 500 millones de VND y optan por declarar el impuesto sobre la renta personal utilizando el método de renta imponible multiplicada por (x) tasa impositiva, entonces la empresa familiar o individual deberá consolidar los ingresos para declarar el impuesto sobre la renta personal anual. El monto del impuesto sobre la renta personal ya deducido o pagado en nombre del propietario de la plataforma de comercio electrónico o plataforma digital se deducirá al determinar el monto del impuesto sobre la renta personal a pagar.
Resuma para la liquidación final si los ingresos son elevados y elija el método de cálculo de impuestos basado en los ingresos.
Con base en las regulaciones mencionadas anteriormente, los hogares comerciales que realizan negocios tanto en una ubicación comercial fija como en plataformas de comercio electrónico/plataformas digitales deberán declarar lo siguiente:
En los casos en que la plataforma de comercio electrónico tenga la función de deducir, declarar y pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal en nombre del propietario del negocio, el hogar empresarial no está obligado a declarar y pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal por las actividades comerciales en la plataforma de comercio electrónico que ya hayan sido deducidas y pagadas en su nombre; el hogar empresarial deberá declarar y pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal que se generen en su ubicación comercial fija.
En los casos en que otras plataformas digitales no cuenten con funciones de pedido y pago en línea, son responsables de autodeclarar y pagar los impuestos (declarar y pagar impuestos sobre los ingresos combinados de las ventas en establecimientos comerciales fijos y los ingresos de las ventas de bienes y servicios vendidos en plataformas de comercio electrónico sin funciones de pedido y pago en línea).
En el caso de empresas familiares y empresas individuales con ingresos anuales totales superiores a 3.000 millones de VND o ingresos anuales superiores a 500 millones de VND que opten por declarar el impuesto sobre la renta personal utilizando el método de renta imponible multiplicada por el tipo impositivo, la empresa familiar o la empresa individual deberá consolidar sus ingresos para declarar el impuesto sobre la renta personal anual. El importe del impuesto sobre la renta personal ya retenido o pagado en nombre de la plataforma de comercio electrónico o del propietario de la plataforma digital se deducirá al determinar el importe del impuesto sobre la renta personal a pagar.
El Ministerio de Hacienda ha emitido la Circular N.º 18/2026/TT-BTC, que regula la documentación y los procedimientos de gestión tributaria para empresas familiares y empresas individuales. De acuerdo con el Decreto Gubernamental N.º 68/2026/ND-CP, las empresas familiares y las empresas individuales deben presentar sus declaraciones tributarias electrónicamente.
Se recomienda a los empresarios que basen sus declaraciones y pagos de impuestos en sus operaciones comerciales e ingresos, y que revisen la normativa contenida en los documentos mencionados anteriormente de conformidad con la ley.
Si encuentra alguna dificultad durante el proceso, comuníquese directamente con el Departamento de Impuestos No. 1 de la provincia de Son La para obtener orientación.
Fuente: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm
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