Si no se aplican, los países recaudarán decenas de miles de billones más.
El Ministerio de Finanzas acaba de presentar un documento al Ministerio de Justicia solicitando comentarios sobre la propuesta de redactar una Resolución de la Asamblea Nacional sobre la aplicación del impuesto sobre la renta corporativa adicional (CIT) de acuerdo con las regulaciones contra la erosión de la base imponible global.
El Proyecto de Resolución tiene como objetivo desarrollar una política fiscal mínima global que se aplicará a partir de 2024, incluyendo regulaciones sobre la síntesis del ingreso mínimo imponible (IR) y el impuesto mínimo complementario interno calificado (QDMTT), y soluciones de apoyo apropiadas para retener a los inversores existentes, atraer nuevos inversores y garantizar la igualdad entre inversores nacionales y extranjeros, inversores directos e indirectos.
Según estadísticas del Ministerio de Finanzas , actualmente hay alrededor de 335 proyectos con un capital de inversión registrado de más de 100 millones de dólares operando en la industria de procesamiento y manufactura en zonas económicas y parques industriales.
Estos proyectos disfrutan de un incentivo en el impuesto de sociedades inferior al 15%, a menudo en el sector de alta tecnología de empresas como Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...
Aunque representan sólo alrededor del 1% del número total de proyectos, el capital de inversión total registrado de este tipo de proyectos representa casi el 30% del capital total de IED en Vietnam (alcanzando alrededor de 131,3 mil millones de dólares).
Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, el Departamento General de Impuestos ha calculado preliminarmente que alrededor de 122 corporaciones extranjeras que invierten en Vietnam se verán afectadas por el Impuesto Mínimo Global si se aplica a partir de 2024 (después de excluir los casos que no tienen que aplicarlo).
Si otros países también aplican el Impuesto Mínimo Global a partir de 2024, los países con empresas matrices recaudarán en 2024 una diferencia fiscal adicional estimada en más de 14,6 billones de VND.
De los cuales: Corea tiene 18 corporaciones MNE (corporaciones multinacionales) que invierten en Vietnam, y la diferencia fiscal a pagar en Corea en 2024 es de más de 10.700 billones de VND.
Japón tiene 36 empresas multinacionales que invierten en Vietnam, y la diferencia fiscal a pagar en Japón en 2024 ascenderá a más de 250 mil millones de VND.
Varios otros países y territorios con grandes inversiones en Vietnam (China, Estados Unidos, Singapur, Taiwán - China, Tailandia, Canadá, Hong Kong - China, Países Bajos, Malasia, Islas Vírgenes Británicas, Reino Unido) tienen 50 corporaciones multinacionales, con una diferencia fiscal a pagar en el país inversor de más de 3,560 billones de VND.
Si Vietnam aplica un impuesto mínimo global, aumentaremos los ingresos del presupuesto estatal gracias a esta recaudación fiscal adicional.
¿Qué pasará con las empresas vietnamitas que invierten en el extranjero?
Vietnam no sólo es receptor de inversiones, también tiene inversores extranjeros como el Grupo de la Industria Militar y de Telecomunicaciones ( Viettel ), Vietnam Oil and Gas Group (PVN), Vingroup, Vietnam Rubber Corporation (VRG), Vietnam National Petroleum Group y bancos comerciales... Entre ellos, hay dos corporaciones vietnamitas con grandes inversiones en el extranjero: Viettel y PVN.
El Ministerio de Finanzas (Dirección General de Impuestos) ha revisado y realizado una evaluación preliminar del impacto del Impuesto Mínimo Global sobre estas dos corporaciones.
Según el informe de Viettel, la inversión en el exterior la realiza Viettel International Investment Corporation (VTG), mientras que el mercado peruano es invertido directamente por la empresa matriz del grupo.
Al 31 de diciembre de 2022, Viettel ha invertido en 10 países, de los cuales: VTG está invirtiendo en 9 países (Camerún ya no opera), con un capital de inversión total de 7,464 mil millones de VND; el grupo invirtió directamente en Perú con un capital de 100,5 millones de dólares.
Los ingresos consolidados de Viettel en 2021 son de 149.494 mil millones de VND; en 2022 son de 163.799 mil millones de VND (los ingresos consolidados del grupo solo incluyen los ingresos de la empresa matriz VTG, sin incluir los ingresos de las empresas miembro en los mercados).
En cuanto a las tasas de impuesto sobre la renta corporativa de Viettel en los países, básicamente, las tasas de impuesto sobre la renta corporativa en los países donde Viettel invierte directa o indirectamente (a través de VTG) son todas superiores al 15%, excepto Viettel Timor Oriental que tiene una tasa impositiva del 10% (exención de impuestos dependiendo de cada región, la tasa impositiva real promedio es de 5-7%).
Así, si Vietnam aplica el Impuesto Mínimo Global (normativa IIR) pero Timor Oriental no lo aplica (normativa QDMTT), existe la posibilidad de recaudar un impuesto a la renta corporativa adicional sobre la diferencia entre el impuesto mínimo global y el impuesto real que Vietnam debe pagar en Timor Oriental.
En cuanto a PVN, al 31 de diciembre de 2021, el grupo y sus 8 unidades miembro registraron 33 proyectos de inversión en el extranjero en 14 países y territorios. De ellos, 30 proyectos se centraron en el sector de petróleo y gas y 3 en la explotación de minerales.
Según PVN, la mayoría de los proyectos de inversión en funcionamiento en el exterior se concentran en Rusia, Malasia, Singapur, Laos... principalmente en el sector del petróleo y el gas, sujetos a tipos de impuesto de sociedades bastante elevados o similares a los de otros países, del 30% al 60%.
Por lo tanto, la aplicación del Impuesto Mínimo Global no afecta las actividades de inversión de PVN en el extranjero. El Grupo no tiene que pagar el Impuesto sobre Sociedades adicional en los países inversores (si estos aplican el Impuesto Mínimo Global) ni en Vietnam (si Vietnam aplica el Reglamento IIR).
Solo para el proyecto en el Congo, la tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 0% (el proyecto solo está sujeto al Impuesto sobre los Recursos del 15%). Sin embargo, el proyecto de exploración aún no genera ingresos.
Según el Ministerio de Finanzas, la aplicación del impuesto adicional sobre la renta de sociedades, de conformidad con las disposiciones de la resolución de la Asamblea Nacional para prevenir la erosión de la base imponible global, brindará nuevas oportunidades a Vietnam. En concreto, aumentará los ingresos del presupuesto estatal mediante la recaudación adicional de impuestos, impulsará la integración internacional y reducirá la evasión y elusión fiscal, la desviación de precios y la desviación de beneficios. Vietnam tendrá que construir políticas de inversión más atractivas y sostenibles que no se basen en impuestos como: procedimientos administrativos, acceso a la tierra, recursos laborales de alta calidad... |
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