وزارت دارایی یادداشتی در مورد حداقل مالیات جهانی منتشر کرد

در تاریخ ۲۹ نوامبر ۲۰۲۳، مجلس ملی قطعنامه‌ای در مورد اعمال مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها تحت مقررات مقابله با فرسایش پایه مالیاتی جهانی تصویب کرد. این قطعنامه از ۱ ژانویه ۲۰۲۴ لازم‌الاجرا است.

بر این اساس، در تاریخ 30 نوامبر 2023، وزارت دارایی نکات قابل توجهی را در قطعنامه‌ای در مورد اعمال مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها طبق مقررات علیه فرسایش پایه مالیاتی جهانی صادر کرد.

به طور خاص، حداقل نرخ مالیات مقرر در قطعنامه ۱۵٪ است. مؤدی مالیاتی، واحد تشکیل دهنده یک شرکت چند ملیتی است که درآمد آن در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر نهایی، حداقل به مدت ۲ سال در ۴ سال متوالی قبل از سال مالی، معادل ۷۵۰ میلیون یورو (یورو) یا بیشتر باشد، به جز برخی موارد مقرر.

این قطعنامه دو ماده در مورد اعمال مالیات بر درآمد اضافی شرکت‌ها تصریح می‌کند. به طور خاص، مقررات مربوط به حداقل استانداردهای داخلی اضافی در مورد واحدهای تشکیل‌دهنده یا گروه‌هایی از واحدهای تشکیل‌دهنده شرکت‌های چندملیتی فوق‌الذکر که در طول سال مالی در ویتنام فعالیت‌های تولیدی و تجاری دارند، اعمال می‌شود.

علاوه بر این، مقررات مربوط به حداقل درآمد مشمول مالیات کل (IIR) در مورد شرکت مادر نهایی، شرکت مادر با مالکیت جزئی، شرکت مادر واسطه در ویتنام که واحد تشکیل دهنده شرکت چند ملیتی فوق الذکر است و به طور مستقیم یا غیرمستقیم مالکیت یک واحد تشکیل دهنده با مالیات پایین در خارج از کشور را طبق مقررات حداقل مالیات جهانی در هر زمانی در طول سال مالی در اختیار دارد، اعمال می‌شود.

طبق این قطعنامه، مودیان مالیاتی باید اظهارنامه‌های اطلاعاتی را طبق مقررات حداقل مالیات جهانی، اظهارنامه‌های تکمیلی مالیات بر درآمد شرکت‌ها را به همراه یک یادداشت توضیحی که تفاوت‌های ناشی از تفاوت بین استانداردهای حسابداری مالی را توضیح می‌دهد، ارائه دهند.

سیاست - وزارت دارایی در مورد حداقل مالیات جهانی یادداشت صادر می‌کند — ویتنام با اعمال حداقل مالیات جهانی، سالانه ۱۴۶۰۰ میلیارد دونگ ویتنام اضافی جمع‌آوری خواهد کرد.

با توجه به مهلت ارسال اظهارنامه و پرداخت مالیات، طبق آیین‌نامه مربوط به حداقل مالیات تکمیلی استاندارد داخلی بر درآمد شرکت‌ها (QDMTT)، ۱۲ ماه پس از پایان سال مالی است.

برای مفاد مربوط به حداقل درآمد مشمول مالیات کل (IIR)، برای اولین سالی که گروه مشمول درخواست می‌شود، ۱۸ ماه پس از پایان سال مالی و برای سال‌های بعدی ۱۵ ماه پس از پایان سال مالی است.

طبق داده‌های تسویه مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۲، اداره کل مالیات (وزارت دارایی) به‌طور مقدماتی محاسبه کرده است که حدود ۱۲۲ شرکت خارجی که در ویتنام سرمایه‌گذاری می‌کنند، تحت تأثیر مقررات مربوط به تکمیل حداقل استاندارد داخلی (QDMTT) قرار دارند و مالیات اضافی جمع‌آوری‌شده حدود ۱۴۶۰۰ میلیارد دونگ ویتنامی تخمین زده می‌شود.

همچنین طبق محاسبات اولیه، بر اساس داده‌های تسویه مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۲، اگر ویتنام قانون حداقل درآمد مشمول مالیات (IIR) را اعمال کند، ۶ شرکت ویتنامی مشمول این قانون خواهند شد و انتظار می‌رود مالیات بر درآمد شرکت‌های اضافی که ویتنام می‌تواند جمع‌آوری کند حدود ۷۳ میلیارد دونگ ویتنامی باشد (در صورتی که کشورهای دریافت‌کننده سرمایه‌گذاری IIR را اعمال نکنند).

در حال حاضر، وزارت دارایی (اداره کل امور مالیاتی) به فوریت در حال تدوین مصوبه‌ای است که جزئیات مندرج در مصوبه را شرح دهد تا از مبنای قانونی کامل، سازگاری و انطباق با مفاد مصوبه برای اجرا اطمینان حاصل شود.

طبق گفته وزارت دارایی، حداقل مالیات جهانی یک معاهده بین‌المللی یا یک تعهد بین‌المللی نیست و کشورها را ملزم به اعمال آن نمی‌کند. با این حال، اگر ویتنام آن را اعمال نکند، همچنان باید بپذیرد که سایر کشورها حداقل مالیات جهانی را اعمال می‌کنند و حق دارد مالیات‌های اضافی را از شرکت‌هایی در ویتنام (در صورت وجود) که از نرخ مالیات واقعی در ویتنام پایین‌تر از حداقل نرخ جهانی ۱۵٪ برخوردارند، به ویژه شرکت‌هایی با سرمایه‌گذاری خارجی، دریافت کند.

در زمینه فوق، برای تضمین حقوق و منافع مشروع، ویتنام باید اعمال حداقل مالیات جهانی را تأیید کند. طبق دستورالعمل سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) در مورد مقررات مقابله با فرسایش پایه مالیاتی جهانی، حداقل مالیات جهانی اساساً یک مالیات بر درآمد اضافی شرکت‌ها است و کشورها باید آن را در سیستم‌های حقوقی خود بر این اساس تنظیم کنند .

منبع