دغدغه‌های مالیات‌دهندگان

خانم نگوین تان تروک در شهر هوشی مین گفت: از ژانویه تا سپتامبر 2023، او در شرکت الف (سازمان مدیریت، اداره مالیات شرکت‌های بزرگ است) قرارداد کار امضا کرده و بیمه اجتماعی پرداخت کرده است. از 25 فوریه 2024 تاکنون، او در شرکت ب (سازمان مدیریت، اداره مالیات شهر هوشی مین است) قرارداد کار امضا کرده، بیمه اجتماعی پرداخت کرده و کسورات خانوادگی را برای خود پرداخت کرده است.

در آوریل ۲۰۲۴، او پرونده تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی سال ۲۰۲۳ خود را به اداره مالیات محل سکونتش، اداره مالیات منطقه تان بین، ارائه داد و به این دلیل رد شد که در زمان ارائه پرونده تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی سال ۲۰۲۳، او در شرکت B برای خودش کسر مالیات خانوادگی انجام می‌داد، بنابراین مجبور شد پرونده را به اداره مالیات شهر هوشی مین ارسال کند.

در ماه مه ۲۰۲۴، او پرونده تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی سال ۲۰۲۳ را به همراه قرارداد کار پیوست که در ۲۵ فوریه ۲۰۲۴ با شرکت B امضا شده بود، به اداره مالیات شهر هوشی مین ارائه داد.

در ژوئیه ۲۰۲۴، او اخطاریه‌ای مبنی بر عدم پذیرش درخواست بازپرداخت مالیات خود دریافت کرد که در آن آمده بود که مشمول تسویه حساب مالیاتی در اداره مالیات شهر هوشی مین نمی‌شود.

طبق ابلاغیه رسمی شماره ۴۱۷۲/TCT-DNNCN مورخ ۲۰ سپتامبر ۲۰۲۳ اداره کل امور مالیاتی در خصوص ارتقاء پردازش پرونده‌های استرداد مالیات بر درآمد شخصی، زمان نهایی شدن مالیات بر درآمد شخصی برای سال، به عنوان زمان ارسال پرونده‌ها به سازمان امور مالیاتی تعیین شده است.

با این حال، او با این اخطار موافقت نکرد زیرا از فوریه ۲۰۲۴ تاکنون، او در شرکت B تحت مدیریت اداره مالیات شهر هوشی مین، قرارداد کار امضا کرده، بیمه اجتماعی پرداخت کرده و کسورات خانوادگی را برای خود انجام داده است، بنابراین زمان ارسال پرونده تسویه حساب مالیاتی ۲۰۲۳ به اداره مالیات شهر هوشی مین درست بوده است.

طبق گفته‌ی مأمور رسیدگی به پرونده، در زمان تسویه حساب مالیاتی (مأمور تشخیص داد که دسامبر ۲۰۲۳ بوده است)، او در شرکت B کسورات خانوادگی نداشته است. شرکت B درآمد خود را در جدول ۰۵-۲ اعلام کرده است، بنابراین او مشمول تسویه حساب مالیاتی در این اداره مالیات نبوده است.

خانم تروک پرسید، آیا ابلاغیه اداره مالیات درست است؟ در مورد او، طبق قانون، باید به کدام اداره مالیات پرداخت کند؟ آیا تاریخ تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی سال ۲۰۲۳، زمان ارائه درخواست به اداره مالیات است یا زمان دریافت درآمد؟

مشاوره اجاره ۱۱.jpg
بند ب، بند ۸ ماده ۱۱، فرمان شماره ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP، محل ارائه پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیاتی مشمول نهایی شدن مالیات بر درآمد شخصی را تعیین می‌کند. عکس: نام خان

پاسخ از اداره مالیات شهر هوشی مین

اداره مالیات شهر هوشی مین در اصل به شرح زیر پاسخ داد: در موردی که در سال ۲۰۲۳، خانم تروک در شرکت A که توسط اداره مالیات شرکت‌های بزرگ اداره می‌شود، کار می‌کرد و در ۲۵ فوریه ۲۰۲۴، در شرکت B که توسط اداره مالیات شهر هوشی مین اداره می‌شود، کار می‌کرد، از او خواسته شده بود که مستقیماً مالیات‌ها را در سال ۲۰۲۳ تسویه کند، بنابراین محل ارائه اسناد تسویه حساب به شرح زیر است:

+ در اداره مالیات شهر هوشی مین، اگر در زمان ارسال پرونده نهایی ۲۰۲۳، او در حال محاسبه کسورات شخصی در شرکت B باشد.

+ در اداره مالیاتی که در آن اقامت دارید، اگر در زمان ارسال پرونده نهایی ۲۰۲۳، کسورات شخصی را در هیچ سازمان پرداخت کننده درآمدی محاسبه نمی‌کنید.

در خصوص تعیین محل ارائه پرونده استرداد مالیات بر درآمد شخصی سال ۲۰۲۳، از آنجا که خانم تروک اساساً مدارک مشخصی برای تعیین محل ارائه پرونده استرداد مالیات بر درآمد شخصی ارائه نکرده است، می‌تواند طبق مفاد بند ب، بند ۸، ماده ۱۱ فرمان شماره ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP و ابلاغیه رسمی شماره ۴۱۷۲/TCT-DNNCN مطالعه و اجرا کند.

بند ب ماده 8، فرمان شماره 126/2020/ND-CP مورخ 19 اکتبر 2020 دولت ، محل ارائه پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی را برای مودیان مالیاتی که اشخاص حقیقی دارای تعهدات مالیاتی ناشی از درآمد حاصل از حقوق و دستمزد هستند و مشمول تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی طبق بند د ماده 45 قانون اداره امور مالیاتی هستند، به شرح زیر تعیین می‌کند:

ب) افرادی که مستقیماً طبق مفاد بند ۶ ماده ۸ این مصوبه، اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه می‌دهند، عبارتند از:

ب.۱) افرادی که در یک مکان با درآمد حقوق و دستمزد ساکن هستند و ملزم به اظهارنامه مالیاتی خود در طول سال هستند، باید پرونده‌های اظهارنامه قطعی مالیات را به سازمان امور مالیاتی که در آن فرد مستقیماً مالیات خود را در طول سال طبق مفاد بند الف این بند اظهار می‌کند، ارائه دهند.

در صورتی که فردی از دو یا چند محل، شامل درآمد مشمول اظهارنامه مستقیم و درآمد کسر شده توسط سازمان پرداخت‌کننده، درآمد حقوق و دستمزد داشته باشد، باید پرونده‌های اظهارنامه قطعی مالیات را به سازمان مالیاتی که بیشترین منبع درآمد در آن سال است، ارائه دهد.

در صورتی که بزرگترین منبع درآمد در سال قابل تعیین نباشد، فرد باید پرونده نهایی را به مرجع مالیاتی که مستقیماً سازمان پرداخت کننده را اداره می‌کند یا محل سکونت خود ارائه دهد.

ب.۲) افراد مقیم که درآمد حقوق و دستمزد آنها مشمول کسر مالیات از دو یا چند سازمان پرداخت‌کننده است، باید مدارک اظهارنامه قطعی مالیات را به شرح زیر ارائه دهند:

افرادی که کسورات خانواده را برای خود در سازمان یا فرد پرداخت کننده درآمد محاسبه کرده‌اند، باید مدارک اظهارنامه قطعی مالیات را به مرجع مالیاتی که مستقیماً سازمان یا فرد پرداخت کننده آن درآمد را مدیریت می‌کند، ارائه دهند.

در صورتی که فرد محل کار خود و سازمان یا فردی که درآمد قطعی را به همراه کسورات خانوادگی برای خود پرداخت می‌کند، تغییر دهد، باید اظهارنامه قطعی مالیات را به مرجع مالیاتی که مدیریت سازمان یا فرد پرداخت‌کننده درآمد قطعی را بر عهده دارد، ارائه دهد.

در صورتی که فرد محل کار خود را تغییر دهد و سازمان یا فرد، درآمد قطعی را بدون کسر کسورات خانواده برای خود پرداخت کند، باید اظهارنامه قطعی مالیات را به اداره امور مالیاتی محل اقامت فرد ارائه دهد.

در صورتی که فرد هنوز کسورات خانواده را برای خود در هیچ سازمان یا شخصی که درآمد پرداخت می‌کند محاسبه نکرده باشد، باید مدارک اظهارنامه نهایی مالیات را به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود ارائه دهد.

در صورتی که فرد مقیم قرارداد کار امضا نکند، یا قرارداد کاری کمتر از ۳ ماه امضا کند، یا قرارداد ارائه خدمات با درآمد در یک یا چند محل که ۱۰٪ از آن کسر شده است، امضا کند، باید اظهارنامه قطعی مالیات را به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود ارائه دهد.

افرادی که در طول سال اقامت دارند و در یک یا چند مکان درآمد حاصل از حقوق یا دستمزد دارند اما در زمان تسویه حساب برای هیچ سازمان یا فردی که درآمد را پرداخت می‌کند، کار نمی‌کنند، محل ارائه اظهارنامه تسویه حساب مالیاتی، اداره مالیاتی محل اقامت فرد است .