حقوق و مسئولیت‌های خانوارهای تجاری هنگام استفاده از فاکتورهای ورودی

فاکتورهای ورودی اسناد مهمی هستند که به کسب و کارها کمک می‌کنند تا هزینه‌های معتبر را اثبات کنند، مبدا کالاها را تعیین کنند و تعهدات مالیاتی را مطابق با مقررات انجام دهند.

در چارچوب تشدید فزاینده سیاست‌های مالیاتی و فاکتورهای الکترونیکی، درک مقررات قانونی، حقوق و مسئولیت‌ها هنگام استفاده از فاکتورهای ورودی نه تنها به کسب‌وکارها کمک می‌کند تا شفاف و قانونی عمل کنند، بلکه پایه و اساس تغییر به مکانیسم اظهارنامه مالیاتی و کسر مالیات در دوره جدید را نیز فراهم می‌کند.

طبق مفاد فرمان 123/2020/ND-CP در مورد فاکتورها و اسناد، فاکتورها اسناد حسابداری هستند که توسط سازمان‌ها و افرادی که کالا می‌فروشند و خدمات ارائه می‌دهند، ایجاد می‌شوند و اطلاعات مربوط به فروش کالا و خدمات را ثبت می‌کنند و به صورت فاکتورهای الکترونیکی یا فاکتورهای چاپ شده توسط مقامات مالیاتی بیان می‌شوند. فاکتورهای ورودی، فاکتورهایی هستند که مشاغل یا خانوارهای تجاری هنگام خرید کالا و خدمات از فروشنده دریافت می‌کنند و دارای ارزش اثبات هزینه‌های معتبر هستند و در حسابداری و کسر مالیات به کار می‌روند.

در برخی موارد خاص، مجاز به تهیه فهرست کالاها و خدمات خریداری شده به جای فاکتور است، مانند خرید محصولات کشاورزی و آبزی از تولیدکنندگان مستقیم، خرید ضایعات، محصولات صنایع دستی، خاک، سنگ، شن و ماسه استخراج شده به صورت دستی یا کالاهایی از خانوارها و افرادی که درآمد آنها کمتر از آستانه مالیاتی است.

در خصوص موارد درخواست، فرمان 123/2020/ND-CP (اصلاح‌شده توسط فرمان 70/2025/ND-CP) تصریح می‌کند که همه سازمان‌ها و افرادی که کالا یا خدمات می‌فروشند یا خریداری می‌کنند، از جمله خانوارها و افراد تجاری، ملزم به ایجاد، مدیریت و استفاده از فاکتورها هستند. هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات، فروشنده باید فاکتوری برای ارائه به خریدار ایجاد کند، از جمله مواردی مانند کالاهای تبلیغاتی، هدایا، مصرف داخلی یا پرداخت به جای حقوق. فاکتور باید در زمان صحیح انتقال مالکیت کالا یا تکمیل خدمات، صرف نظر از اینکه پرداخت جمع‌آوری شده باشد یا خیر، ایجاد شود.

برای صادرات کالا (شامل پردازش صادرات)، زمان صدور فاکتورهای تجارت الکترونیک، فاکتورهای ارزش افزوده الکترونیکی یا فاکتورهای فروش الکترونیکی توسط فروشنده تعیین می‌شود، اما حداکثر تا روز کاری بعد از تاریخ ترخیص کالا از گمرک مطابق با قوانین گمرکی.

استفاده از فاکتورها مزایای زیادی برای خانوارهای تجاری به همراه دارد. فاکتورهای ورودی به اثبات اعتبار هزینه‌ها، شناسایی واضح مبدا کالاها، محافظت از حقوق در معاملات و هنگام بازرسی توسط مقامات کمک می‌کنند. برای خانوارهای تجاری که مالیات را با روش اظهارنامه یا کسر پرداخت می‌کنند، فاکتورهای ورودی همچنین مبنای کسر مالیات بر ارزش افزوده هستند.

با این حال، خانوارهای تجاری نیز باید از تعهد مدیریت فاکتورها پیروی کنند. اگرچه خانوارهای پیمانکاری مجبور به اجرای رژیم حسابداری نیستند، اما باید سوابق و اسنادی را که منشأ کالاها را اثبات می‌کند، نگه دارند، به خصوص هنگام درخواست استفاده از فاکتورهای انفرادی یا هنگام بازرسی توسط سازمان مدیریت. برای خانوارهای تجاری که مالیات اعلام می‌کنند، تهیه و نگهداری فاکتورها و اسناد الزامی است. از اول ژانویه 2026، خانوارهای تجاری با درآمد 3 میلیارد دونگ ویتنام در سال یا بیشتر باید طبق قانون، رژیم حسابداری، فاکتور و اسناد را به طور کامل اجرا کنند.

خانوارهای تجاری با درآمد سالانه بیش از ۲۰۰ میلیون تا ۳ میلیارد دونگ ویتنام، در صورت انتخاب روش کسر مالیات بر ارزش افزوده هنگام رعایت مقررات مربوط به دفاتر حسابداری، فاکتورها، اسناد و ثبت داوطلبانه برای روش کسر (مالیات بر ارزش افزوده خروجی منهای مالیات بر ارزش افزوده ورودی قابل کسر)، باید رژیم حسابداری را اجرا کرده و فاکتورهای ورودی را نگه دارند.

تخلفات در استفاده از فاکتورهای ورودی مانند خرید و فروش فاکتورهای جعلی، استفاده از فاکتورهای غیرقانونی، فاکتورهایی که متوقف شده‌اند یا با تراکنش‌های واقعی مطابقت ندارند، طبق مصوبه شماره 125/2020/ND-CP در مورد تنظیم مجازات‌های اداری برای تخلفات در مالیات و فاکتورها و مصوبه شماره 102/2021/ND-CP در مورد اصلاح احکام مربوط به مجازات‌های اداری برای تخلفات در زمینه‌های مالیات، فاکتورها؛ گمرک؛ تجارت بیمه، تجارت بخت‌آزمایی و ... رسیدگی خواهد شد.

علاوه بر این، صاحبان مشاغل خانگی که فاکتورهای ورودی برای اثبات مبدا کالاها ندارند، ممکن است طبق فرمان 98/2020/ND-CP در مورد مجازات‌های اداری برای تخلفات در فعالیت‌های تجاری، تولید، تجارت کالاهای تقلبی و ممنوعه و حمایت از حقوق مصرف‌کننده (اصلاح‌شده در فرمان 24/2025/ND-CP)، جریمه شوند که جریمه‌ها از 300000 تا 50 میلیون دونگ ویتنامی بسته به ارزش کالاهای نقض‌شده متغیر است و ممکن است کالاهای نقض‌شده مصادره یا مجبور به معدوم‌سازی شوند.

طبق مفاد بخشنامه ۲۱۹/۲۰۱۳/TT-BTC راهنمای قانون مالیات بر ارزش افزوده، اصلاح شده توسط بند ۱۰ ماده ۱ بخشنامه ۲۶/۲۰۱۵/TT-BTC راهنمای مالیات بر ارزش افزوده، اداره امور مالیاتی و اصلاح تعدادی از مواد مربوط به فاکتورهای فروش کالا و ارائه خدمات، شرایط کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی شامل داشتن فاکتور قانونی برای کالاها و خدمات خریداری شده و داشتن سند پرداخت غیرنقدی برای کالاها و خدماتی با ارزش ۲۰ میلیون دونگ ویتنامی یا بیشتر است. در صورت عدم وجود فاکتور قانونی، واحد تجاری قادر به کسر مالیات ورودی نخواهد بود.

نکته قابل توجه این است که خانوارهای تجاری که مالیات یکجا پرداخت می‌کنند، ملزم به نگهداری دفاتر حسابداری نیستند، اما همچنان باید فاکتورها، قراردادها و اسنادی را که قانونی بودن کالاها و خدمات را اثبات می‌کند، به ویژه هنگام فعالیت در بازارهای مرزی، دروازه‌های مرزی یا مناطق اقتصادی مرزی، نگهداری کنند. در همین حال، خانوارهای تجاری که مالیات اعلام می‌کنند باید طبق قوانین مالیاتی فعلی، کاملاً از نظام‌های حسابداری، فاکتور و اسناد پیروی کنند.

رعایت مقررات فاکتور نه تنها یک الزام است، بلکه اقدامی برای حفاظت از حقوق صاحبان کسب و کار، تضمین شفافیت در فعالیت‌های تجاری، جلوگیری از خطرات قانونی و تسهیل گذار به یک مدل مدیریت مالیاتی مدرن نیز می‌باشد.

به گزارش وی ان ای

منبع: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm