Il est nécessaire de planifier clairement les politiques d’incitation à l’investissement et les incitations fiscales sur les revenus des sociétés.

Poursuivant la session, dans l'après-midi du 3 novembre, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a donné son avis (pour la deuxième fois) sur le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié).

Vue de la réunion, après-midi du 3 novembre. Photo : Doan Tan/VNA

Dans un rapport de synthèse sur le projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés (modifié), le vice-ministre des Finances, Cao Anh Tuan, a déclaré que le projet de loi ajoutait des dispositions exigeant que les entreprises étrangères fournissant des biens et des services sous forme de commerce électronique et de plateformes numériques paient l'impôt sur les revenus imposables réalisés au Vietnam ; les établissements stables des entreprises étrangères comprennent les plateformes de commerce électronique et les plateformes de technologies numériques par lesquelles les entreprises étrangères fournissent des biens et des services au Vietnam.

Le projet de loi complète la réglementation relative aux autres revenus (autres que les revenus provenant des activités principales de production et d'exploitation) des entreprises en général, aux revenus imposables réalisés au Vietnam par les entreprises étrangères (avec ou sans établissement stable au Vietnam) et aux revenus d'outre-mer des entreprises vietnamiennes.

Selon le vice-ministre Cao Anh Tuan, le projet de loi modifie et complète les dispositions relatives au choix de la période de calcul de l'impôt (année civile ou exercice fiscal). Pour les entreprises étrangères générant des revenus au Vietnam grâce à des activités de commerce électronique et de plateformes numériques, la période de calcul de l'impôt sera celle prévue par la loi sur l'administration fiscale. Le projet de loi prévoit également la possibilité pour les entreprises de compenser les bénéfices issus des cessions immobilières, des transferts de projets d'investissement et des cessions de parts de projets d'investissement avec les pertes liées à leurs activités de production et commerciales, à l'exception de celles bénéficiant d'avantages fiscaux.

Le projet de loi complète la réglementation détaillée relative aux principes et au calendrier de détermination du chiffre d'affaires pour le calcul de l'impôt sur les sociétés. Il prévoit des dispositions spécifiques concernant la méthode de calcul de l'impôt, fondée sur un pourcentage du chiffre d'affaires, pour les entités suivantes : les entreprises étrangères sans établissement stable réalisant des bénéfices au Vietnam ; les cas où le chiffre d'affaires est comptabilisé mais où les charges et les produits ne peuvent être déterminés pour les organismes constitués en vertu de la loi sur les coopératives, les établissements de service public et autres organismes ; et les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total n'excède pas 3 milliards de VND.

Selon M. Cao Anh Tuan, concernant les incitations fiscales sur les sociétés, le projet de loi précise en détail les secteurs, professions, localités et activités éligibles à ces incitations. Il s'appuie sur la réglementation en vigueur, tout en l'actualisant afin d'institutionnaliser la politique du Parti et de l'État en la matière. En particulier, les incitations ne s'appliquent pas aux secteurs et professions bénéficiant déjà d'incitations similaires ou largement répandues.

Dans le deuxième rapport d'examen préliminaire du projet de loi, le président de la commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a déclaré que le contenu révisé et complété par l'organisme de rédaction n'était pas exhaustif ; le nouveau projet de loi omettait une partie du contenu qui devait être légalisé à partir des documents d'application ; certaines autres modifications ne changeaient pas le contenu de la politique, se limitant principalement à déléguer des pouvoirs au gouvernement et à réviser le document.

Le projet de loi révisé comporte encore de nombreuses dispositions légalisées sous forme de textes d'application, sans que leur conformité avec l'autorité de l'Assemblée nationale ne soit justifiée. De plus, les dispositions relatives aux incitations fiscales sont très détaillées et complexes : elles présentent de multiples niveaux d'incitations, taux d'imposition, périodes d'exonération et de réduction, cas de prolongation des incitations, critères d'éligibilité, etc. Il est donc difficile pour les contribuables de vérifier s'ils remplissent les conditions requises pour l'autodéclaration et l'autocalcul des impôts, ainsi que la capacité de l'administration fiscale à effectuer un contrôle a posteriori.

Selon M. Le Quang Manh, la politique d'incitation fiscale sur les sociétés est un élément clé de la loi relative à cet impôt. Il s'agit avant tout d'une mesure essentielle pour encourager et attirer les investissements dans un contexte régional et mondial marqué par une forte concurrence. Par conséquent, le gouvernement doit élaborer des politiques d'incitation à l'investissement et des mesures d'incitation fiscale sur les sociétés claires et exhaustives, afin de jeter les bases solides qui seront intégrées au projet de loi (modifiée) sur l'impôt sur les sociétés, ainsi qu'aux autres textes législatifs spécifiques actuellement en discussion.

Afin de disposer d'une base pour soumettre à l'Assemblée nationale, pour examen et commentaires, le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié), il est recommandé qu'un consensus se dégage entre les organismes gouvernementaux sur les politiques d'incitation à l'investissement afin d'établir un plan permettant de les exprimer de manière appropriée dans le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié), garantissant ainsi la cohérence du système juridique avec la loi sur l'investissement et les lois spécialisées actuelles, ainsi qu'avec les autres projets de loi spécialisés examinés par l'Assemblée nationale et qui seront adoptés lors de cette session et de la suivante.

Concernant la faisabilité de certaines dispositions du projet de loi, M. Le Quang Manh a déclaré que les lacunes juridiques de ce dernier demeurent irrésolues, compromettant ainsi la mise en œuvre de la politique. Ces lacunes portent notamment sur : l’imposition des revenus générés au Vietnam par les fournisseurs étrangers via le commerce électronique ; la détermination des obligations fiscales des entreprises étrangères percevant des revenus de source vietnamienne provenant de transferts de capitaux, de projets d’investissement, de droits d’apport en capital, etc. ; et les conditions d’octroi d’incitations fiscales spécifiques, ainsi que sur le pouvoir d’octroyer des incitations fiscales particulières sur les bénéfices des sociétés. D’autres aspects relatifs aux mesures d’attraction des investissements dans le nouveau contexte restent à clarifier et n’ont pas été expliqués par l’organisme rédacteur.

Le Comité permanent des finances et du budget a déclaré que, selon la majorité de ses membres, le dossier de la loi sur l'impôt sur les sociétés (modifiée) ne répond pas aux exigences pour être soumis à l'Assemblée nationale comme prévu. Il est recommandé à l'organisme chargé de la rédaction de poursuivre le travail d'élaboration du dossier et de mettre en œuvre un plan visant à combler les lacunes de la politique législative afin d'en garantir la faisabilité.

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