Nouvelle loi fiscale : transparente, juste et encourageante pour les investissements dans les hautes technologies

(Chinhphu.vn) - La loi sur l'impôt sur les sociétés 2025, en vigueur à compter du 1er octobre 2025, devrait contribuer à créer un environnement commercial égalitaire et transparent, conforme aux tendances économiques numériques.

La loi sur l’impôt sur les sociétés de 2025 devrait créer un environnement d’investissement juste et transparent, encourageant les entreprises nationales et étrangères à investir dans l’innovation, le développement vert et l’intégration économique numérique.

Lors de la conférence de dialogue avec la communauté d'affaires coréenne sur les politiques fiscales et douanières et les procédures administratives en 2024-2025, le ministère des Finances a présenté de nombreux nouveaux contenus notables de la loi sur l'impôt sur les sociétés de 2025.

Les entreprises étrangères faisant des affaires via des plateformes numériques doivent payer des impôts au Vietnam.

L’un des principaux changements de la loi est l’ajout de réglementations exigeant que les entreprises étrangères fournissant des biens et des services sous forme de commerce électronique et d’activités basées sur des plateformes numériques paient des impôts sur les revenus imposables générés au Vietnam ; l’établissement stable d’une entreprise étrangère comprend la plateforme de commerce électronique et la plateforme numérique par l’intermédiaire desquelles l’entreprise étrangère fournit des biens et des services au Vietnam.

La loi clarifie également comment déterminer le revenu imposable au pays et à l'étranger : les autres revenus (autres que les revenus des activités principales de production et d'affaires) des entreprises en général, les revenus imposables générés au Vietnam par les entreprises étrangères (avec ou sans établissements stables au Vietnam) et les revenus d'outre-mer des entreprises vietnamiennes ; dans lesquels elle stipule spécifiquement l'obligation de payer un impôt supplémentaire sur les sociétés sur les revenus d'outre-mer des entreprises vietnamiennes conformément au mécanisme d'impôt minimum global (IIR).

Élargir la liste des revenus exonérés d’impôt, encourager le développement vert et innovant

En ce qui concerne les revenus exonérés d'impôt (article 4), la loi complète un certain nombre d'éléments de revenus exonérés d'impôt pour contribuer à la mise en œuvre des politiques du Parti et de l'État sur le développement des industries et des professions prioritaires, notamment :

Revenus provenant du transfert initial de crédits carbone, du transfert initial d'obligations vertes après émission ; revenus provenant des intérêts des obligations vertes.

Soutien direct du budget de l'État et du Fonds de soutien à l'investissement créé par le Gouvernement ; Compensation de l'État selon les dispositions de la loi.

Différence due à la réévaluation des actifs pour l'actionnariat et la restructuration des entreprises dans lesquelles l'État détient 100 % du capital social.

Revenus des unités de service public provenant de la fourniture de services publics.

Revenus provenant de la mise en œuvre de contrats de recherche scientifique, de développement et d'innovation technologique et de transformation numérique.

Financement reçu d'entreprises sans aucune affiliation, d'organisations nationales et étrangères et d'individus à utiliser pour la recherche scientifique, le développement technologique, l'innovation et la transformation numérique.

Réglementation plus souple sur la période et la méthode de calcul de l'impôt

En ce qui concerne la période de calcul de l'impôt, la détermination du revenu imposable et la méthode de calcul de l'impôt (article 5, article 7, article 11), modifier et compléter les dispositions relatives au choix de la période de calcul de l'impôt en fonction de l'année civile ou de l'exercice fiscal ; pour les entreprises étrangères générant des revenus au Vietnam à partir d'activités commerciales de commerce électronique et d'activités commerciales basées sur des plateformes numériques, la période de calcul de l'impôt sera mise en œuvre conformément à la loi sur l'administration fiscale.

Modification et complément de la réglementation permettant aux entreprises de compenser les bénéfices provenant de transferts immobiliers, de transferts de projets d'investissement et de transferts de droits de participation à des projets d'investissement par des pertes liées aux activités de production et d'affaires, à l'exception des bénéfices provenant d'activités de production et d'affaires bénéficiant d'incitations fiscales.

Réglementation spécifique sur la méthode de calcul de l'impôt sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires pour les sujets suivants : entreprises étrangères sans établissement stable générant des revenus au Vietnam ; coopératives, unions coopératives, unités de service public et autres organisations ; entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 3 milliards de VND et qui peuvent comptabiliser les revenus mais ne peuvent pas déterminer les dépenses et les revenus.

En outre, la loi sur l’impôt sur les sociétés de 2025 supprime les dispositions relatives au lieu de paiement de l’impôt sur les sociétés afin de s’aligner sur la loi sur l’administration fiscale.

Davantage de déductions pour encourager l’investissement dans la recherche et la réduction des émissions

Français En ce qui concerne les dépenses déductibles et non déductibles lors de la détermination du revenu imposable pour l'impôt sur les sociétés (article 9), la Loi modifiée et complétée détaille un certain nombre de dépenses qui sont incluses dans les dépenses déductibles, telles que :

Compléter les dépenses supplémentaires déductibles en fonction du pourcentage des dépenses réelles engagées au cours de la période fiscale liées aux activités de recherche et développement de l'entreprise et charger le Gouvernement de prescrire le niveau, les conditions, le délai et le champ d'application des dépenses supplémentaires pour cette dépense.

Complément au financement de la recherche scientifique, du développement technologique et de l'innovation, de la transformation numérique ; les dépenses de recherche scientifique, de développement technologique et d'innovation, de transformation numérique dans les entreprises sont des dépenses déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés.

Ajoutez quelques autres dépenses réelles qui sont incluses dans les dépenses déductibles telles que : les dépenses servant à la production et à l'activité de l'entreprise mais ne correspondant pas aux revenus générés au cours de la période ; les dépenses soutenant la construction de travaux publics, servant en même temps aux activités de production et d'activité de l'entreprise ; les dépenses liées à la réduction des émissions de gaz à effet de serre pour neutraliser le carbone et le zéro net, réduire la pollution environnementale, en même temps liées aux activités de production et d'activité de l'entreprise ; les contributions aux fonds établis en vertu de la décision du Premier ministre et des règlements gouvernementaux ;...

Détails de certaines dépenses non déductibles telles que les dépenses excessives ou les dépenses pour des activités qui ne sont pas conformes aux lois spécialisées.

Ajouter de nouveaux taux d’imposition pour soutenir les petites et moyennes entreprises

Concernant les taux d'imposition des sociétés (article 10), la loi ajoute deux nouveaux taux : 15 % et 17 % applicables aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 3 milliards de VND et de plus de 3 milliards de VND à 50 milliards de VND. Ces taux visent à alléger la charge pesant sur les petites et microentreprises, en les aidant à disposer de davantage de ressources pour développer leur production et leurs activités.

Modification et complément du règlement sur le cadre des taux d'imposition pour les activités d'exploration et d'exploitation du pétrole et du gaz, et sur les taux d'imposition pour l'exploration et l'exploitation des ressources rares.

D'importantes incitations fiscales pour la haute technologie, l'innovation et la fabrication verte

En ce qui concerne les incitations fiscales sur les sociétés (de l’article 12 à l’article 18), compléter les dispositions relatives aux principes d’application des incitations fiscales sur les sociétés à :

(i) Dans le cas où une autre loi contient des dispositions sur les incitations à l'impôt sur les sociétés différentes de celles de la loi relative à l'impôt sur les sociétés, les dispositions de la loi relative à l'impôt sur les sociétés s'appliquent, à l'exception de la loi sur le capital et des résolutions stipulant des mécanismes et des politiques spéciaux et spécifiques de l'Assemblée nationale ;

(ii) Dans le cas où, en même temps, une entreprise satisfait à plusieurs niveaux d’incitation fiscale différents tels que prescrits par la présente loi pour le même revenu, elle peut choisir d’appliquer le niveau d’incitation fiscale le plus favorable.

Réglementation détaillée sur les sujets d'incitations fiscales pour les sociétés (secteurs d'activité, professions, lieux et activités éligibles aux incitations) :

Compléter les incitations fiscales sur les sociétés pour : les projets éligibles aux incitations et soutiens spéciaux à l'investissement ; l'application de technologies stratégiques ; la production de produits de sécurité de l'information réseau et la fourniture de services de sécurité de l'information réseau ; la production de produits et services clés de technologie numérique, la production d'équipements électroniques ; la recherche et le développement, la conception, la production, le conditionnement, les tests de produits à puces semi-conductrices ; la construction de centres de données d'intelligence artificielle ; la production de produits industriels chimiques clés et de produits mécaniques clés ; la production de défense et de sécurité nationales et la production de produits de mobilisation industrielle ; l'investissement dans des installations techniques pour soutenir les petites et moyennes entreprises et les incubateurs pour les petites et moyennes entreprises ; l'investissement dans des zones de travail partagées pour soutenir les petites et moyennes entreprises innovantes en démarrage ; la production et l'assemblage d'automobiles ; la production d'autres produits de technologie numérique.

En outre, les revenus provenant d’autres activités de presse (autres que les journaux imprimés), y compris la publicité dans les journaux, sont également soumis à un taux d’imposition préférentiel de 10 %.

Supprimer les incitations pour les industries et les professions qui se chevauchent, sont dispersées, n’ont pas de critères clairement définis et ne sont pas conformes aux lois spécialisées telles que : le raffinage des aliments pour animaux, de la volaille et des produits aquatiques.

Aucune incitation particulière n'est appliquée aux projets d'investissement dans les parcs industriels (les projets d'investissement dans les parcs industriels bénéficieront d'incitations fiscales en fonction des conditions de l'industrie, de la profession et de l'emplacement préférentiel lorsque le projet répond aux exigences).

Modification et complément du niveau d'incitation des projets d'investissement dans les zones économiques non situées dans des zones d'incitation fiscale, en appliquant un taux d'imposition préférentiel de 17% pendant 10 ans, une exonération fiscale pendant 02 ans et une réduction de 50% de l'impôt à payer pendant 04 ans (en maintenant le niveau actuel d'incitation fiscale pour les projets d'investissement dans les zones économiques situées dans des zones d'incitation fiscale).

Modifications et compléments au moment de début d'application des taux d'imposition préférentiels, des exonérations fiscales et des réductions d'impôts pour les entreprises de haute technologie, les entreprises agricoles de haute technologie, les entreprises scientifiques et technologiques, les projets d'application de haute technologie et le soutien aux projets de fabrication de produits industriels ; et critères d'incitation et application des incitations fiscales pour les projets d'investissement d'expansion.

Règlement complémentaire sur l'exonération et la réduction de l'impôt sur les sociétés pour un certain nombre de sujets :

(i) Réduire de 50 % l’impôt payable sur les revenus des unités de service public fournissant des services publics dans des zones où les conditions socio-économiques sont difficiles ;

(ii) Exonération fiscale pendant 02 années consécutives pour les entreprises transformées à partir de ménages d'affaires ;

(iii) Exonération fiscale pour les organismes publics à caractère scientifique et technologique et les établissements publics d’enseignement supérieur à but non lucratif.

Augmenter le niveau de déduction pour le Fonds de développement scientifique et technologique des entreprises du niveau actuel de 10 % à 20 % du revenu imposable annuel ; modifier et compléter la réglementation sur les taux d'intérêt appliqués aux parties non utilisées du Fonds conformément aux taux d'intérêt réels des obligations émises et à la gestion et à l'utilisation du Fonds en cas de fusion, de consolidation, de division, de séparation, de changement de propriété et de changement de type d'entreprise.

Complétant la réglementation relative aux conditions d’application des incitations fiscales sur les sociétés :

(i) Critères de répartition des coûts dans les cas où les revenus provenant des activités de production et d’affaires admissibles aux incitations fiscales ne peuvent être comptabilisés séparément ;

(ii) À l’exclusion des incitations pour les revenus provenant de la production et du commerce de jeux électroniques en ligne ; des revenus provenant de la production et du commerce de biens et services soumis à une taxe spéciale de consommation (à l’exception des projets de production et d’assemblage d’automobiles, d’avions, d’hélicoptères, de planeurs, de yachts et de raffinage pétrochimique).

Avec de nombreuses innovations importantes, la loi sur l’impôt sur les sociétés 2025 devrait créer un environnement d’investissement juste et transparent, encourageant les entreprises nationales et étrangères à investir dans l’innovation, le développement vert et l’intégration économique numérique.

Chinhphu.vn

Source: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm