Une collecte correcte, complète, simple, facilement vérifiable et facilement surveillée contribuera à évaluer correctement le potentiel économique et la position du pays, évitant ainsi la négativité et les pertes budgétaires.
Il est temps pour nous de réévaluer la réglementation fiscale et la réforme fiscale est inévitable et selon le professeur, Dr. Hoang Van Cuong - 15e délégué de l'Assemblée nationale , membre de la commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, nous avons beaucoup de travail à faire pour mener à bien cette réforme.
À partir de la discussion avec le professeur Dr. Hoang Van Cuong, le journal électronique du gouvernement souhaite présenter une série d'articles, offrant une perspective sur l'état actuel du système fiscal - l'épine dorsale de l'économie - ainsi que suggérant des solutions pour améliorer ce système, avec une conception raisonnable, un fonctionnement plus fluide, dans le contexte de l'institution identifiée par le Parti et l'État comme « le goulot d'étranglement des goulots d'étranglement » et aussi « la percée des percées ».
Selon le professeur Dr. Hoang Van Cuong - membre de la commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, une réforme fiscale est inévitable dans le contexte actuel - Photo : VGP/Quang Thuong
Leçon 1 : Décoder le système fiscal : éliminer les goulots d'étranglement, favoriser la dynamique de développement
Le professeur Hoang Van Cuong a abordé le sujet de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), un impôt courant auquel la plupart des biens et services sur le marché sont soumis, et a examiné la TVA dans une perspective mondiale. Il a mentionné le cas des États-Unis, où la TVA n'est pas appliquée, mais où la taxe sur les ventes est appliquée par chaque État. Ce modèle est si simple que « la quantité vendue, le montant de la taxe collectée, le tout immédiatement payé – sans qu'il soit nécessaire de justifier des intrants et des extrants ».
En comparaison, le Canada et l'Australie appliquent le modèle de la TPS (taxe sur les produits et services), une variante de la TVA, mais dont le fonctionnement est plus léger, évitant ainsi de congestionner la trésorerie des entreprises. Parallèlement, Singapour et Hong Kong (Chine) maintiennent des taux de taxe à la consommation extrêmement bas, utilisant activement les impôts comme outil pour stimuler la demande et attirer les investissements.
« La nature de ces taxes est d'être prélevées sur le consommateur final – comme la TVA. Mais c'est leur mode de fonctionnement qui détermine si l'économie est confortable ou étouffante », a souligné le professeur Hoang Van Cuong.
Le Vietnam peut absolument apprendre, non pas en copiant, mais en sélectionnant et en s'adaptant. Il faut se poser la question : pourquoi la même taxe à la consommation est-elle simple à certains endroits, mais devient-elle un cauchemar pour les entreprises à d'autres ? La réponse tient en un mot-clé : « fonctionnement ».
TVA – supérieure en théorie, inadéquate en pratique
La TVA a longtemps été considérée comme l'un des impôts les plus civilisés et les plus progressifs. Actuellement, environ 160 pays dans le monde l'appliquent, la considérant comme l'épine dorsale des recettes budgétaires. Son principal avantage est qu'elle est prélevée uniquement sur la valeur ajoutée à chaque étape de la production et de la circulation. En fin de compte, le consommateur final est le sujet imposable, tandis que les entreprises intermédiaires se contentent de « percevoir pour le compte » et se voient rembourser la taxe en amont payée. Grâce à ce mécanisme de déduction-remboursement, la TVA évite la double imposition sur les mêmes biens, créant ainsi une relative équité entre les types d'entreprises.
Cependant, cet avantage pose d'importants défis pratiques. Pour fonctionner selon le principe de la TVA, chaque entreprise participant à la chaîne de production et de distribution doit démontrer de manière transparente le montant de la TVA payée en amont et le montant de la TVA collectée en aval, déterminant ainsi la différence à reverser à l'État. Ce processus engendre une lourdeur administrative et des procédures qui complexifient le système de TVA et compliquent son fonctionnement. Cette complexité ouvre invisiblement des failles aux comportements frauduleux et lucratifs, sources de gaspillage et de pertes. De fait, ces dernières années, de nombreux cas choquants de fraude au remboursement de la TVA ont été recensés, lorsque plusieurs entreprises se sont entendues pour créer de fausses transactions afin de s'approprier des remboursements d'impôts.
L’une des plus grandes lacunes du système fiscal vietnamien actuel est la situation de double imposition.
Face à ce phénomène de pertes, les autorités fiscales sont contraintes de durcir le processus de remboursement de la TVA et d'accroître les contrôles a posteriori. Cependant, si ces mesures de durcissement empêchent les fraudeurs, elles mettent involontairement les entreprises légitimes en difficulté. De nombreuses entreprises ont payé une TVA réelle en amont, mais peinent à obtenir leur remboursement, conservant d'importantes sommes d'argent bloquées depuis longtemps. Résultat : de nombreuses entreprises ont perdu leur fonds de roulement, et des fonds qui auraient dû être utilisés pour la production et l'activité sont bloqués au fisc. Tels sont clairement les inconvénients de la politique actuelle en matière de TVA ; une leçon précieuse sur l'écart entre les bonnes idées politiques et leur mise en œuvre inefficace.
Reconnaissant ces lacunes, le professeur Hoang Van Cuong a déclaré sans détour que la faute ne résidait pas dans la nature de la taxe, mais dans son mode de fonctionnement. Après tout, la TVA reste un impôt avancé ; le problème est que nous l'avons faussée par des procédures de mise en œuvre complexes. Par crainte et pour prévenir la fraude, les organismes de gestion ont établi des réglementations trop strictes, ce qui complique la conformité des entreprises. Il a souligné l'absurdité de la situation : certaines entreprises doivent payer la TVA en amont, mais les produits en sortie ne sont pas soumis à la TVA, ce qui les empêche de demander un remboursement. Ces paradoxes découlent de limitations politiques, et non d'une faute de la TVA. Par conséquent, pour promouvoir les avantages de la TVA et surmonter ses inconvénients, le Vietnam doit changer fondamentalement la mentalité et le fonctionnement de cette taxe.
L'impôt sur l'impôt : un obstacle silencieux sur le chemin de l'intégration et de la croissance
D'une manière plus générale, le professeur Hoang Van Cuong partage l'avis de nombreux experts selon lesquels le système fiscal vietnamien a obtenu ces dernières années de nombreux résultats très importants et fondamentaux, favorisant le rôle positif de la politique fiscale, nourrissant les sources de revenus, soutenant l'élimination des difficultés de l'économie, des entreprises et des citoyens, et favorisant la reprise et le développement économiques et sociaux.
Rien qu'en 2024, les recettes annuelles atteindront leur plus haut niveau historique, dépassant les 2 millions de milliards de VND, soit une hausse de 19,1 % par rapport aux estimations. Le taux de mobilisation atteindra 17,8 % du PIB, tandis que les impôts et taxes à eux seuls atteindront 14,2 % du PIB. Près de 200 000 milliards de VND d'impôts, de taxes, de redevances et de loyers fonciers ont été exonérés, réduits et étendus. En outre, le système fiscal présente encore des lacunes et des limites. L'une des plus grandes lacunes du système fiscal vietnamien actuel est la situation de double imposition, lorsqu'un produit ou un comportement de consommation est simultanément réglementé par de nombreuses taxes ayant des fonctions similaires.
Par exemple, les voitures importées sont désormais soumises non seulement à la taxe d'importation, mais également à la taxe spéciale de consommation. Les entreprises continuent alors de payer la TVA, calculée sur la taxe spéciale de consommation. Cela entraîne une hausse constante de la valeur imposable, créant un sentiment d'injustice tant pour les entreprises que pour les consommateurs.
Un cas similaire est celui de l'essence, soumise à la fois à une taxe spéciale de consommation et à une taxe de protection de l'environnement. Ces deux taxes visent à réguler les comportements nocifs des consommateurs, mais lorsqu'elles sont appliquées simultanément sans définition claire de leurs rôles, la politique devient opaque, occultant le véritable objectif réglementaire.
« Le même comportement mais réglementé par de nombreuses taxes créera un sentiment d'irrationalité, éliminant à la fois les objectifs de gestion et la dynamique du marché », a commenté le professeur Cuong.
La structure de la TVA, qui s’applique à la fois à la taxe spéciale de consommation et à la taxe de protection de l’environnement sans évaluation d’impact spécifique, est considérée comme incompatible avec les normes du commerce équitable.
Dans le contexte de la participation de plus en plus profonde du Vietnam aux accords de libre-échange de nouvelle génération tels que l'EVFTA et le CPTPP, la construction d'un système fiscal avec des fonctions claires et des objectifs transparents est non seulement nécessaire pour les entreprises nationales, mais aussi une condition pour affirmer la position du pays dans l'intégration mondiale.
Éliminer résolument le mécanisme de demande et de don, les procédures administratives lourdes, réduire les désagréments et le harcèlement pour les personnes et les entreprises.
Le fardeau de la conformité : le mur invisible des petites entreprises
Un autre obstacle persistant concerne les coûts de conformité fiscale – un facteur apparemment mineur, mais qui a un impact décisif sur le développement des petites et moyennes entreprises. Autrement dit, c'est l'une des principales raisons pour lesquelles les ménages et les petites et moyennes entreprises refusent de croître.
En théorie, la politique fiscale s'applique uniformément à toutes les entreprises. Mais en pratique, les coûts de conformité sont inversement proportionnels à la taille : plus l'entreprise est petite, plus la charge fiscale est lourde, mesurée en pourcentage du chiffre d'affaires ou du bénéfice.
« Une grande entreprise peut embaucher un service comptable complet pour gérer ses impôts. Mais une petite entreprise dont le chiffre d'affaires s'élève à plusieurs centaines de millions doit également embaucher quelqu'un pour effectuer la même tâche ; ce coût représente une part considérable de son chiffre d'affaires total », a souligné le professeur Cuong.
Ce déséquilibre constitue l'un des obstacles invisibles qui empêchent les entreprises individuelles de devenir des entreprises. Elles ne craignent pas de payer des impôts, mais craignent la lourdeur des procédures, les coûts supplémentaires et le risque de sanctions administratives.
Si le système fiscal n'est pas simplifié, cette « zone grise » perdurera – non pas à cause de la fraude fiscale, mais par crainte de ne pas pouvoir se conformer à la loi. Ce faisant, nous perdrons l'opportunité de transformer les ressources informelles en une force productive légale, transparente et durable.
« Lorsque les coûts de conformité sont faibles, les entreprises n'ont aucune raison de les éviter. Au contraire, elles participent activement au système afin d'être protégées et développées », a affirmé le professeur Cuong.
Sur cette base, le professeur Hoang Van Cuong a pleinement approuvé les orientations données par le Premier ministre Pham Minh Chinh lors de la conférence de synthèse des travaux financiers et budgétaires de 2024 et du déploiement des tâches pour 2025. En conséquence, le secteur financier doit faire preuve d'innovation et de vision stratégique, oser penser, agir, innover, assumer ses responsabilités et dépasser ses propres limites ; éliminer résolument le mécanisme de la demande et du don, ainsi que les lourdeurs administratives, et réduire les désagréments et le harcèlement pour les particuliers et les entreprises. Le Premier ministre a notamment appelé à mettre en œuvre résolument la réforme des procédures administratives, la transformation numérique des secteurs financier et budgétaire, la numérisation résolue des recettes et des dépenses budgétaires, et le déploiement des factures électroniques générées par les caisses enregistreuses afin de prévenir les pertes fiscales.
L'expert économique a également hautement apprécié la déclaration du ministre de la Justice, Nguyen Hai Ninh, selon laquelle le moment est venu de promouvoir une innovation fondamentale dans l'élaboration et l'application des lois, ainsi que dans la réflexion législative. Dans la nouvelle ère, le droit doit véritablement être le fondement du développement, au service du développement et en favorisant le développement ; « en plaçant les personnes et les entreprises au centre et à la tête du système ».
L'élaboration des lois doit adopter une approche réaliste et pratique, assurer la conformité avec les conditions réelles du pays, résoudre les problèmes de la vie et trouver une voie de développement à partir de la pratique ; en même temps, absorber de manière sélective l'expérience internationale en matière d'élaboration et d'application des lois, en suivant la tendance de l'époque.
Hoang Thu Trang
Source : https://baochinhphu.vn/da-den-luc-can-cuoc-cai-cach-ve-thue-bai-1-102250415100212126.htm
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