Ajustement du barème d'imposition sur le revenu des personnes physiques ; perception de l'impôt sur le transfert de lingots d'or

(Chinhphu.vn) - Poursuivant sa 10e session, le matin du 4 novembre, l'Assemblée nationale a entendu le rapport de présentation et de vérification du projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) comportant de nombreux points notables tels que l'ajustement du barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et la proposition de percevoir une taxe de 0,1 % sur les activités de transfert de lingots d'or.

Le ministre des Finances, Nguyen Van Thang, a présenté la proposition du gouvernement.

Présentant le rapport du gouvernement , le ministre des Finances, Nguyen Van Thang, a déclaré que le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) comprend 4 chapitres et 29 articles, réglementant les contribuables, le revenu imposable, le revenu exonéré d'impôt, la réduction d'impôt et la base de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Parmi les dispositions notables figure le projet de loi modifiant la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques exerçant une activité commerciale. Plus précisément, concernant le seuil d'exonération d'impôt, le règlement prévoit de le porter à 200 millions de VND par an afin d'assurer la cohérence avec les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) récemment adoptée par l'Assemblée nationale . Le gouvernement est par ailleurs chargé d'ajuster ce seuil afin de garantir une gestion fiscale optimale pour les personnes physiques exerçant une activité commerciale.

Le projet de loi modifie comme suit le mode de calcul de l'impôt sur le revenu des entreprises des personnes physiques résidentes : l'impôt sur les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 3 et 50 milliards de VND est calculé en multipliant le revenu imposable par un taux de 17 %. Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 50 milliards de VND, le taux appliqué est de 20 %. Le revenu imposable correspond au chiffre d'affaires provenant de la vente de biens et de services, diminué des charges liées à la production et à l'activité commerciale au cours de l'exercice fiscal.

Concernant l’ajustement des niveaux de déduction familiale, le 17 octobre 2025, le Comité permanent de l’Assemblée nationale (CPAN) a adopté une résolution du CPAN portant sur l’ajustement des niveaux de déduction familiale de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

En conséquence, la déduction pour le contribuable lui-même sera ajustée de 11 millions de VND/mois à 15,5 millions de VND/mois, la déduction pour chaque personne à charge sera ajustée de 4,4 millions de VND/mois à 6,2 millions de VND/mois et le nouveau niveau de déduction familiale sera mis en œuvre à compter de la date d'entrée en vigueur de la résolution et appliqué à partir de la période fiscale 2026. Par conséquent, les particuliers seront déduits selon le nouveau niveau de déduction familiale à partir de janvier 2026.

Afin de promouvoir la politique de décentralisation et de délégation de pouvoir et d'assurer la flexibilité, en accord avec la réalité opérationnelle du gouvernement, le projet de loi charge ce dernier d'ajuster ce niveau de déduction en fonction des fluctuations des prix et des revenus.

Le ministre Nguyen Van Thang a également déclaré que le projet de loi avait ajusté le barème progressif de l'impôt applicable aux personnes physiques résidentes ayant des revenus de salaires et traitements, dans le but de réduire le nombre de taux d'imposition de 7 à 5 et d'accroître l'écart entre ces taux.

Lors du processus d'élaboration de la loi, dans les documents envoyés pour solliciter les commentaires des ministères, des directions, des collectivités locales, des délégations de l'Assemblée nationale et des organisations et personnes concernées, l'organisme rédacteur a proposé deux options pour le barème fiscal.

Option 1 : Modifier le barème d'imposition à 5 niveaux, la distance entre les niveaux étant respectivement de 10, 20, 20, 30 millions de VND, 5 niveaux correspondant à des taux d'imposition de 5 %, 15 %, 25 %, 30 %, 35 % et le taux d'imposition final est de 35 % appliqué au revenu imposable supérieur à 80 millions de VND/mois.

Selon les calculs, avec l'ajustement du nouveau niveau de déduction familiale, ce plan de modification du barème fiscal réduira les recettes d'environ 26 400 milliards de VND par an.

Option 2 : Modifier le barème d’imposition à 5 niveaux, l’écart entre les niveaux augmentant progressivement à 10, 20, 30, 40 millions de VND et les taux d’imposition étant similaires à ceux de l’option 1 : 5 %, 15 %, 25 %, 30 %, 35 %, le dernier niveau de taux d’imposition étant de 35 % et appliqué aux revenus imposables supérieurs à 100 millions de VND/mois.

Selon les calculs, avec l'ajustement du nouveau niveau de déduction familiale, ce plan de modification du barème fiscal réduira les recettes d'environ 27 400 milliards de VND par an.

Après synthèse des avis recueillis, la majorité s'est prononcée en faveur de l'option 2, et le gouvernement a donc soumis cette option à l'Assemblée nationale. Selon cette option, le taux de mobilisation de la plupart des tranches d'imposition sera réduit par rapport au niveau actuel.

Toutefois, sur la base des avis recueillis et des discussions au sein du Groupe et de l'Assemblée nationale, le Gouvernement mènera une étude approfondie et procédera à des évaluations complémentaires afin d'en garantir le caractère raisonnable, et fera rapport à l'Assemblée nationale pour examen.

Proposition de perception d'une taxe de 0,1 % sur les transferts de lingots d'or

Concernant les transactions sur lingots d'or, conformément aux dispositions de la loi sur le commerce de l'or et de la loi sur les investissements, le commerce de lingots d'or est une activité soumise à certaines conditions. Seules les entreprises et les établissements de crédit agréés par la Banque d'État pour le commerce de lingots d'or sont autorisés à exercer cette activité ; le commerce de lingots d'or sans agrément constitue une infraction à la loi.

Par conséquent, le commerce de lingots d'or entre particuliers est interdit. Les opérations d'achat et de vente de lingots d'or effectuées par des particuliers et générant des revenus sont considérées comme des revenus divers (et non comme des revenus d'activité commerciale).

Le projet de loi propose d'imposer une taxe de 0,1 % sur les transferts de lingots d'or afin d'améliorer la transparence du marché, de limiter la spéculation et de charger le gouvernement de fixer le seuil de valeur imposable des lingots d'or, le moment de l'application et d'ajuster le taux d'imposition conformément à la feuille de route de gestion du marché de l'or.

Le président du Comité économique et financier, Phan Van Mai, a présenté le rapport d'audit.

Il est nécessaire d'élaborer des réglementations pour garantir l'équité entre les différents groupes de revenus.

Présentant le rapport d'audit du Comité économique et financier, le président de ce comité, Phan Van Mai, a déclaré que de nombreux avis suggéraient d'envisager une taxation appropriée des transferts de lingots d'or afin d'éviter des désagréments aux personnes qui transfèrent de l'or à des fins non spéculatives ou commerciales.

En ce qui concerne l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus d’entreprise (article 7), le projet de loi complète les réglementations sur le niveau de revenus des personnes physiques à des fins commerciales qui ne sont pas soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (à partir de 200 millions de VND/an ou moins, similaire aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée).

Toutefois, ce seuil de revenu non imposable est trop bas par rapport aux pratiques commerciales et ne garantit pas l'équité lorsqu'on le compare au revenu des salariés bénéficiant de déductions familiales.

Il est recommandé que l'organisme de rédaction calcule et ajuste le niveau de revenu exonéré d'impôt des propriétaires d'entreprises individuelles afin qu'il soit plus égal et cohérent avec le niveau de déduction familiale (en conséquence, ce niveau de seuil de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée peut être ajusté en même temps).

De plus, ce seuil de recettes est directement lié aux droits et obligations des contribuables, et il convient de le préciser dans la loi afin de garantir l'autorité de l'Assemblée nationale ainsi que la clarté et la transparence pour les contribuables. Par conséquent, il est proposé de supprimer la disposition figurant à l'article 7, paragraphe 4, du projet de loi.

Le projet de loi stipule expressément le seuil de recettes (3 milliards) comme base d'application du calcul de l'impôt sur la base d'un pourcentage des recettes. Cependant, les taux d'imposition basés sur ce pourcentage restent inchangés. Le passage d'un système d'imposition forfaitaire à une déclaration de recettes sur factures entraînera une modification des recettes des ménages et des particuliers exerçant une activité commerciale (ces recettes seront en effet supérieures aux taux forfaitaires actuellement appliqués).

En conséquence, les obligations fiscales sur le revenu des personnes physiques augmenteront pour de nombreux ménages et entreprises, tandis que la plupart des autres contribuables, tels que les salariés, les personnes à hauts revenus dans le domaine des sciences et technologies, etc., verront leurs obligations fiscales sur le revenu des personnes physiques considérablement réduites.

Il est recommandé à l'Agence de rédaction de compléter le budget par des données d'évaluation d'impact spécifiques, notamment sur les variations de la charge fiscale des personnes exerçant une activité professionnelle à titre onéreux. Le cas échéant (si la variation des recettes déclarées par rapport aux taux fixes actuels est trop importante), il est recommandé à l'Agence de rédaction d'envisager un ajustement des taux d'imposition afin de ne pas alourdir excessivement la charge fiscale de la majorité des personnes exerçant une activité professionnelle, conformément à l'esprit de la résolution n° 68-NQ/TW et à l'objectif du Parti et de l'État d'améliorer les conditions de vie de la population.

Thu Giang

Source : https://baochinhphu.vn/dieu-chinh-bieu-thue-thu-nhap-ca-nhan-thu-thue-chuyen-nhuong-vang-mieng-102251104112653441.htm