Connaissances en comptabilité et en fiscalité

Résumé des principales politiques de réduction de la TVA à 8 % du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2023 conformément au décret 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Le taux de TVA a été officiellement réduit à 8 % à compter du 1er juillet 2023. (Source : TVPL)

Biens et services qui sont et ne sont pas éligibles à une réduction de la TVA à 8 % à compter du 1er juillet 2023.

Les entreprises qui calculent la TVA selon la méthode de la déduction sont soumises à un taux de TVA de 8 % pour les biens et services suivants :

(1) Télécommunications, activités financières, banque, valeurs mobilières, assurances, immobilier, métaux et produits métalliques préfabriqués, produits miniers (à l'exclusion de l'extraction du charbon), coke, produits pétroliers raffinés, produits chimiques. Détails dans l'annexe I du décret 44/2023/ND-CP.

Télécharger: TEXTE INTÉGRAL DE L'ANNEXE I

(2) Produits, biens et services soumis à une taxe spéciale sur la consommation. Détails dans l'annexe II du décret 44/2023/ND-CP.

Télécharger : TEXTE INTÉGRAL DE L'ANNEXE II

(3) Technologies de l'information conformément à la loi sur les technologies de l'information. Détails dans l'annexe III publiée avec le décret 44/2023/ND-CP.

Télécharger: TEXTE INTÉGRAL DE L'ANNEXE III

La réduction de TVA pour chacun des biens et services susmentionnés s'applique uniformément aux étapes d'importation, de production, de transformation et de commercialisation. La réduction de TVA s'applique également au charbon vendu après extraction (y compris le charbon extrait, puis trié et classé selon un processus en circuit fermé avant sa vente). Le charbon figurant à l'annexe I du décret 44/2023/ND-CP n'est éligible à la réduction de TVA qu'à l'étape d'extraction et de vente.

Les entreprises et les groupements économiques qui mettent en œuvre un processus de vente en circuit fermé sont également éligibles à une réduction de la TVA sur la vente de charbon extrait.

Dans les cas où les biens et services énumérés aux annexes I, II et III du décret 44/2023/ND-CP sont exonérés de TVA ou soumis à un taux de TVA de 5 % comme stipulé dans la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée s'appliquent et aucune réduction de TVA ne sera accordée.

taux de réduction de TVA pour les ménages et les entreprises individuelles qui calculent la TVA en pourcentage du chiffre d'affaires, conformément au décret 44/2023.

Les entreprises (y compris les entreprises familiales et les entreprises individuelles) qui calculent la TVA en utilisant la méthode basée sur un pourcentage sur les revenus ont droit à une réduction de 20 % du taux de pourcentage utilisé pour calculer la TVA lors de l'émission de factures pour les biens et services éligibles à la réduction de TVA comme stipulé ci-dessus.

Instructions pour l'émission de factures de TVA à 8 % conformément au décret 44/2023

(1) Pour les entreprises calculant la TVA selon la méthode de la déduction :

Lors de l'émission d'une facture de TVA pour des biens et services éligibles à une réduction de TVA, la ligne du taux de TVA doit indiquer « 8 % », le montant de la TVA et le montant total que l'acheteur doit payer.

Sur la base de la facture de TVA, les entreprises vendant des biens et des services déclarent la TVA collectée, tandis que les entreprises achetant des biens et des services déclarent les déductions de TVA déductible sur la base du montant de taxe réduit enregistré sur la facture de TVA.

(2) Pour les établissements commerciaux (y compris les entreprises à domicile et les entreprises individuelles) calculant la TVA selon la méthode du pourcentage sur le chiffre d'affaires :

Lors de l'émission de factures de vente de biens et services soumis à une réduction de TVA, indiquez dans la colonne « Montant total » le montant total des biens et services avant réduction. Sur la ligne « Montant total des biens et services », indiquez le montant après la réduction de 20 % du chiffre d'affaires et ajoutez la mention : « Réduit… (montant) correspondant à 20 % du taux de TVA applicable conformément à la résolution n° 101/2023/QH15 ».

Note:

- Dans les cas où une entreprise calcule la TVA en utilisant la méthode de déduction lors de la vente de biens ou de la prestation de services et applique des taux de taxe différents, la facture de TVA doit clairement indiquer le taux de taxe pour chaque article ou service comme stipulé à l'article 1, paragraphe 3, du décret 44/2023/NĐ-CP.

- Dans les cas où un établissement commercial (y compris les entreprises familiales et les entreprises individuelles) calcule la TVA en utilisant la méthode du pourcentage sur le chiffre d'affaires lors de la vente de biens ou de la prestation de services, la facture de vente doit clairement indiquer le montant de la réduction comme stipulé à l'article 1, paragraphe 3, du décret 44/2023/NĐ-CP.

Lorsqu'une entreprise a émis une facture et déclaré la TVA à un taux non réduit conformément au décret 44/2023/ND-CP, le vendeur et l'acheteur doivent traiter cette facture conformément à la législation relative aux factures et aux pièces justificatives. Sur la base de cette facture traitée, le vendeur effectue un ajustement de la TVA collectée et l'acheteur un ajustement de la TVA déductible (le cas échéant).

Les entreprises doivent déclarer les biens et services éligibles à une réduction de TVA en utilisant le formulaire n° 01 de l'annexe IV publié avec le décret 44/2023/ND-CP avec la déclaration de TVA.

Formulaire de déclaration des marchandises bénéficiant d'une réduction de TVA de 2 % conformément au décret 44/2023

Formulaire de déclaration pour les biens et services éligibles à la réduction de TVA (formulaire n° 01) conformément au décret 44/2023/ND-CP du 30 juin 2023 du Gouvernement .

En conséquence, les entreprises doivent déclarer les biens et services éligibles à la réduction de TVA en utilisant le formulaire de déclaration de réduction de TVA (formulaire n° 01) figurant à l'annexe IV publiée avec le décret 44/2023/ND-CP, ainsi que la déclaration de TVA.

Vous trouverez ci-dessous un exemple de formulaire de déclaration pour les biens et services éligibles à une réduction de TVA de 2 % :

Télécharger : Modèle de formulaire pour déclarer les marchandises éligibles à une réduction de TVA de 2 %.

Instructions pour déclarer le taux de TVA de 8 % sur le système VNACCS/VCIS.

Le 30 juin 2023, le Département général des douanes a publié la lettre officielle 3431/TCHQ-TXNK concernant la mise en œuvre du décret 44/2023/ND-CP sur la réduction de la TVA conformément à la résolution 101/2023/QH15.

En conséquence, la Direction générale des douanes fournit les instructions suivantes pour la déclaration du taux de TVA de 8 % sur le système VNACCS/VCIS :

Veuillez demander aux services des douanes provinciaux et municipaux de fournir des directives aux déclarants en douane :

- Sélectionnez le code correct VB205 pour déclarer le taux de TVA de 8 %.

Le code VB205 ne s'applique pas aux cas suivants : ceux qui ne sont pas soumis à la TVA et ceux qui sont soumis à la TVA avec des taux de TVA de 0 %, 5 % et 10 % (tels que stipulés dans la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée).

- La réduction du taux de TVA de 10 % à 8 %, et la déclaration utilisant le code VB205, ne s'appliquent qu'aux déclarations en douane enregistrées à partir de 00h00 le 1er juillet 2023 (correspondant aux informations de date d'enregistrement sur le formulaire de déclaration en douane).

Dans les cas où la déclaration en douane a été enregistrée avant 00h00 le 1er juillet 2023 (la date d'enregistrement figurant sur le formulaire de déclaration en douane étant antérieure à 00h00 le 1er juillet 2023), le taux de TVA de 8 % (déclaré à l'aide du code VB205) n'est pas applicable.

Source