De nombreuses nouvelles réglementations concernant la taxe sur la valeur ajoutée.

VTV.vn - Le gouvernement vient de publier le décret 144, modifiant de nombreuses réglementations importantes sur la taxe sur la valeur ajoutée, notamment en élargissant le groupe de sujets exemptés de cette taxe.

Modifications et ajouts à certaines réglementations relatives à la taxe sur la valeur ajoutée.

Ajout d'articles exonérés de taxe sur la valeur ajoutée.

Plus précisément, le décret n° 144/2026/ND-CP ajoute l'alinéa 3a après l'alinéa 3 de l'article 4 du décret n° 181/2025/ND-CP, qui stipule les produits non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée : « 3a. Assurance-vie, assurance-maladie, assurance étudiante et autres services d'assurance liés aux personnes ; assurance bétail, assurance récolte et autres services d'assurance agricole ; assurance des navires, bateaux, équipements et autres outils nécessaires directement liés à la pêche ; réassurance telle que prescrite par la loi sur les assurances ; assurance des installations et équipements pétroliers et gaziers, et des pétroliers de nationalité étrangère loués par des entrepreneurs ou sous-traitants étrangers du secteur pétrolier et gazier pour opérer dans les eaux vietnamiennes, y compris les eaux de chevauchement où le Vietnam et les pays côtiers voisins ou opposés ont convenu de les placer sous un régime d'exploitation conjointe. »

En ce qui concerne les services financiers, les services bancaires, le négoce de valeurs mobilières et le commerce qui sont exemptés de taxe sur la valeur ajoutée, le décret n° 144/2026/ND-CP modifie et complète le point d, paragraphe 4, article 4 du décret n° 181/2025/ND-CP comme suit : « d) Vente de créances, y compris la vente de dettes et de créances, la vente de certificats de dépôt. »

Le décret n° 144/2026/ND-CP modifie et complète également l'article 4, paragraphe 14, concernant les matières non soumises à la taxe sur la valeur ajoutée, comme suit :

« 14. Les produits d’exportation sont des ressources et des minéraux extraits mais pas encore transformés en d’autres produits, et les produits d’exportation sont des ressources et des minéraux extraits et transformés en d’autres produits, conformément à l’orientation de l’État visant à décourager ou à restreindre l’exportation de ressources et de minéraux bruts comme stipulé dans la Liste (Annexe I, Annexe II) publiée avec le présent Décret.

Dans les cas où il est nécessaire d'ajuster les produits d'exportation figurant sur la Liste (Annexe I, Annexe II) pour les adapter au contexte socio-économique et à l'orientation de l'État visant à décourager ou à restreindre l'exportation de matières premières et de minéraux au cours de chaque période, le ministère de l'Industrie et du Commerce détermine et propose les ajustements à la Liste au ministère des Finances , qui supervise les recherches, se coordonne avec les ministères et agences concernés et fait rapport au Gouvernement pour examen et décision.

De nombreuses nouvelles réglementations concernant la taxe sur la valeur ajoutée.

Modifications apportées à la réglementation relative aux déductions de la taxe sur la valeur ajoutée.

Le décret n° 144/2026/ND-CP modifie également le point a et ajoute le point c du paragraphe 2 de l'article 23, qui stipule la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée comme suit :

2. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en amont sur les biens (y compris les immobilisations) et les services utilisés simultanément pour la production et l'exploitation de biens et services taxables et non taxables ne peut être déduite que pour le montant de la TVA sur les biens et services utilisés pour la production et l'exploitation de biens et services soumis à la TVA. Les entreprises doivent comptabiliser séparément la TVA en amont déductible et non déductible ; si une comptabilisation séparée est impossible, la TVA en amont déductible est calculée en pourcentage du chiffre d'affaires provenant des biens et services soumis à la TVA par rapport au chiffre d'affaires total provenant des biens et services vendus au cours de l'exercice fiscal.

a) Le total des recettes provenant des biens et services vendus comprend les recettes provenant des biens et services soumis à la taxe sur la valeur ajoutée ; les recettes provenant des biens et services non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée ; la valeur ajoutée provenant de l'achat, de la vente et du traitement de l'or, de l'argent et des pierres précieuses (sauf dans les cas où la valeur ajoutée est négative (-)) et les recettes provenant des biens et services spécifiés à l'article 40, paragraphe 2, du présent décret (le cas échéant).

Plus précisément, les revenus des établissements de crédit et des succursales de banques étrangères sont déterminés conformément à la réglementation de la loi sur les établissements de crédit ; les revenus des activités liées aux valeurs mobilières et aux marchés de valeurs mobilières sont déterminés conformément à la réglementation de la loi sur les valeurs mobilières ; et les revenus des activités d'assurance sont déterminés conformément à la réglementation de la loi sur les assurances.

"c) Les recettes provenant de biens et services soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, telles que stipulées dans la présente clause, comprennent les recettes provenant de biens non soumis à la déclaration et au paiement de la taxe sur la valeur ajoutée (le cas échéant), telles que stipulées à l'article 5, paragraphe 1, de la loi n° 48/2024/QH15 relative à la taxe sur la valeur ajoutée, telle que modifiée et complétée par la loi n° 149/2025/QH15."

Nouvelle réglementation relative aux documents de paiement non monétaires dans certains cas particuliers.

Concernant les conditions de déduction de la taxe sur la valeur ajoutée en amont, le décret n° 144/2026/ND-CP modifie et complète également le point g, paragraphe 2, de l'article 26, qui stipule les documents de paiement non monétaires dans certains cas particuliers comme suit :

g) Pour les biens et services acquis à crédit ou à tempérament d'une valeur égale ou supérieure à 5 millions de VND, les entreprises doivent fonder leur déduction de TVA sur le contrat d'achat écrit, la facture de TVA et les justificatifs de paiement non monétaire. Si ces justificatifs ne sont pas encore disponibles, faute d'échéance de paiement prévue au contrat ou à son avenant, l'entreprise est néanmoins autorisée à déduire la TVA. Si, au moment du paiement, l'entreprise ne dispose pas de ces justificatifs, elle doit déclarer et réduire la TVA déductible pour la partie des biens et services non couverte par ces justificatifs, au cours de la période fiscale où l'obligation de paiement est née. Après ajustement, si l'entreprise obtient les justificatifs de paiement, elle est alors autorisée à déclarer et à déduire la TVA pour la partie des biens et services concernée. documentation relative aux paiements non monétaires pour la période fiscale au cours de laquelle cette documentation est disponible.

Le décret n° 144/2026/ND-CP entre en vigueur le 20 juin 2026.

Source : https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm