כיצד ממוסה שיעורים פרטיים?

חוזר 29/2024/TT-BG&ĐT (חוזר 29) של משרד החינוך וההכשרה, המסדיר שיעורים פרטיים ושיעורי השלמה, נכנס לתוקף רשמית ב-14 בפברואר. משמעות הדבר היא שמורים המספקים שיעורים פרטיים בבית נדרשים כעת לרשום את עסקיהם. עם זאת, שאלה שמעסיקת מורים ואזרחים רבים היא כיצד יטופל המס לאחר רישום עסקיהם.

מורים רושמים באופן יזום את עסקי ההוראה שלהם.

במציאות, מורים רבים שנרשמו להפעיל עסקי שיעורים פרטיים נאלצו להפסיק את פעילותם עקב התקנה בחוזר 29/2024/TT-BGDĐT הקובע כי "מורים בבתי ספר ציבוריים אינם רשאים להשתתף בניהול או בתפעול של שיעורים פרטיים מחוץ לבית הספר, אך רשאים להשתתף בשיעורים פרטיים מחוץ לבית הספר". כדי למנוע שיבוש בפעילויות השיעורים הפרטיים שלהם, מורים ביקשו מידע באופן יזום וביקשו מאחרים לרשום את עסקיהם או עסקי משק הבית שלהם. עם זאת, קבלת רישיון שיעורים פרטיים באופן המבטיח עמידה בחוק ומגן על זכויות המורים נותרה נושא דחוף.

אזרחים מבצעים את הליך תשלום המסים למדינה.

על פי חוזר מס' 29/2024/TT-BGDĐT, על מנת להירשם להדרכה פרטית, מורים צריכים לרשום את העסק שלהם, להציג ולפרסם בפומבי מידע, ולדווח על תוכן הרישום שלהם להדרכה פרטית למנהל בית הספר. בנוגע לרישום עסקי, הם יכולים להירשם כעסק ביתי או כסוגים אחרים של מפעלים כפי שנקבע בחוק המפעלים.

מר נגוין באך (וין סיטי - מחוז נגה אן ), שאשתו היא מורה לאנגלית בבית ספר תיכון בוין סיטי, שיתף כי ב-18 בפברואר הוא ביקש באופן יזום ממישהו להגיש את בקשת רישום העסק שלו. לאחר מכן התבקש להשלים עוד כמה מסמכים כדי להיות זכאי.

"הביקוש להדרכה עצמית גבוה למדי. מלבד תלמידים באופן כללי, קרובי משפחה ומכרים רוצים להפקיד בידינו את ילדיהם או נכדיהם לקבלת הדרכה נוספת. או אפילו ילדי המורים עצמם שולחים את ילדיהם אלינו להדרכה עצמית. לכן, לא יהיה נוח לאשתי ללמד במרכזי הדרכה, אז אשתי ואני החלטנו להירשם להדרכה עצמית בהתאם לחוזר 29", אמר מר באך.

גב' נאט אן, מורה למתמטיקה בבית ספר תיכון פרטי במחוז בק טו ליאם, האנוי, סיפרה שבחרה לספק שירותי שיעורים פרטיים דרך מרכז. הסיבה לכך היא שמספר התלמידים הלומדים שיעורים פרטיים בבית הספר הפרטי שלה קטן. יתר על כן, בביתה אין שטח גדול מספיק כדי להפעיל שיעור שיעורים פרטיים. "בחרתי לעבוד במרכז כדי למנוע סיבוכים. המרכז מטפל בכל ההליכים ובשכר הלימוד", הסבירה גב' נאט אן.

מידע ממספר יישובים כמו האי פונג, הא טין, האנוי וכו', מצביע על כך שמאז ה-14 בפברואר, מספר בקשות רישום עסקים במגזר החינוך גדל.

לדברי סגן שר החינוך וההכשרה פאם נגוק ת'ונג, הביקוש להדרכה ושיעורי לימוד משלימים גבוה כיום מאוד, אך מדובר בפעילות מורכבת, הן בתוך בתי הספר והן מחוצה להם. משרד החינוך וההכשרה פרסם את חוזר 29 כדי להדק את הניהול בתחום זה, לא כדי לאסור על מורים להדריך, אלא רק כדי לאסור פעילויות הדרכה שאינן תואמות את התקנות. "ניהול הדרכה ושיעורי לימוד משלימים אינו רק סוגיה של מדיניות, אלא שינוי בתפיסה החברתית", אמר מר ת'ונג.

איך אני משלם מיסים?

על פי חוזר 29/2024/TT-BGDĐT המסדיר שיעורים פרטיים מחוץ לבית הספר, שנכנס לתוקף החל מ-14 בפברואר 2025, ארגונים או יחידים המארגנים שיעורים פרטיים מחוץ לבית הספר עם תשלום שנגבה מהתלמידים (המכונים יחד מרכזי שיעורים פרטיים) חייבים לרשום את עסקיהם בהתאם לחוק. סכום שכר הלימוד עבור שיעורים פרטיים מחוץ לבית הספר נקבע בהסכמה בין ההורים, התלמידים ומרכז השיעורים הפרטיים. גביית, ניהול ושימוש בשכר הלימוד חייבים לעמוד בחוקי הכספים, התקציב, הנכסים, החשבונאות, המיסוי ותקנות רלוונטיות אחרות.

בחזרה לסיפורו של מר נגוין באך בעיר וין, במחוז נגה אן, הוא אמר שכאשר חיפש מידע, הוא למד שאם יוענק לו רישיון הוראה, הוא יצטרך לשלם אגרת רישיון עסק שנתית, אך שיטת תשלום מס הכנסה אישית אינה ברורה. "אני מודאג לגבי הבסיס לחישוב ההכנסה למטרות מס הכנסה אישית", שאל מר נגוין באך.

וגם חששותיו של מר נגוין באך משותפים למורים רבים אשר מסתמכים על קרובי משפחה או רושמים עסקים משלהם כדי לארגן שיעורים נוספים והדרכות פרטיות.

מר נגוין ואן דואוק, מנכ"ל חברת טרונג טין לחשבונאות וייעוץ מס בע"מ, שיתף את דעותיו בנושא זה וקבע כי הדרכה פרטית היא למעשה פעילות עסקית וכפופה למס.

לדברי מר דואוק, אם מורים נרשמים להקמת עסק ביתי, הם יגישו בקשה לרישיון מוועדת העם של המחוז או המחוז בו ממוקם העסק הביתי. אם הם מקימים חברה או מיזם, המורים ירשמו את החברה, ורישיון זה יונפק על ידי מחלקת התכנון וההשקעות, למעט במקרים בהם נאסר עליהם לתרום הון, להקים או לנהל עסקים בהתאם לתקנות.

בנוגע לרישום עסקים, אמר מר דואוק כי בעלי עסקים יצטרכו לגשת למשרד המס כדי להירשם, לשלם ולהצהיר על מיסים ביישובים שבהם אין מערכת מקושרת. במקרים אחרים, עליהם להצהיר ולשלם מיסים. "תשלום מיסים במסגרת מערכת המס החד פעמית הוא האפשרות הנוחה ביותר עבור בעלי עסקים", אמר מר דואוק.

על פי התקנות הנוכחיות, הבסיס לחישוב המס עבור משקי בית המשלמים מיסים בשיעור קבוע הוא ההכנסה החייבת במס ושיעור המס המוחל על הכנסות אלו. ההכנסה החייבת במס היא ההכנסה הכוללת מס (אם רלוונטי) על כל המכירות, עמלות העיבוד, העמלות ועמלות השירות הנובעות במהלך תקופת המס מייצור ופעילות עסקית של סחורות ושירותים. לפיכך, הכנסות משיעורים פרטיים כוללות את כל שכר הלימוד והכנסות קשורות אחרות...

עסקים משקי בית ובעלי עסקים פרטיים עם הכנסות שנתיות מייצור ופעילות עסקית של 100 מיליון דונג וייטנאמי או פחות פטורים ממס ערך מוסף (מע"מ) ומס הכנסה אישי (PIT) בהתאם לחוקי המע"מ ומס הכנסה אישי. עסקים משקי בית ובעלי עסקים פרטיים אחראים להצהיר באופן מדויק, אמיתי ומלא על המסים שלהם ולהגיש דוחות מס בזמן; הם אחראים מבחינה חוקית לדיוק, לאמיתות ולשלמות דוחות המס שלהם כפי שנקבע.

עם זאת, לדברי מר נגוין ואן דואוק, פעילויות חונכות פרטית העומדות בדרישות חוק החינוך אינן חייבות במע"מ, אך עסקי חונכות פרטית יהיו חייבים במס הכנסה אישי. שיעור מס ההכנסה האישי עבור מגזר החינוך הוא 2%.

בנוגע למס רישיון עסק, משקי בית עסקיים המשלמים מס בשיטת הסכום החד פעמי אינם נדרשים להצהיר על דמי רישיון עסק משום שקיבלו הודעה על המס החד פעמי מרשות המס.

במקרים בהם מורים אינם פותחים עסק ישירות לארגון שיעורים פרטיים, אלא משתתפים בפעילויות שיעורים פרטיים דרך ארגון אחר כדי לקבל שכר או משכורות, מר דואוק ציין כי במקרים כאלה יש לשלם מס הכנסה אישי מהשכר והמשכורות ולהתווסף להכנסה הכוללת של המורה בבתי הספר, ויש לבצע את חישוב מס ההכנסה האישי השנתי בהתאם לתקנות.

החל מ-1 בינואר 2026, סף המס למשקי בית ולעסקים פרטיים הוא 200 מיליון דונג וייטנאמי ומעלה. עסקים פרטיים ופרטיים עם הכנסות מייצור ופעילויות עסקיות הנכללות תחת קטגוריית מע"מ ומס הכנסה אישי לתשלום מחושבים לפי הנוסחה הבאה:

מע"מ לתשלום = הכנסות חייבות במס x שיעור מע"מ.

מס הכנסה אישי לתשלום = הכנסה חייבת במס x שיעור מס הכנסה אישי

מקור: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html