ניהול מס לעסקים מקוונים: ללא אובדן הכנסות, ללא "גבייה על גבי גבייה"

החל מ-1 ביולי 2025, פלטפורמות מסחר אלקטרוני עם פונקציות תשלום יצטרכו לנכות, להצהיר ולשלם מיסים עבור יחידים ומשקי בית עסקיים בהתאם להוראות צו 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP. (צילום: MINH PHUONG)

סתימת פרצות בניהול מס עבור עסקים דיגיטליים

בשנים האחרונות, פעילויות עסקיות באמצעות פלטפורמות מסחר אלקטרוני, רשתות חברתיות, שידורים חיים ופלטפורמות דיגיטליות התפתחו במהירות, והפכו לערוצי הפצה פופולריים, והביאו הכנסות גדולות למיליוני אנשים פרטיים ומשקי בית עסקיים. עם זאת, רוב הגופים העסקיים בפלטפורמות דיגיטליות לא עמדו במלואם בחובות המס שלהם עקב מאפיינים של עסקאות אנונימיות, מבוזרות וקשות לשליטה. מצב זה מוביל להפסדי תקציב ויוצר אי שוויון בין עסקים מקוונים לעסקים מסורתיים.

צו 117/2025/ND-CP הוצא כדי להתגבר על הפער המשפטי בניהול המס עבור מסחר אלקטרוני, המחייב ארגונים המנהלים פלטפורמות מסחר אלקטרוני עם פונקציות תשלום לנכות, להצהיר ולשלם מיסים הנובעים ממכירת סחורות ומתן שירותים על ידי יחידים ומשקי בית עסקיים.

בהתאם לכך, החל מ-1 ביולי 2025, כאשר העסקה תצליח והתשלום יאושר, פלטפורמת המסחר האלקטרוני תנכה מס ותצהיר ותשלם אותו לתקציב המדינה בשיעור המס שנקבע.

באופן ספציפי, מס ערך מוסף מחושב כאחוז מההכנסה: סחורות הוא 1%, שירותים הוא 5%, תחבורה ושירותים הקשורים לסחורות הוא 3%. עבור מס הכנסה אישי, שיעורי הניכוי הם כדלקמן: עבור יחידים תושבים, סחורות הוא 0.5%, שירותים הוא 2%, תחבורה ושירותים הקשורים לסחורות הוא 1.5%; עבור יחידים שאינם תושבים, סחורות הוא 1%, שירותים הוא 5%, תחבורה ושירותים הקשורים לסחורות הוא 2%.

במקרים בהם לא ניתן לסווג עסקה כסחורה או שירות, יוחל שיעור המס הגבוה ביותר על מנת להבטיח גבייה נכונה ומלאה. מנגנון הניכוי במקור לא רק מסייע בשיפור יעילות הניהול אלא גם ממזער את הסיכון להצהרה כוזבת או התחמקות ממס על ידי אנשי עסקים.

אחת הסוגיות שמעניינות אנשים פרטיים ועסקים היא התקנות הקשורות לחשבוניות כאשר פלטפורמות מסחר אלקטרוני ניככו ושילמו מיסים בשמן. רשות המסים אישרה כי ניכוי המס של הפלטפורמה אינו משנה את אחריותו של המוכר להנפיק חשבוניות. אנשים פרטיים ועסקים עדיין חייבים להנפיק חשבוניות ללקוחות בהתאם לתקנות.

עם זאת, כדי למנוע כפילויות של חובות מס, אנשי עסקים אינם צריכים להצהיר מחדש על ההכנסות שנוכו ושולמו על ידי פלטפורמת המסחר האלקטרוני. בעת הצהרת מיסים, יחידים ומשקי בית עסקיים צריכים לזהות בבירור אילו הכנסות נוכו ואילו לא, כדי להימנע מתשלום מיסים פעמיים עבור אותה הכנסה.

העובדה שפלטפורמות מסחר אלקטרוני מנכות מס עבור כל עסקה ומפרסמות הצהרות חודשיות תקופתיות גם מקלה על קביעת חובות המס, וממזערת סכסוכים ובעיות המתעוררות בין רשויות המס, פלטפורמות מסחר אלקטרוני ומוכרים.

עבור עסקאות שבוטלו או הוחזרו של סחורות ושירותים, צו 117/2025/ND-CP מאפשר לארגון המנהל את פלטפורמת המסחר האלקטרוני לקזז את המס שנוכה ושולם בעבר עם עסקאות חדשות. גישה זו מבטיחה סבירות, הוגנות ותאימות לנהלי התפעול של פלטפורמות המסחר האלקטרוני.

להבחין בבירור בין עסקים מקוונים לעסקי חוזים

בתוכנית התמיכה המקוונת ליחידים ולעסקים המוכרים דרך פלטפורמות מסחר אלקטרוני ופלטפורמות דיגיטליות שאורגנה על ידי מחלקת המסים, מקרים רבים עוררו קשיים בתהליך מילוי חובות המס. ביניהם היה מקרה של משק בית עסקי שמכר אורז באינטרנט מאז 2018 שקיבל לפתע הודעה על גביית מס של יותר ממיליארד וונד מרשות המסים, מה שגרם למשפחה להיות מבולבלת ובלבול רב.

מר מאי סון, סגן מנהל מחלקת המסים ( משרד האוצר ), הסביר את המקרה ואמר: "יש להבחין בבירור בין משקי בית עסקיים מקוונים לבין משקי בית עסקיים קבועים המדווחים על מסים לפי שיטת הסכום החד פעמי. עבור עסקים מקוונים, תזרים המזומנים שקוף, עסקאות דרך פלטפורמות דיגיטליות ברורות, כך שלרשות המס יש מסד נתונים מלא לקביעת הכנסות ולגביית מס נוסף אם יחידים ומשקי בית עסקיים אינם מדווחים או מדווחים באופן לא מספק."

לדברי מר מאי סון, עסקים מקוונים ידווחו וישלמו מיסים על סמך הכנסות בפועל שנוצרו בכל חודש או רבעון, ולא באמצעות שיעור קבוע כמו במשק בית עסקי. ההכנסות נקבעות באמצעות אמצעי תשלום אלקטרוניים, נתונים מפלטפורמות מסחר אלקטרוני, בנקים, ארנקים אלקטרוניים וכו'. משם, רשות המסים מיישמת את שיעור המס המתאים לכל ענף. באופן ספציפי, עבור פעילויות מסחריות, השיעור הוא 1.5%, עבור שירותים, הוא 5%, ועבור תחבורה ושירותים הקשורים לסחורות הוא 3%. עבור אנשים המשדרים בשידור חי כדי למכור סחורות להשכרה או עושים שיווק שותפים, ההכנסה מחושבת כשכר ומשכורות ועליהם לעמוד בהתחייבויות המס המתאימות.

בניגוד לעסקים מקוונים, משקי בית בעסקים קבועים המיישמים את שיטת החוזה יציגו את הכנסותיהם הצפויות לשנה כולה. רשות המסים תתאם עם המועצה המייעצת של הקהילה והמחוז ותתבסס על קריטריונים כגון אזור עסקי, מספר עובדים, צריכת חשמל ומים, מכירות משנים קודמות וכו' כדי לקבוע רמת הכנסות סבירה מחוזה. רשימת משקי הבית החוזים ורמות ההכנסות תפורסם לפני ה-20 בינואר בכל שנה ותשמש כבסיס לחישוב מיסים חודשיים או רבעוניים.

במקרה של תנודות גדולות בהכנסות, לדוגמה, עלייה או ירידה בהכנסות ב-50% או יותר, משק הבית העסקי אחראי להודיע ולהצהיר מחדש כדי להתאים את הסכום הקבוע. התאמה זו אינה נושאת את ההשפעה של גביית החודשים הקודמים אלא נכנסת לתוקף רק ממועד ההתאמה, מה שעוזר למשלמי המסים להרגיש בטוחים במילוי התחייבויותיהם.

לדוגמה, ביוני, אם הכנסותיו של משק בית שמתחת לגיל גדלות מ-50 מיליון דונג וייטנאמי ל-300 מיליון דונג וייטנאמי, עליו להצהיר על התאמה ביולי. אם ההכנסות יורדות בחדות בחודש שלאחר מכן, משק הבית העסקי חייב להמשיך לדווח כדי להתאים את שיעור המס בהתאם למציאות.

שיטות ניהול חדשניות, שיפור ציות לתקנות המס מרצון

ניתן לראות כי יישום צו 117/2025/ND-CP הוא צעד בהתאם למגמת הטרנספורמציה הדיגיטלית, הן תוך הבטחת הגדלת הכנסות התקציב והן יצירת תנאים לאנשים למלא את חובות המס שלהם בצורה שקופה ונוחה. הקצאת האחריות על ניכוי ותשלום לפלטפורמות מסחר אלקטרוני - היחידות המחזיקות בנתוני עסקאות מפורטים - תסייע בהפחתת הנטל הפרוצדורלי עבור מיליוני עסקים קטנים, במיוחד בהקשר של פעילויות מסחריות שעוברות יותר ויותר לסביבה הדיגיטלית.

בנוסף, חיבור מאגרי מידע בין רשויות המס לפלטפורמות תשלום, בנקים, ארנקים אלקטרוניים ופלטפורמות מסחר אלקטרוני תורם גם הוא ליצירת מערכת מס מודרנית והוגנת, תוך הגבלת הונאות ואובדן הכנסות.

עם זאת, מנקודת מבט משפטית, יישום מנגנון ניכוי המס במקור באמצעות פלטפורמות דיגיטליות, למרות היותו פרוגרסיבי, דורש גם הנחיות ספציפיות כדי להבטיח היתכנות והוגנות בפועל.

בשיחה עם כתבי עיתון נהן דן, אמר עורך הדין נגוין אן בין (לשכת עורכי הדין של האנוי) כי צו 117/2025/ND-CP הוא צעד מתאים בהקשר של קידום הממשלה להשלמת מוסדות כלכליים דיגיטליים, אך יש צורך להבהיר את מנגנון התיאום בין פלטפורמות המסחר האלקטרוני למוכרים בקביעה מדויקת של חלק ההכנסות שנוכה ממס.

"יחידים ומשקי בית עסקיים עדיין מחויבים להנפיק חשבוניות בהתאם לתקנות, אך אינם צריכים להצהיר מחדש על ההכנסות שנוכו ושולמו על ידי פלטפורמת המסחר האלקטרוני. עם זאת, אם אין מערכת התאמה שקופה בין המוכר לפלטפורמה, הסיכון לתשלום מס כפול אפשרי לחלוטין. צריך להיות פורטל מידע או כלי חיפוש מקוון עבור עסקים כדי לעקוב במדויק אחר המסים שנוכו עבור כל עסקה", ניתח עורך הדין נגוין אן בין.

בנוסף, עורך הדין נגוין אן בין ציין כי חישוב המס הנוכחי מבוסס בעיקר על אחוז מההכנסות, מבלי להתחשב בעלויות. דבר זה יכול בקלות להפעיל לחץ על משקי בית ויחידים עם שולי רווח נמוכים או כאלה שרק מתחילים עסק.

"מדיניות מס צריכה לא להתמקד רק בגביית סכום המס הנכון, אלא גם להבטיח עמידה בתקנות, במיוחד עבור עסקים זעירים. בשלב היישום הראשוני, ניתן לשקול מדיניות מקלה כגון פטור מקנסות על איחור בתשלום והחזרי מס מהירים במקרה של טעויות עקב המערכת החדשה", הוא הציע.

עורכי דין מאמינים גם כי יחד עם מנגנון שקוף מצד רשויות המס ופלטפורמות המסחר האלקטרוני, העלאת המודעות המשפטית בקרב מוכרים מקוונים היא גורם מכריע להבטחת יישום יעיל והוגן של צו 117/2025/ND-CP.

יישום צו 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP לא רק שואף למנוע אובדן הכנסות, אלא גם מאשרר את הנחישות לבנות מערכת מס הוגנת ומודרנית, תוך שמירה על קצב מגמת הפיתוח הכלכלי הדיגיטלי. במהלך תהליך היישום, רשויות המס צריכות להמשיך ולהגדיל את התמיכה, לענות במהירות על שאלות, ובמקביל להגביר את התעמולה כדי שאנשים יבינו בבירור את המדיניות ויצייתו לה. רק כאשר משלמי המסים יראו בבירור את תפקידיהם וחובותיהם, שקיפות והגינות במדיניות המס יהיו אפקטיביות באמת.

מקור: https://baotuyenquang.com.vn/quan-ly-thue-voi-kinh-doanh-online-khong-that-thu-khong-thu-chong-thu-213874.html