האם הכנסה משיווק שותפים כפופה להצהרה עצמית ותשלום מס?

VTV.vn - גב' קוואנג ת'ו ת'או (סון לה) רשמה את עסקיה בתעשיית הספא. בנוסף, היא גם משתתפת בשיווק שותפים בפלטפורמת טיקטוק.

גב' טאו פנתה לרשויות המס לקבלת הנחיות בנוגע להצהרת מס ונאמר לה שעליה להצהיר ולשלם מיסים רק על עסקי הספא שלה; הכנסות משיווק שותפים כבר חויבו במס במקור על ידי הפלטפורמה, ולכן לא נדרשה הצהרה נוספת.

גב' טאו שאלה האם יש להצהיר או ליישב מדי שנה הכנסות מפעילויות שיווק שותפים בטיקטוק למטרות מס נוספות. אם הפלטפורמה כבר ניצלה מס במקור, האם האדם עדיין צריך להשלים הליכים כלשהם מול רשויות המס? אם עדיין נדרשת הצהרה, מהם ההליכים והשיטות הספציפיים?

בנוגע לעניין זה, למחלקת המסים של מחוז סון לה יש את חוות הדעת הבאה:

סעיף 4, סעיף 11 של צו ממשלתי מס' 117/2025/ND-CP מיום 9 ביוני 2025, המסדיר את ניהול המס עבור פעילויות עסקיות בפלטפורמות מסחר אלקטרוני ודיגיטליות של משקי בית ויחידים, קובע:

סעיף 11. אחריותם של משקי בית ויחידים המנהלים עסקים בפלטפורמות מסחר אלקטרוני

4. משקי בית ויחידים אשר מס ערך מוסף ומס הכנסה אישי נוכו, הודגש ושולם בשמם על ידי ארגון ניהול פלטפורמת המסחר האלקטרוני כפי שנקבע בצו זה אינם נדרשים להצהיר או לשלם מס ערך מוסף ומס הכנסה אישי עבור פעילויות עסקיות בפלטפורמת המסחר האלקטרוני אשר בגינן נוכו ושולמו מיסים בשמם.

סעיף 2, סעיף 10 של צו ממשלתי מס' 68/2026/ND-CP מיום 5 במרץ 2026, בנושא מדיניות מס וניהול מס עבור משקי בית עסקיים ועסקים פרטיים, קובע:

סעיף 10. הצהרת מס ותשלום מס ערך מוסף ומס הכנסה אישי עבור משקי בית עסקיים ועסקים פרטיים עם הכנסות שנתיות העולות על 500 מיליון דונג וייטנאמי.

2. הגשה ותשלום דוחות מס הכנסה אישיים.

א) עסקים משקי בית ועסקים פרטיים שבוחרים לשלם מס הכנסה אישי לפי שיעור המס כפול (x) ההכנסה החייבת במס, יצטרכו להצהיר ולשלם מס הכנסה אישי מדי רבעון, במקביל להצהרה ותשלום מס ערך מוסף;

ב) עסקים משקי בית ועסקים פרטיים החייבים במס הכנסה אישי לפי שיטת ההכנסה החייבת במס כפול שיעור המס יצטרכו להצהיר ולשלם מס הכנסה אישי זמני מדי חודש או רבעון באותו דוח מס ערך מוסף. סכום מס ההכנסה האישי הזמני ששולם יהיה שווה לשיעור המס כפול ההכנסה החייבת במס של החודש או הרבעון, ודו"ח מס ההכנסה האישי הסופי יוגש מדי שנה. אם סכום מס ההכנסה האישי הזמני ששולם נמוך מהסכום שהוצהר ששולם זמנית, או אם המס הזמני ששולם נמוך מהסכום שיש לשלם בעת התשלום הסופי, עסק משק הבית או העסק הפרטי יבצע את התשלום הנוסף ולא יחויבו בקנסות בגין איחור בתשלום. אם סכום מס ההכנסה האישי הזמני ששולם גבוה מהסכום שיש לשלם בעת התשלום הסופי, הליך הטיפול במס ששולם ביתר יבוצע בהתאם להוראות סעיף 12 לצו זה.

סעיף 3 לסעיף 11 של צו מס' 68/2026/ND-CP קובע:

סעיף 11. הצהרת מס וניכוי מס עבור פעילויות עסקיות בפלטפורמות מסחר אלקטרוני ופלטפורמות דיגיטליות על ידי עסקים משקי בית ועסקים פרטיים.

... 3. במקרה של משק בית עסקי או עסק יחיד המנהל עסקים רק בפלטפורמות מסחר אלקטרוני או פלטפורמות דיגיטליות, או מנהל עסקים הן במיקום עסקי קבוע והן בפלטפורמות מסחר אלקטרוני או פלטפורמות דיגיטליות, אם ההכנסה השנתית הכוללת עולה על 3 מיליארד דונג וייטנאמי או עולה על 500 מיליון דונג וייטנאמי והם בוחרים להצהיר על מס הכנסה אישי באמצעות שיטת ההכנסה החייבת במס כפול שיעור המס (x), אז משק הבית העסקי או העסק היחיד יאחד את ההכנסות כדי להצהיר על מס הכנסה אישי שנתי. סכום מס ההכנסה האישי שכבר נוכה או שולם מטעם בעל פלטפורמת המסחר האלקטרוני או הפלטפורמה הדיגיטלית ינוכה בעת קביעת סכום מס ההכנסה האישי לתשלום.

סכמו את המס לקראת הסדר סופי אם ההכנסה גבוהה ובחרו בשיטת חישוב המס המבוססת על הכנסה.

בהתבסס על התקנות שהוזכרו לעיל, משקי בית עסקיים המנהלים עסקים הן במיקום עסקי קבוע והן בפלטפורמות מסחר אלקטרוני/דיגיטליות יצהירו כדלקמן:

במקרים בהם פלטפורמת המסחר האלקטרוני מבצעת ניכוי, הצהרה ותשלום מס ערך מוסף ומס הכנסה אישי מטעם בעל העסק, משק הבית העסקי אינו נדרש להצהיר ולשלם מס ערך מוסף ומס הכנסה אישי עבור פעילויות עסקיות בפלטפורמת המסחר האלקטרוני שכבר נוכו ושולמו מטעמו; משק הבית העסקי יצהיר וישלם את מס הערך המוסף ומס ההכנסה האישי הנובעים ממיקום העסק הקבוע שלו.

במקרים בהם פלטפורמות דיגיטליות אחרות אינן כוללות פונקציות הזמנה ותשלום מקוונות, הן אחראיות על הצהרה עצמית ותשלום מיסים (הצהרה ותשלום מיסים על ההכנסות המשולבות ממכירות במיקומי עסקים קבועים והכנסות ממכירות של סחורות ושירותים הנמכרים בפלטפורמות מסחר אלקטרוני ללא פונקציות הזמנה ותשלום מקוונות).

במקרה של עסקים משקי בית ועסקים פרטיים עם הכנסות שנתיות כוללות העולות על 3 מיליארד דונג וייטנאמי או הכנסות שנתיות העולות על 500 מיליון דונג וייטנאמי, ובוחרים להצהיר על מס הכנסה אישי באמצעות שיטת הכנסה חייבת כפול שיעור המס, העסק המשקי ביתי או העסק הפרטי יאחד את ההכנסות כדי להצהיר על מס הכנסה אישי שנתי. סכום מס ההכנסה האישי שכבר נוכה או שולם מטעם בעל פלטפורמת המסחר האלקטרוני או הפלטפורמה הדיגיטלית ינוכה בעת קביעת סכום מס ההכנסה האישי לתשלום.

משרד האוצר פרסם את חוזר מס' 18/2026/TT-BTC המסדיר את התיעוד והנהלים לניהול מס עבור עסקים משקי בית ועסקים פרטיים. על פי צו ממשלתי מס' 68/2026/ND-CP, עסקים משקי בית ועסקים פרטיים חייבים להגיש הצהרות מס באופן אלקטרוני.

מומלץ לבעלי עסקים לבסס את הצהרות המס והתשלומים שלהם על פעילות העסק והכנסותיהם, ולבחון את התקנות במסמכים הנ"ל בהתאם לחוק.

אם אתם נתקלים בקשיים במהלך התהליך, אנא צרו קשר ישירות עם מחלקת המסים מספר 1 במחוז סון לה לקבלת הדרכה.

מקור: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm