2023 में कॉर्पोरेट आयकर घाटे और घाटे की गणना कैसे की जाती है?

कॉर्पोरेट आयकर अधिनियम 2008 (2013 में संशोधित) के प्रावधानों के अनुसार, घाटे में चल रहे उद्यम अपने घाटे को अगले वर्ष तक आगे बढ़ा सकते हैं; यह घाटा कर योग्य आय से घटाया जाता है। घाटे को आगे बढ़ाने की अवधि पाँच वर्ष से अधिक नहीं हो सकती, जो घाटा होने वाले वर्ष के बाद के वर्ष से शुरू होती है।

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

2023 में घाटे का निर्धारण और कॉर्पोरेट आयकर घाटे को कैसे स्थानांतरित किया जाए। (स्रोत: लॉनेट)

कॉर्पोरेट आयकर कानून (सीआईटी) 2008 के अनुच्छेद 7 के खंड 3 के प्रावधानों के अनुसार, अचल संपत्ति हस्तांतरण गतिविधियों, निवेश परियोजना हस्तांतरण, और निवेश परियोजनाओं में भागीदारी के अधिकारों के हस्तांतरण से होने वाले नुकसान की भरपाई के बाद, यदि अभी भी नुकसान हो रहा है, तो वे उद्यम और खनिज अन्वेषण एवं दोहन अधिकार हस्तांतरण गतिविधियों से होने वाले नुकसान को ऐसी गतिविधियों की कर योग्य आय में अगले वर्ष के लिए स्थानांतरित कर सकते हैं। नुकसान के हस्तांतरण की अवधि, नुकसान होने के वर्ष के बाद के वर्ष से शुरू होकर, पाँच वर्ष से अधिक नहीं होगी।

2023 में घाटे का निर्धारण और कॉर्पोरेट आयकर घाटे को कैसे स्थानांतरित किया जाए

घाटे का निर्धारण और कॉर्पोरेट आयकर घाटे का हस्तांतरण परिपत्र 78/2014/TT-BTC के अनुच्छेद 9 और परिपत्र 96/2015/TT-BTC के अनुच्छेद 7 में दिए गए निर्देशों के अनुसार किया जाता है, विशेष रूप से निम्नानुसार:

(1) कर अवधि में होने वाली हानियाँ पिछले वर्षों से आगे ले जाई गई हानियों को छोड़कर कर योग्य आय में ऋणात्मक अंतर हैं।

(2) यदि किसी उद्यम को कर निपटान के बाद हानि होती है, तो उसे उस हानि को निरंतर और पूर्णतः आगामी वर्षों की आय (कर-योग्य आय में से कर-मुक्त आय घटाकर) में स्थानांतरित करना होगा। निरंतर हानि स्थानांतरण की अवधि, हानि होने वाले वर्ष के बाद वाले वर्ष से शुरू होकर, 5 वर्ष से अधिक नहीं होगी।

उद्यम त्रैमासिक अनंतिम कर घोषणा तैयार करते समय घाटे को अस्थायी रूप से अगली तिमाहियों की आय में स्थानांतरित कर देते हैं, तथा वार्षिक कर अंतिमीकरण घोषणा तैयार करते समय उन्हें आधिकारिक रूप से अगले वर्ष में स्थानांतरित कर देते हैं।

उदाहरण 1: 2022 में, उद्यम A को 10 बिलियन VND का नुकसान हुआ, 2023 में, उद्यम A को 12 बिलियन VND की आय हुई, तो 2022 में हुई कुल हानि 10 बिलियन VND है, उद्यम A को 2023 में पूरी राशि को आय में स्थानांतरित करना होगा।

उदाहरण 2: 2022 में, उद्यम B को 20 बिलियन VND का घाटा हुआ, और 2023 में, उद्यम B को 15 बिलियन VND की आय हुई, तो:

+ एंटरप्राइज बी को 2023 में 15 बिलियन वीएनडी के पूरे नुकसान को आय में स्थानांतरित करना होगा;

+ शेष 5 बिलियन VND की हानि के लिए, उद्यम B को 2022 की हानि को अगले वर्षों में स्थानांतरित करने के उपरोक्त सिद्धांत के अनुसार पूरी राशि की निगरानी और निरंतर हस्तांतरण करना होगा, लेकिन हानि के वर्ष के बाद के वर्ष से 5 वर्ष से अधिक नहीं।

- एक ही वित्तीय वर्ष की तिमाहियों के बीच घाटे वाले उद्यमों को पिछली तिमाही के घाटे की भरपाई उस वित्तीय वर्ष की अगली तिमाहियों से करने की अनुमति है। कॉर्पोरेट आयकर को अंतिम रूप देते समय, उद्यम पूरे वर्ष के घाटे का निर्धारण करते हैं और उपरोक्त प्रावधानों के अनुसार, उस वर्ष के बाद के वर्षों की कर योग्य आय में लगातार संपूर्ण घाटे को स्थानांतरित करते हैं।

- उद्यम उपरोक्त सिद्धांतों के अनुसार आय से कटौती की जाने वाली हानि की राशि का निर्धारण करेंगे। यदि हानि वहन अवधि के दौरान कोई और हानि होती है, तो वह हानि (पिछली अवधि से वहन की गई हानि को छोड़कर) पूर्ण रूप से और लगातार 5 वर्षों से अधिक की अवधि के लिए आगे बढ़ाई जाएगी, जिसकी शुरुआत हानि उत्पन्न होने वाले वर्ष के बाद वाले वर्ष से होगी।

यदि सक्षम प्राधिकारी कॉर्पोरेट आयकर के अंतिम निर्धारण का निरीक्षण और लेखा-परीक्षण करता है और यह निर्धारित करता है कि उद्यम को हस्तांतरित करने की अनुमति दी गई हानि की राशि उद्यम द्वारा स्वयं निर्धारित हानि की राशि से भिन्न है, तो हस्तांतरित की जाने वाली हानि की राशि का निर्धारण निरीक्षण और लेखा-परीक्षण एजेंसी के निष्कर्ष के अनुसार किया जाएगा, लेकिन यह सुनिश्चित करना होगा कि हानि पूर्ण रूप से और लगातार 5 वर्षों से अधिक समय तक हस्तांतरित न हो, जो निर्धारित वर्ष के बाद के वर्ष से शुरू हो।

जिस वर्ष हानि हुई थी, उसके अगले वर्ष से 5 वर्ष के बाद, यदि हानि पूरी तरह से हस्तांतरित नहीं हुई है, तो उसे आगामी वर्षों की आय में हस्तांतरित नहीं किया जाएगा।

(3) उद्यम जो अपने व्यवसाय के प्रकार को परिवर्तित करते हैं, विलय करते हैं, समेकित करते हैं, विभाजित करते हैं, अलग करते हैं, भंग करते हैं, या दिवालिया हो जाते हैं, उन्हें सक्षम प्राधिकारी द्वारा अपने व्यवसाय के प्रकार को परिवर्तित करने, विलय करने, समेकित करने, विभाजित करने, अलग करने, भंग करने, या दिवालिया होने के निर्णय के समय तक कर अधिकारियों के साथ कर निपटान करना होगा (उन मामलों को छोड़कर जहां नियमों के अनुसार कर निपटान की आवश्यकता नहीं है)।

रूपांतरण, विलय या समेकन से पहले होने वाली किसी उद्यम की हानियों की घटना के वर्ष के अनुसार विस्तार से निगरानी की जानी चाहिए तथा रूपांतरण, विलय या समेकन के बाद उद्यम की उसी वर्ष की आय के विरुद्ध क्षतिपूर्ति की जानी चाहिए अथवा रूपांतरण, विलय या समेकन के बाद उद्यम की आगामी वर्षों की आय के विरुद्ध हस्तांतरित की जानी चाहिए, ताकि हानि होने के वर्ष के बाद के वर्ष से प्रारंभ होकर, अधिकतम 5 वर्षों के लिए निरंतर हानि हस्तांतरण के सिद्धांत को सुनिश्चित किया जा सके।

किसी उद्यम को विभाजन या पृथक्करण से पहले तथा विनियमों के अनुसार हानि हस्तांतरण अवधि में होने वाली हानि को, विभाजन या पृथक्करण के बाद विभाजित या पृथक इक्विटी पूंजी के अनुपात के अनुसार उद्यमों को आवंटित किया जाएगा।

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स्रोत