Pedoman pemilihan metode deklarasi pajak untuk kontraktor asing

Berdasarkan peraturan yang berlaku, organisasi dan individu asing (disebut sebagai kontraktor dan subkontraktor asing) yang menghasilkan pendapatan di Vietnam wajib melaporkan dan membayar pajak kontraktor sebagaimana diatur. Berdasarkan Surat Edaran 103/2014/TT-BTC tanggal 6 Agustus 2014 dari Kementerian Keuangan , saat ini terdapat tiga metode pelaporan pajak yang dapat dipilih oleh kontraktor asing.

1. Pembayaran pajak kontraktor menggunakan metode deklarasi: Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dibayarkan menggunakan metode pemotongan, dan Pajak Penghasilan Badan (PPN) dibayarkan berdasarkan pendapatan dan pengeluaran yang dideklarasikan untuk menentukan penghasilan kena pajak.

- Subjek dan ketentuan yang berlaku:

Kontraktor asing dan subkontraktor asing membayar pajak menggunakan metode deklarasi jika memenuhi kondisi berikut:

+ Memiliki kantor tetap di Vietnam, atau menjadi penduduk Vietnam;

+ Jangka waktu bisnis di Vietnam berdasarkan kontrak kontraktor atau kontrak subkontraktor adalah 183 hari atau lebih terhitung sejak tanggal efektif kontrak kontraktor atau kontrak subkontraktor;

+ Menerapkan standar akuntansi Vietnam dan melakukan pendaftaran untuk keperluan pajak, sehingga diterbitkan nomor identifikasi pajak oleh otoritas pajak.

- Metode deklarasi pajak: Kontraktor asing menghitung PPN dan pajak penghasilan badan dengan cara yang sama seperti bisnis domestik, sesuai dengan Undang-Undang PPN, Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, dan peraturan pelaksanaannya.

2 - Membayar pajak kontraktor menggunakan metode langsung: Membayar PPN dan pajak penghasilan badan menggunakan metode persentase berdasarkan pendapatan.

- Subjek dan ketentuan yang berlaku:

Jika kontraktor asing dan subkontraktor asing tidak memenuhi syarat untuk menerapkan metode pembayaran pajak kontraktor (sebagaimana disebutkan di atas), pihak Vietnam wajib membayar pajak atas nama mereka.

- Metode pelaporan pajak: Dalam hal ini, pajak kontraktor dilaporkan setiap kali pembayaran dilakukan kepada kontraktor asing dan SPT pajak terakhir diajukan setelah kontrak kontraktor selesai. Jika pihak Vietnam melakukan beberapa pembayaran kepada kontraktor asing dalam satu bulan, mereka dapat mendaftar untuk melaporkan pajak secara bulanan.

3 - Membayar pajak kontraktor dengan metode campuran: Membayar PPN dengan metode pengurangan, dan membayar pajak penghasilan perusahaan sebagai persentase dari pendapatan.

- Subjek dan ketentuan yang berlaku:

Memiliki kantor tetap di Vietnam, atau menjadi penduduk Vietnam; menjalankan bisnis di Vietnam berdasarkan kontrak kontraktor atau subkontraktor selama 183 hari atau lebih sejak tanggal efektif kontrak kontraktor atau subkontraktor; dan memelihara catatan akuntansi sesuai dengan undang-undang tentang akuntansi dan pedoman Kementerian Keuangan.

- Cara melaporkan pajak:

+ Pajak Pertambahan Nilai (PPN): Kontraktor asing menghitung PPN dengan cara yang sama seperti bisnis domestik, sesuai dengan Undang-Undang PPN dan peraturan pelaksanaannya.

+ Pajak Penghasilan Perusahaan: Dihitung menggunakan metode langsung seperti yang dijelaskan pada bagian 2 di atas.

Sumber