Il decreto n. 291/2025/ND-CP modifica alcune norme relative alle tariffe per l'uso del suolo.
Modifiche al metodo di calcolo delle tariffe per l'utilizzo del suolo al momento del rilascio dei certificati di utilizzo del suolo.
Per quanto riguarda il calcolo dei canoni di utilizzo del suolo in caso di rilascio di Certificati di Diritto di Utilizzo del Suolo e di Proprietà dei Beni Annessi al Suolo (Certificati) nei casi in cui il terreno sia utilizzato ma l'assegnazione non rientri nell'ambito di competenza dell'articolo 140 della Legge Fondiaria, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica e integra i punti a, b e c del comma 3 dell'articolo 12 del Decreto n. 103/2024/ND-CP, stabilendo il metodo di calcolo dei canoni di utilizzo del suolo per le famiglie e le persone fisiche a cui sono stati rilasciati i Certificati dagli enti statali competenti, come previsto al punto a, comma 3, dell'articolo 140 della Legge Fondiaria.
Secondo le nuove normative, per le famiglie e le persone fisiche in possesso di un Certificato di Diritti di Uso del Suolo rilasciato da un ente statale competente, come previsto dai punti a) e b) del comma 3 dell'articolo 140 della Legge Fondiaria del 2024 , il canone di utilizzo del suolo è calcolato come segue:
a) Nei casi in cui un Certificato di diritti di utilizzo del suolo e di proprietà dei beni annessi al terreno (Certificato) sia rilasciato conformemente ai punti a) e b) del comma 3 dell'articolo 140 della Legge fondiaria del 2024, ma non vi sia documentazione che provi il pagamento dei diritti di utilizzo del suolo, il canone di utilizzo del suolo per la superficie coperta dal Certificato come terreno residenziale sarà calcolato come segue :
Tariffe per l'utilizzo del suolo | = | L' area di terreno per la quale è stato rilasciato il Certificato di Diritti di Uso del Suolo è un terreno residenziale . | X | I prezzi dei terreni sono regolamentati dalla tabella dei prezzi fondiari . | X | 70% |
b) Nei casi in cui un certificato sia rilasciato conformemente ai punti a) e b) del comma 3, articolo 140 della legge fondiaria del 2024, e vi sia documentazione che provi che l' intero importo per l'uso del terreno è stato pagato come previsto dal comma 5 del presente articolo , non è richiesto alcun pagamento per l'uso del terreno.
Nei casi in cui vi sia documentazione comprovante il pagamento dei diritti di utilizzo del terreno, ma l'importo pagato sia inferiore a quello previsto dalla legge al momento del pagamento, l'importo pagato verrà convertito in una percentuale della superficie del terreno per la quale sono stati pagati i canoni di utilizzo, secondo la politica e il prezzo del terreno in vigore al momento del pagamento; il canone di utilizzo del terreno per la superficie rimanente verrà calcolato secondo quanto previsto al punto a) della presente clausola al momento della presentazione di una domanda completa e valida per il Certificato di Diritti di Utilizzo del Terreno .
c) Per la restante area come previsto al punto c, comma 3, articolo 140 della Legge Fondiaria del 2024 , se riconosciuta come terreno residenziale (se presente) e per la quale è stato rilasciato un Certificato di Diritti di Uso del Suolo, il canone di utilizzo del suolo sarà riscosso al 100% del canone di utilizzo del suolo calcolato secondo la politica e il prezzo del terreno residenziale stabiliti nella Tabella dei Prezzi dei Terreni al momento della presentazione di una domanda completa e valida per il Certificato di Diritti di Uso del Suolo.
Modifiche al regolamento in materia di esenzione e riduzione delle tasse sull'uso del suolo.
Il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica e integra diverse clausole dell'articolo 17 del Decreto n. 103/2024/ND-CP che stabilisce i principi per l'attuazione delle esenzioni e delle riduzioni delle tasse sull'uso del suolo per i soggetti aventi diritto.
Nello specifico, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica le disposizioni del comma 1, articolo 17 del Decreto n. 103/2024/ND-CP per stabilire che le famiglie e i singoli individui aventi diritto all'esenzione o alla riduzione dei canoni di utilizzo del suolo beneficeranno di tale esenzione o riduzione una sola volta per la superficie di terreno destinata a uso residenziale. Allo stesso tempo, chiarisce che il principio di esenzione e riduzione dei canoni di utilizzo del suolo per le famiglie e i singoli individui appartenenti a minoranze etniche si applica solo alle minoranze etniche residenti nella zona in cui si trova il terreno...
Di conseguenza, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica e integra il comma 1, articolo 17 come segue: le famiglie e le persone fisiche aventi diritto all'esenzione o alla riduzione delle tasse sull'uso del suolo, come previsto dagli articoli 18 e 19 del Decreto n. 103/2024/ND-CP, hanno diritto a un'esenzione o a una riduzione una tantum delle tasse sull'uso del suolo per la superficie del terreno entro il limite di edificabilità residenziale assegnato, solo quando lo Stato assegna il terreno per la costruzione di abitazioni, o autorizza la conversione della destinazione d'uso del terreno da altro terreno a terreno residenziale, o riconosce il terreno come terreno residenziale secondo le disposizioni della legge fondiaria.
L'esenzione o la riduzione delle imposte sull'uso del suolo per le famiglie e i singoli individui indigenti e per le minoranze etniche si applica solo alle famiglie e ai singoli individui residenti (abitanti stabilmente) nella zona in cui si trova il terreno; le procedure per l'esenzione o la riduzione delle imposte sull'uso del suolo devono essere conformi alle disposizioni della legge sulla gestione fiscale.
Contemporaneamente, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica e integra il comma 5, articolo 17 del Decreto n. 103/2024/ND-CP come segue: le esenzioni e le riduzioni delle tasse sull'uso del suolo non si applicano nei casi di asta dei diritti di utilizzo del suolo per l'assegnazione di terreni con tasse sull'uso del suolo; e terreni per la costruzione di alloggi commerciali come previsto al punto a, comma 1, articolo 157 della Legge fondiaria del 2024.
L'esenzione o la riduzione delle tasse sull'uso del suolo in caso di assegnazione di terreni per reinsediamento deve essere attuata in conformità al Decreto governativo in materia di indennizzo, sostegno e reinsediamento in caso di esproprio da parte dello Stato. Tuttavia, nei casi di esenzione o riduzione delle tasse sull'uso del suolo per le persone che devono trasferirsi a seguito dell'esproprio da parte dello Stato di terreni a causa di una minaccia alla vita umana, e nei casi in cui lo Stato espropri terreni annessi ad abitazioni che richiedono il trasferimento ma la persona non soddisfa le condizioni per l'indennizzo per terreni residenziali e non ha altra abitazione all'interno dell'unità amministrativa di livello comunale in cui il terreno è espropriato, come previsto dai punti b) e l) del comma 1 dell'articolo 157 della Legge fondiaria del 2024, si applicano le disposizioni del punto c) del comma 1 dell'articolo 18 e del comma 1 dell'articolo 19 del Decreto n. 103/2024/ND-CP.
Per quanto riguarda il principio di gestione dei casi in cui gli enti statali competenti scoprono che gli utenti del suolo sono stati esentati o hanno ottenuto una riduzione delle tasse o dei canoni di utilizzo del suolo pur non soddisfacendo le condizioni per l'esenzione o la riduzione previste, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica e integra il comma 6, articolo 17 del Decreto n. 103/2024/ND-CP come segue:
- Norme che disciplinano il calcolo dei canoni di utilizzo del suolo e dei canoni di locazione fondiaria esentati o ridotti e che devono essere recuperati, in base alle politiche e ai prezzi dei terreni in vigore al momento del calcolo dei canoni di utilizzo del suolo e dei canoni di locazione fondiaria (il momento della decisione sull'assegnazione del terreno, sulla locazione del terreno, sul cambio di destinazione d'uso del terreno, ecc., o il momento dell'effettiva consegna del terreno).
- Distinguere tra i casi in cui l'ente statale competente constata che non sussistono le condizioni per l'esenzione o la riduzione, o che il terreno viene utilizzato per scopi diversi da quelli previsti, e i casi in cui l'utilizzatore del terreno richiede che non venga applicato il trattamento preferenziale (pagamento volontario dei canoni di utilizzo del terreno o dell'affitto fondiario) per il periodo esentato o ridotto perché non sussistono più le condizioni per l'esenzione o la riduzione, al fine di regolamentare di conseguenza il calcolo dei canoni di utilizzo del terreno esentati o ridotti che devono essere recuperati in ciascun caso.
- Specificare più chiaramente le responsabilità delle autorità fiscali e degli enti di gestione del territorio in merito al calcolo, alla riscossione e al versamento degli importi delle imposte sull'uso del suolo e dei canoni di locazione fondiaria che sono stati esentati o ridotti e che devono essere recuperati.
Nello specifico, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica le disposizioni del comma 6, articolo 17 del Decreto n. 103/2024/ND-CP come segue: Nei casi in cui l'autorità competente accerti che a un utilizzatore del terreno è stata concessa l'esenzione o la riduzione dei canoni di utilizzo del terreno, ma non soddisfa le condizioni per l'esenzione o la riduzione (ove previste) come stabilito al momento dell'esenzione o della riduzione, oppure utilizza il terreno per scopi diversi da quelli indicati nella decisione di assegnazione del terreno, ma non rientra nei casi soggetti a bonifica ai sensi della legge fondiaria, oppure l'utilizzatore del terreno richiede che non venga applicato il trattamento preferenziale perché non soddisfa più le condizioni per l'esenzione o la riduzione, l'utilizzatore del terreno è tenuto a versare al bilancio statale i canoni di utilizzo del terreno esentati o ridotti. Il recupero dei canoni di utilizzo del terreno esentati o ridotti avverrà secondo le seguenti modalità:
a) L'importo delle tasse sull'uso del suolo che sono state esentate o ridotte e che devono essere recuperate è calcolato come segue:
a1) L'importo delle tasse di utilizzo del suolo che sono state esentate o ridotte e che devono essere recuperate (compresi i casi in cui gli utilizzatori del suolo sono stati esentati o hanno beneficiato di una riduzione delle tasse di utilizzo del suolo ai sensi della legge prima della data di entrata in vigore della Legge Fondiaria 2024, ma ad oggi l'autorità competente scopre che l'utilizzatore del suolo non soddisfa le condizioni per l'esenzione o la riduzione delle tasse di utilizzo del suolo (se del caso) ai sensi dei regolamenti) deve essere calcolato secondo la politica e il prezzo del terreno al momento del calcolo della tassa di utilizzo del suolo come previsto dalla legge in ciascun periodo più (+) un importo equivalente alla penale per il ritardato pagamento delle tasse di utilizzo del suolo come previsto dalla legge sulla gestione fiscale in ciascun periodo.
Nei casi in cui l'utilizzatore del terreno richieda che il trattamento preferenziale non venga applicato perché non soddisfa più le condizioni per l'esenzione o la riduzione (rimborsando volontariamente il canone di utilizzo del terreno esentato o ridotto), l'importo del canone di utilizzo del terreno esentato o ridotto da recuperare sarà calcolato secondo la politica e il prezzo del terreno al momento del calcolo del canone di utilizzo del terreno come previsto dalla legge in ciascun periodo, più (+) un importo aggiuntivo calcolato sull'importo del canone di utilizzo del terreno esentato o ridotto da recuperare, come stabilito al punto d, comma 2, articolo 257 della Legge Fondiaria 2024 e comma 2, articolo 50 del presente Decreto.
Gli utilizzatori del terreno non sono tenuti a rimborsare gli importi esentati o ridotti in base alle aree di incentivazione agli investimenti se, durante il periodo di utilizzo del terreno, si verificano modifiche alla normativa relativa all'elenco delle aree di incentivazione agli investimenti, come previsto dalla legge sugli investimenti.
a2) Il periodo per il calcolo dell'importo equivalente alle penali per ritardato pagamento e agli oneri aggiuntivi previsti al punto a1 del presente articolo decorre dal momento in cui il canone di utilizzo del terreno viene esentato o ridotto fino al momento in cui l'autorità o la persona competente decide di recuperare il canone di utilizzo del terreno esentato o ridotto.
b) L'ente o la persona autorizzata a decidere in merito all'esenzione o alla riduzione delle tariffe per l'uso del suolo ha anche l'autorità di recuperare l'importo delle tariffe per l'uso del suolo che sono state esentate o ridotte.
c) Procedure per il calcolo e il recupero delle tariffe per l'uso del suolo che sono state esentate o ridotte:
c1) Per i casi di esenzione dalle tasse sull'uso del suolo.
In base alle disposizioni del comma 3, articolo 157 della Legge Fondiaria del 2024, durante il processo di assegnazione dei terreni e di rilascio dei certificati di utilizzo del suolo agli utenti, l'ente di gestione del territorio è responsabile della compilazione e della sintesi dei casi di assegnazione dei terreni e di rilascio dei certificati di utilizzo del suolo ammissibili all'esenzione dalle tasse di utilizzo del suolo, e della loro trasmissione all'autorità fiscale e ad altri enti competenti per il monitoraggio, come previsto.
Durante il processo di attuazione, qualora l'autorità competente riscontri che una persona esentata dal pagamento delle tasse sull'uso del suolo non soddisfa i requisiti per l'esenzione (ove previsti) al momento della concessione dell'esenzione, o utilizza il terreno per scopi diversi da quelli indicati nella decisione di assegnazione del terreno, ma non rientra nei casi soggetti a bonifica ai sensi della legge fondiaria, l'autorità competente trasmetterà l'informazione all'ente di gestione del territorio affinché si adoperi per coordinare con gli enti competenti l'ispezione e la verifica della questione.
Nei casi in cui, a seguito di ispezione e verifica, si accerti che la persona esentata dal pagamento delle tasse di utilizzo del terreno non soddisfa i requisiti per l'esenzione (al momento dell'esenzione) o utilizza il terreno per scopi diversi da quelli indicati nella decisione di assegnazione del terreno, ma non rientra nei casi soggetti a revoca della concessione fondiaria ai sensi delle disposizioni della legge fondiaria, l'ente di gestione del territorio deve riferire al Presidente del Comitato Popolare di pari livello affinché decida sulla revoca dell'esenzione dalle tasse di utilizzo del terreno e trasmettere le informazioni all'autorità fiscale per il calcolo e la riscossione dell'importo delle tasse di utilizzo del terreno dovute (non esentate), dell'importo equivalente alla penale per il ritardato pagamento delle tasse di utilizzo del terreno o di eventuali oneri aggiuntivi (se previsti) come stabilito al punto a) della presente clausola.
c2) Per i casi ammissibili a una riduzione delle tariffe per l'uso del suolo:
Durante il processo di attuazione, qualora l'autorità competente riscontri che un utente del terreno a cui è stata concessa una riduzione della tassa di utilizzo del terreno non soddisfa le condizioni per tale riduzione (se presenti), l'autorità competente trasmetterà l'informazione all'autorità fiscale affinché si occupi di coordinarsi con gli enti competenti per verificare, esaminare e accertare se le condizioni per la riduzione della tassa di utilizzo del terreno siano soddisfatte come prescritto, e per calcolare e riscuotere l'importo della tassa di utilizzo del terreno dovuta (non soggetta a riduzione), l'importo equivalente per le sanzioni per ritardato pagamento o eventuali oneri aggiuntivi (se presenti) come previsto al punto a) della presente clausola.
d) L'autorità fiscale presiederà e si coordinerà con l'ente di gestione del territorio per calcolare e riscuotere l'importo previsto al punto a) della presente clausola.
Nuove normative in materia di competenza a decidere sulle esenzioni dalle tasse sull'uso del suolo.
Inoltre, il Decreto n. 291/2025/ND-CP modifica e integra anche il comma 5 dell'articolo 18 del Decreto n. 103/2024/ND-CP per stabilire l'autorità competente a decidere in merito alle esenzioni dalle tasse sull'uso del suolo.
Secondo le nuove normative, la facoltà di decidere sull'esenzione dal canone di utilizzo del suolo spetta alla persona autorizzata all'assegnazione dei terreni, come previsto dall'articolo 123 della Legge Fondiaria del 2024. Tale persona decide sull'esenzione dal canone di utilizzo del suolo in fase di assegnazione, modifica della destinazione d'uso o riconoscimento dei diritti di utilizzo del suolo per i soggetti di sua competenza, sulla base della documentazione presentata dall'ente gestore del territorio, indicando chiaramente il motivo dell'esenzione e l'area interessata.
Queste norme entreranno in vigore a partire dal 6 novembre 2025.
Phuong Nhi
Fonte: https://baochinhphu.vn/sua-mot-so-quy-dinh-ve-tien-su-dung-dat-102251107143313581.htm
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