ハノイ市税務署で個人所得税申告書を提出する様子。写真：ナム・アイン
人々の経済的負担を軽減する。
グエン・ヴァン・フン氏とその妻（ハノイの会社員）の月収は合計で約3800万ベトナムドンです。家賃、生活費、固定費を差し引いた残りの収入のほとんどは、小学校と幼稚園に通う2人の子供のために使われています。
フン氏によると、彼の2人の子供の授業料、学校での給食費、追加の英語レッスン、技能訓練費だけで、毎月約1200万～1500万ベトナムドンかかるという。子供たちが病気になって入院が必要になった場合、家族はさらに数百万ベトナムドンの費用を負担することになり、貯金はほとんど残らない。
「税金を払うことに反対しているわけではないが、子育てや教育、医療費といった必須の支出の一部を控除できれば、より合理的だろう」と彼は述べた。
こうした希望は間もなく現実のものとなるかもしれない。財務省が政府に対し、個人所得税法のいくつかの条項を規定する政令案を提出したばかりだからだ。この案では、従来のように家族手当控除のみを適用するのではなく、医療費や教育費も税額控除の対象に含めることが提案されている。
財務省は、個人所得税の計算前に、医療費と教育費として年間最大4,700万ベトナムドンを控除することを認める案を提示している。医療費の控除上限は年間2,300万ベトナムドン、教育費の控除上限は年間2,400万ベトナムドンである。したがって、社会保険、健康保険、失業保険などの義務的な控除に加えて、納税者に扶養家族が1人おり、規定どおりに医療費と教育費を全額負担した場合、控除総額は年間3億740万ベトナムドンに達する可能性がある。
試算によると、この新計画によって年間約7兆6970億ベトナムドンの歳入が減少する可能性がある。しかし、別の視点から見れば、これは長期的に「歳入源を育成する」方法と捉えることもできる。
RMIT大学ベトナム校の金融学上級講師であるダオ・レ・チャン・アイン博士によると、教育費、医療費、育児費を個人所得税の計算における控除項目として含めることは、ベトナムの税制政策における根本的な変化を反映しているという。
この新しいアプローチは、実際の納税能力を評価する方向へと徐々に移行しており、基本的な生活水準を維持するために必要な支出を差し引いた後の所得のみが課税対象となります。「このアプローチは国際的な慣行とも一致しており、多くの先進国では教育、医療、育児への支出を個人消費だけでなく、人的資本や社会福祉への投資とみなしています」とダオ・レ・チャン・アイン博士は述べています。
実際の財政的圧力に近づく
経済協力開発機構（OECD）の2025年賃金課税報告書によると、家族、子供、生活必需品に関連する控除や税額控除は、税制の公平性を高める上で重要な役割を果たしている。ベトナムの新たな提案は、個人所得税政策が国際基準に徐々に近づいていることを示す前向きな兆候であり、同時にベトナムの家庭が現在直面している経済的プレッシャーをより正確に反映するものでもある。
規制の厳格な遵守と制度の悪用防止のため、草案では控除対象となる費用は有効な請求書や書類によって裏付けられなければならないと明確に規定している。特に医療費については、支出は保健省が定めるリストに記載されている必要があり、他の支援源（保険適用や他機関からの払い戻しなど）と重複してはならない。さらに、この制度は、納税者が既に同じ種類の費用について他の税制優遇措置を受けている場合には適用されない。
計画によると、この政令は主要法の施行日に合わせて2026年7月1日から施行される予定です。ただし、事業活動による所得および居住者の給与・賃金に直接関連する規定は、2026課税年度から適用されます。
しかし、ダオ・レ・トラン・アイン博士によれば、政策が効果的に実施されるためには、各支出項目に対する控除の範囲と水準を明確に定義し、支援が適切な対象者に確実に届くようにする必要がある。米国の事例では、医療費は調整所得の7.5%を超える場合にのみ控除対象となり、これにより、真に大きな経済的負担を抱える人々に焦点を当て、不当な税金最適化を抑制することができる。
さらに、納税者のコンプライアンスコストを削減するためには、税制はシンプルで理解しやすく、実施しやすいように設計する必要がある。複雑な条件を持つ控除項目が多すぎると、申告手続きが煩雑になり、特に中低所得者層にとっては誤りが発生しやすくなる。
さらに、税制優遇措置の拡大には、歳入不足を補い財政の持続可能性を確保するために、税務行政の効率性を向上させるための対策が伴わなければならない。税務、医療、教育分野におけるデータデジタル化の推進も、透明性の向上、不正行為の削減、政策実施の有効性向上に不可欠である。
国立経済大学の講師であるグエン・トゥオン・ラン准教授によると、核心的な問題は、社会経済生活の急速な変化に政策が迅速に対応できるかどうかにある。ハノイやホーチミン市のような大都市では、近年、生活費、住宅費、教育費、医療費、生活必需サービスの費用が継続的に上昇しており、労働者への経済的負担はますます大きくなっている。
個人控除の調整が何年も先まで検討されない場合、税制政策は現実の動向に追いつけず、「後手に回る」状況に陥りやすくなります。これは納税者支援の効果を低下させるだけでなく、生活費の上昇に直接影響を受ける給与所得者への負担を増大させる可能性もあります。起草委員会は、消費者物価指数（CPI）や一人当たりの平均生活水準といった経済指標に連動した、より柔軟な調整メカニズムを検討・開発する必要があります。
「このアプローチは、長期間にわたる改定サイクルに頼るのではなく、税制調整をより自動的かつ現実的なものにするのに役立つでしょう。これは多くの国が採用している実績でもあります…」とラング氏は強調した。
出典：https://baoangiang.com.vn/chinh-sach-thue-can-phan-anh-dung-thu-nhap-a487577.html
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