事業所向け一時金課税の廃止に向けた方向性

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税務行政法の改正および補足の指示によれば、すべての事業世帯は自ら税金を申告して納税し、帳簿、請求書、書類を保管する必要がある。

税務行政法の継続的な改善が急務

税務行政法の研究と全面的改正プロジェクトは、政府が最近国会議員に送った報告書である。

政府の評価によると、施行からほぼ5年を経て、2019年税務管理法は透明性の向上、行政改革の推進、納税者の権利保護に重要な貢献を果たした。同法は税務管理のための強固な法的基盤を築き、ビジネス環境の改善、国家予算収入の増加、そして納税義務の公平性の確保に貢献している。

特に新型コロナウイルス感染症のパンデミックの状況下で、2019年の税務行政法は、納税者向けの多くの実践的な支援策を実施するための強固な法的根拠を確立し、税務行政における革新的な考え方を示すとともに、透明性と有効性を備えたビジネス環境の構築に対する国家のコミットメントを確約しました。

しかしながら、現在の社会経済状況を踏まえると、税務行政法の継続的な改善が喫緊の課題となっています。越境電子商取引やデジタルプラットフォームといった新たなビジネスモデルを伴ったデジタル経済の急速な発展は、適切な税務管理メカニズムを必要としています。行政改革の推進、税務行政体制の合理化・効率化、そしてデジタルトランスフォーメーションの必要性は、ますます緊要なものとなっています。

同時に、2019年税務管理法は実際の実施を通じて、予算収入管理の効率を高め、税の損失を防ぎ、今後の期間の急速かつ持続可能な社会経済発展のための資源を確保し、実際の要求と急速に変化する国際情勢に対応するために解決する必要があるいくつかの問題がまだ残っていると報告書は述べている。

政府は検討の結果、一括納税方式に従って納税する事業世帯および事業個人の税率の決定を規制する第51条の廃止を含め、修正および補足が必要な条項が114/152あると述べた。

税務行政における平等

政府は、2019年の税務管理法には一括税率の決定に関する規定があるが、税務管理強化の政策を実行するためには、すべての企業組織と個人がインボイスと文書制度を実施して税金を納付する必要があるため、それに応じて税務管理法を検討し、改正し、補足し、企業世帯の一括税フォームを廃止する必要があると説明した。

この方針により、すべての事業世帯は、以下を含め、自己申告、自己納税、帳簿、請求書、書類の保管が義務付けられます: 年間収益が10億VND以上の事業世帯は、2021年10月11日付通達第88/2021/TT-BTC号に基づき、申告方式に従い、小規模企業のような簡易会計制度を適用する必要があります。

したがって、事業所向け会計制度は簡素な方法で実施されるものの、税務管理のために購入および販売された商品の情報を完全に追跡できるようにすることで、事業所を装って企業への入力を合法化するといった事態を回避します。同時に、2025年3月20日付政府政令第70/2025/ND-CP号に基づき、2025年6月1日より、年間売上高が10億ベトナムドン以上の事業所は、税務当局に接続されたレジから発行されたインボイスを使用する必要があります。

収入が2億VNDから10億VND未満の事業世帯（2025年3月現在、世帯数は286,258世帯）については、国に対する納税義務を果たすために、非常に単純な方法で、かつ十分な主要な財務情報を申告および監視して記録を保持する必要があります。

しかしながら、収入が極めて少ない事業所に記帳制度の導入を義務付けることは、これらの事業所の手続きと時間コストを増加させるだけでなく、十分な税収が確保される保証にもなりません。そこで、政府は、小規模事業所の事務負担を増大させず、税務当局の事務管理コストを削減し、収入を効率的に管理するため、ロードマップに基づき、税務当局に接続されたレジから発行される電子インボイスの導入を提案しています。

具体的には、2027年1月1日から、年間売上高が8億ドン以上の事業所および個人は、税務当局に接続されたレジから発行されたインボイスを適用する必要があります。また、2028年1月1日からは、付加価値税の課税対象となる売上高が8億ドン以下の事業所および個人は、税務当局に接続されたレジから発行されたインボイスを適用する必要があります。

付加価値税（VAT）非課税対象となる年間売上高の基準値については、財務省も更なる調査と見直しを指示しています。国際通貨基金（IMF）の予測によると、2028年までにベトナムのGDPは6,280億米ドルに増加し、経済規模が急拡大し、生活水準、投入コスト、そして事業家計の平均収入が上昇すると見込まれています。生産活動と事業活動を維持するための最低コストが大幅に増加する中で、年間2億ドン（つまり月額約1,660万ドン）という売上高水準は、もはや新たな経済状況には適していません。

また、報告書では、個人所得税の計算における家族控除の増加（現行比20％増の見込み）に合わせて、付加価値税と個人所得税が課税されない年間収入限度額を2億VNDの少なくとも2倍の水準に調整する必要があるとの意見もあると伝えている。

現在、財務省は、改正個人所得税法（2025年10月の第10回国会に提出予定）の草案作成を統括する役割を担っています。そのため、財務省は、改正個人所得税法における個人所得税非課税所得および付加価値税非課税所得の基準額について検討・改正を行う予定です。

税務当局は、小規模・零細企業と同様に事業所に対する税務管理を行い、事業所による申告・納税の違反があった場合には、税務管理法の規定に従って課税処分を行う。政府は、この措置の実施により、事業所と小規模・零細企業間の税務管理の公平性を確保し、大規模事業所による脱税や税損への対策を強化することを目指していると説明した。

出典: https://baodautu.vn/dinh-huong-bo-hinh-thuc-thue-khoan-doi-voi-ho-kinh-doanh-d275730.html