ゲアン省税務局は、法的規制に基づき、以下のように回答します。
+ 税額控除に関しては、入力VATを控除できます。
- 仕入VAT控除について規定する、国会2013年6月19日付法律第31/2013/QH13号「付加価値税法の一部条項を改正および補足する法律」第1条第6項d項において、税額控除方式によりVATを納付する事業所は、以下のとおり仕入VATを控除する権利を有する。「1か月に発生した仕入VATは、その月の納税額を確定する際に申告・控除するものとする。事業所が申告・控除した仕入VAT額に誤りがあることを発見した場合、税務当局が納税者本社における税務調査または査察の実施決定を発表する前に、追加税額を申告・控除することが認められる。」
- さらに、VAT法の施行を導く2013年12月31日付財務省通達第219/2013/TT-BTC号およびVAT法の複数の条項の施行を詳細に規定し導く2013年12月18日付政府政令第209/2013/ND-CP号の第14条第8項には、「仕入VAT控除の原則」が規定されています。「任意の期間に発生した仕入VATは、使用されたか在庫があるかにかかわらず、その期間の納税額を決定する際に申告および控除されるものとする。」
+税務申告書類の補足申告：国会2019年6月13日付税務管理法第38/2019/QH14号第47条に基づき、税務申告書類の補足申告に関する規定は次のとおりです。
- 税務当局に提出した納税申告書に誤りや記入漏れがあることを発見した納税者は、誤りや記入漏れがあった課税期間の納税申告書の提出期限から10年以内、かつ、税務当局または所轄官庁が検査や調査の実施決定を発表する前に、追加の納税申告書を提出することができます。
- 税務当局または所轄官庁が納税者の本社で税務調査または検査を行う決定を発表した場合でも、納税者は税務申告を補足することができます。税務当局は、本法第142条および第143条に規定された行為に対する税務管理違反に対して行政処分を科すものとします。
- 税務当局または所轄官庁が納税者の本店に検査または審査を行った後、税務処理に関する結論または決定を出した場合、税務申告書類の補足申告は次のように規定されます。
- 納税者は、納税額を増加し、控除対象税額を減少し、または免税、減額もしくは還付税額を減少し、本法第142条および第143条に規定された行為による税務管理違反の行政罰の対象となる場合、税務申告書類を補足することができます。
- 納税者が税務申告に誤りや記入漏れがあることを発見した場合、追加申告により納税額が減額され、控除額が増加し、免税額、減額額、還付額が増加するときは、税務苦情処理規定に従うものとする。
+ 追加の税務申告書類には、追加申告書、追加申告説明書および関連書類が含まれます。
2020年10月19日付政府政令126/2020/ND-CP第7条第4項は、次のように規定している。「4. 納税者は、税務行政法第47条の規定に基づき、財務大臣が定める様式に従い、誤りまたは記載漏れのある納税申告書について、補足申告書を提出することができる。納税者は以下のとおり補足申告書を提出する。」
- 補足申告によって納税義務に変更がない場合は、補足申告説明書及び関連書類のみを提出すればよく、補足申告書を提出する必要はありません。
- 納税者が追加申告を行った結果、納税額が増加したり、国庫から還付される税額が減少したりした場合は、増加した納税額または超過した還付額の全額と延滞金（ある場合）を国庫に納付しなければなりません。
追加申告によって翌課税年度の控除対象VAT額が増減する場合には、当該課税年度中に申告する必要があります。納税者は、翌課税年度の申告書を提出しておらず、かつ還付請求も提出していない場合にのみ、還付請求額を増額するための追加申告を行うことができます。
上記の規定に基づき、前期分の仕入増値税請求書に誤りや不備があり申告していない場合、納税者は税務管理法第47条の規定に従って、誤りや漏れのある各申告について補足申告書を提出することができ、請求書が発生した時点に対応する申告期間（月、四半期）に補足申告書を作成することができます。
税務機関又は主務官庁が納税者の本店において検査、審査を経て税務処理に関する結論、決定を出した後、納税者が税務申告に誤り、記載漏れがあることを発見し、かつ、追加申告により納税額が減額され、控除税額が増加し、免除、減額、還付される税額が増加する場合、税務苦情処理に関する規定が適用される。
当社では、実際の状況を踏まえ、法定文書と照らし合わせて規制を遵守していただくようお願いしております。
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