バランスの取れた解決策と合理的なロードマップを見つける

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税金が高ければ必ずしも予算でより多くの税金を徴収できるというわけではありません。

特別消費税法は、特別消費税の対象となる物品及びサービスを生産、輸入、取引するすべての事業者に影響を及ぼす、非常に広範な影響を及ぼします。そのため、この法案に関する意見聴取のためのセミナーが最近数多く開催されています。

法案の内容については、税金の計算方法の変更、税率の調整、特別消費税の一部品目の追加などがベトナムブランド製品に影響を与え、外国ブランドの類似製品との競争力を低下させるという点が賛否両論の意見を集めた。

特別消費税法を改正し、バランスのとれた解決策と合理的な手続きを見つける、図1 — 科学ワークショップ「特別消費税法案（改正）への意見」。写真：ハ・リン氏。

法律改正案について、ベトナムビール・アルコール飲料協会（VBA）会長のグエン・ヴァン・ベト准教授は次のように述べた。「税制改革は、ベトナムにおいて以下の点を確保するために、科学的かつ実践的に調査・計算される必要がある。ベトナムの産業の生産・経営の現状に適合すること。透明性、明確でシンプルなロードマップ、実現可能性。利益の調和：国家：消費を規制し、予算収入を増やし、持続可能な収入源を育成すること。企業：大きな影響を及ぼさず、安定性を生み出すこと。消費者：健康を守ること。」

例えば、草案では、世界保健機関（WHO）の勧告に基づき、酒類とビールの販売価格を少なくとも10%引き上げるため、酒類とビールに対する特別消費税を増税するとともに、所得とインフレ率の上昇に応じて増税するというロードマップが提示されています。しかし、今は増税を行うべき時期ではありません。

草案では、酒税の計算方法について2つの方式が提案されている。現在適用されている1つ目の方式は相対税であり、パーセンテージに基づいて税率を適用する。2つ目の方式は絶対税計算方式と混合方式（パーセンテージと絶対税率の両方を適用する）として追加される。財務省は、現行の相対税方式を引き続き適用する見解を示しているが、2つ目の方式を支持する意見もある。

「税率が上がったり、税金の計算方法が変わったりすれば、業界の企業は大きな影響を受けるだろう」とベト氏は語った。

課税対象について、ベト氏は「十分な科学的根拠が確立しておらず、特別消費税の対象拡大の影響が十分に評価されていない状況では、加糖清涼飲料水、大麦飲料、ノンアルコール清涼飲料水を特別消費税の対象に加えないことを検討すべきだ」と提言した。

ワークショップでは、税務とコーポレートガバナンスの上級専門家であるグエン・ヴァン・フォン氏が、新型コロナウイルス感染症のパンデミックから2年、世界的な経済危機と景気後退の影響を受けて、企業と経済は多くの困難に直面していると強調した。

「この困難な時期には、消費を規制し、国家予算を創出・安定させるという目標に加え、特別消費税に関する政策や法律は、企業が困難を乗り越え、生産と事業を徐々に回復させ、長期的に持続可能な発展を実現するための支援ツールとして機能する必要がある」とフン氏は意見を述べた。

需要と供給の両方を注意深く深く研究する必要がある

元大企業税務管理部（税務総局）部長、元財務省租税政策部次長であるフォン氏は、酒類に対する税金計算方法を維持するという財務省の見解を支持している。

フン氏によると、影響を十分に評価しないまま税額計算方法が変更された場合、ベトナムのビール会社の生産能力と事業能力に影響を及ぼし、外国のビールブランドと比較したベトナムのビールブランドの競争力が低下することになる。同時に、ベトナムのビールブランドは全国各地の地方ビール醸造所で生産されているため、間接的に国家予算収入と地方自治体の財政収支に大きな影響を及ぼすことになる。

現在のベトナムの実情では、国家予算の徴収や税務管理のコストを含め、混合方式や絶対方式を適用するのに適切な時期ではありません。

フン氏と同様の意見を持ち、財務省が選択した酒類とビールへの税金の計算方法を支持するのは、ブランド・競争力戦略研究所所長のヴォー・トリ・タン博士だ。同氏はかつて中央経済経営研究所の副所長を務めていた。

ヴォー・トリ・タン博士は、あらゆる税金の種類と税額計算方法にはそれぞれ長所と短所があり、高い税金が必ずしも予算にプラスになるわけではないと述べた。また、税金が高すぎて生産や事業に支障をきたすと、予算収入にも影響が出ると述べた。

タン氏の見解は、政府の政策は、アルコールの需給バランスの取れた解決策を見出し、経済効率（資源配分、競争）、社会効率（必要かつ健全なニーズを満たしつつ、悪影響を最小限に抑えること）、そして財政収入（国家への一定の利益）を確保することである、というものです。しかし、これは複雑で単純な課題ではなく、多くの視点と注目すべき政策的含意が存在します。

「今は、企業の生産構造改革と競争力向上を支援する貴重な時期でもあります。ベトナムの需給、市場（セグメント）、社会経済状況、特に2030年と2045年に向けた国家開発目標の実施プロセス、そして相対課税方式、混合課税方式、絶対課税方式を適用した様々なシナリオを注意深く深く研究する必要があります」とタン氏は述べた。

ヴォー・トリ・タン博士は、ビール類、特にビールに対する特別消費税率は2025年まで調整されないと述べた。相対的な特別消費税率は2026年に5～10％程度上昇する可能性がある。ベトナムが上位中所得国となる2030年頃を考慮し、ビールとアルコールに混合特別消費税方式を適用することが必要である。当初は、製品の普及度や高級度に応じて複数段階の絶対税率を適用し、相対的な税率を調整することも可能である。

ハリン

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