財務省は、物品税の課税対象となるものに関する規制案を提示した。
課税対象
草案の第3条において、財務省は物品税の対象となる以下の事項を提案している。
物品税の課税対象となる主体は、物品税法第2条の規定に従って決定される。いくつかの事例は以下のとおりである。
1. 座席数が24席未満の自動車。乗用車、人を輸送するための四輪自動車、乗用ピックアップトラック、ダブルキャブ貨物ピックアップトラック、乗客室と貨物室の間に固定仕切りがある2列以上の座席を備えたバンを含む。ただし、特別消費税法第3条第1項d号に規定されている車両の種類、および本政令第4条第6項の規定は除く。
2. 飛行機、ヘリコプター、グライダー、ヨット。ただし、特別消費税法第3条第1項c号に規定されているもの、および本政令第4条第5項に規定されているものを除く。
3. 24,000 BTU超90,000 BTU以下の容量のエアコン。ただし、自動車、列車車両、飛行機、ヘリコプター、船舶、ボートなどの輸送車両への設置専用に製造業者によって設計されたものは除く。組織または個人が室外機や室内機などの個別の部品を製造、販売、または輸入する場合、販売または輸入された商品（室外機および室内機）は、完成品（完成エアコン）であるかのように特別消費税の対象となります。
90,000 BTUを超えるセントラル空調システムの輸入または委託輸入を行う組織または個人、あるいは90,000 BTUを超えるセントラル空調システムの供給に関して国内の設備設置業者と契約を結び、建設の進捗状況に応じて納入を行う組織または個人（これらの空調システムは複数回に分けて輸入される）については、財務省は、そのような場合の特別消費税の免除資格を判断するために必要な書類についてガイダンスを提供する。
4. 特別消費税法第2条第1項第1号に規定される糖分含有量が5g/100mlを超える飲料とは、ベトナム国家規格（TCVN 12828:2019）に準拠した糖分含有量が5g/100mlを超える飲料であり、これには、フレーバー飲料（エナジードリンク、 スポーツドリンク、電解質飲料、その他の特殊飲料を含む）、コーヒー入り飲料、茶入り飲料、ハーブ飲料、果汁入り飲料、穀物ベースの飲料が含まれます。
TCVN 12828:2019によると、飲料には以下の製品は含まれません。牛乳および乳製品、栄養目的の液体食品、天然ミネラルウォーターおよびボトル入り飲料水、野菜および果物ジュース、野菜および果物ネクター、ココア製品。
糖分含有量は、製品ラベルに記載されている糖分含有量基準を含め、 保健省の製品表示に関するガイドラインに従って、糖分の総量として計算されます。
5. 2019年6月19日付政令第54/2019/ND-CP号（カラオケおよびダンスホールサービスを規制するもの。2024年11月12日付政令第148/2024/ND-CP号により改正および補足）に規定されているとおり、ダンスホールおよびカラオケ施設を運営すること。
6. マッサージ業は、専門的な法的規制により、条件付き事業活動として定義されています。
7. カジノ事業は、2017年1月16日付政令第03/2017/ND-CP号（2024年11月4日付政令第145/2024/ND-CP号により改正および補足）により規制される。また、ジャックポットマシン、スロットマシン、その他類似の機械を含む賞品付き電子ゲームは、2021年12月27日付政令第121/2021/ND-CP号（外国人向け賞品付き電子ゲーム事業）により規制される。
8. 賭博事業には、競馬、ドッグレース、国際サッカーの賭博事業に関する2017年1月24日付政令第06/2017/ND-CP号（財務省の国家管理範囲内の投資および事業条件を規制する多数の政令を改正および補足する2018年11月7日付政令第151/2018/ND-CP号第9条により改正および補足）に規定されているスポーツ賭博、娯楽賭博、その他の形態の賭博が含まれます。
9. 2020年4月27日付政府令第52/2020/ND-CP号（投資、建設、ゴルフコースの事業に関するもの）（2021年3月26日付政府令第31/2021/ND-CP号第107条により改正および補足され、投資法のいくつかの条項の実施を詳細に規定し指導するもの）に規定されているゴルフ事業には、ゴルフ練習場の事業、会員カードの販売、ゴルフチケットの販売が含まれます。
10. 宝くじ事業は、2007年3月1日付政令第30/2007/ND-CP号（2012年10月5日付政令第78/2012/ND-CP号および2018年11月7日付政令第151/2018/ND-CP号第4条により改正および補足されている）により規制されている。
11. 各期間の社会経済状況に合わせて課税対象を修正または補足する必要がある場合は、財務省が議長を務め、関係省庁と調整して政府に報告し、国会常任委員会に提出して審議および決定を受けるものとする。
非課税対象
草案の第4条には次のように記載されている。
物品税の免除対象は、物品税法第3条の規定に従って定められます。いくつかの事例は以下のとおりです。
1. 組織または個人によって海外輸出用に生産、加工、または委託された商品、あるいは海外輸出用に他の組織または個人に販売または委託された商品。この条項に規定される海外輸出商品には、国内市場から非課税区域に販売された商品、非課税区域間で生産、加工、加工委託、または取引された商品は含まれません。
2. 一時的に輸入され再輸出される物品、および一時的に輸出され再輸入される物品は、輸出入税法で定められた期限内であれば、輸出入税が免除されます。ただし、期限を超えて再輸出または再輸入された場合、あるいは一時的な輸入または輸出期間中に販売された場合、または用途が変更された場合は、事業者または個人は特別消費税を納付しなければなりません。
a) 一時的に輸入された後、再輸出された物品は、輸出入税法で定められた輸入税の対象外期間内に実際に再輸出された場合、実際に再輸出された物品の数量に応じた特別消費税が免除される。
b) 一時的に輸出された後、輸出入税法で定められた輸出税の対象外期間内に実際に再輸入された物品は、実際に再輸入された物品の数量に応じた特別消費税が免除される。
3. 2016年9月1日付政令第134/2016/ND-CP号（輸出入税法の実施に関する条項および措置の詳細を定めたもの）（2021年3月11日付政令第18/2021/ND-CP号により改正および補足）の付録I、II、IIIに規定されている外交免税基準を満たす外国の組織および個人に属する物品。2016年9月1日付政令第134/2016/ND-CP号（輸出入税法の実施に関する条項および措置の詳細を定めたもの）第6条に規定されている免税手荷物許容量内の物品。免税店で販売される輸入品は、免税事業の実施条件、倉庫、通関場所、通関統合、検査、監督に関する2016年7月1日付政令第68/2016/ND-CP号（2020年6月15日付政令第67/2020/ND-CP号により改正および補足）および免税品事業に関する2020年8月28日付政令第100/2020/ND-CP号に規定された規制の対象となります。
4. 製造業者または輸入業者が物品税を納付した上で、輸入時に外国の当事者によって返送された輸出品は、本条第1項の規定の対象とならず、規定どおりに物品税が納付されたことを証明する書類を有する。
本条項に規定される商品は、使用、加工、または製造されたことがないという条件を満たさなければならない。
5. 貨物、乗客、観光客の輸送を商業目的で使用する航空機、ヘリコプター、グライダー、ヨット、ならびに警備、防衛、医療、救助、消火、パイロット訓練、撮影、写真撮影、測量、農業生産に使用する航空機、ヘリコプター、グライダー。
本条項に記載されている航空機、ヘリコプター、グライダー、ヨットが、当初免税対象とされた用途から変更された場合、特別消費税が課される。具体的には以下のとおり。
a) 航空機、ヘリコプター、グライダー、ヨットを輸入し、その用途を変更する事業活動に従事する組織および個人は、財務省の税関手続き、税関検査および監督、輸出入税、輸出入商品の税務管理に関するガイドラインに従って、税関当局に物品税を申告し、納付しなければならない。
b) 国内で製造された航空機、ヘリコプター、グライダー、ヨットを所有し、その用途を変更する事業に従事する組織および個人は、製造組織または個人に代わって物品税を支払う義務を履行し、規定に従って減価償却費を差し引いた後の残存価値に基づいて物品税を申告し、直接管理する税務当局に納付しなければならない。
6. 自動車については、特別消費税法第3条第1項d号に規定するエンジンを搭載した四輪乗用車は、製造業者が救急車、囚人護送車、葬儀用車両として使用することを想定して設計したもの、座席と立席の両方を備え24人以上を乗せることができるように設計された車両、登録されていない自動車およびエンジンを搭載した四輪乗用車であって遊園地、娯楽施設、スポーツ施設、史跡、病院、学校内でのみ運行されるもの、ならびに公安部または国防部が定める国家安全保障および防衛に資する特殊車両である。建設部は、特別消費税が免除されるその他の特殊車両について、必要に応じて関係機関と調整し、具体的な指針を示すことを主導する。
乗用車および道路使用登録をしておらず、遊園地、娯楽施設、スポーツ施設、史跡、病院、学校内でのみ運行され、本条項に規定されているとおり課税が免除される四輪自動車については、これらの区域内でのみ運行していることを証明する書類を提出し、財務省の要件を遵守しなければならない。未登録車両とは、道路交通安全法に基づき道路交通登録をしていない車両を指す。
本条項に記載されている乗用車および旅客輸送用四輪自動車については、以前に免税されていた用途からその用途が変更された場合、特別消費税が課される。具体的には以下のとおりである。
a) 乗用車および旅客輸送用の四輪自動車を輸入し、その用途を変更する事業活動に従事する組織および個人は、財務省の通関手続き、通関検査および監督、輸出税、輸入税、輸出入物品の税務管理に関するガイドラインに従って、税関当局に物品税を申告し、納付しなければならない。
b) 国内生産の乗用車および四輪自動車を所有し、その用途を変更した事業を営む組織および個人は、製造組織または個人に代わって物品税を納付する義務を負い、所定の減価償却費控除後の残存価値に基づいて物品税を申告し、直接管理する税務当局に納付しなければならない。
7. 各期間の社会経済状況に合わせて免税品目リストを修正または補足する必要がある場合は、財務省が議長を務め、関係省庁と調整して政府に報告し、国会常任委員会に提出して審議および決定を受けるものとする。
8. 財務省は、本条第1項および第2項に規定する特別消費税の免除対象を決定するための文書に関するガイダンスを提供するものとする。
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出典：https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm
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