肥料にかかる5%の付加価値税が農家に利益をもたらすと言われるのはなぜですか?

2015年に法律第71/2014/QH13号（税法第71号）が施行され、肥料は5%の付加価値税（VAT）の対象から免除対象に変更されました。これは農家にとって有利に働き、肥料価格が下落すると思われました。しかし、過去10年間の現実は全く逆で、肥料価格は予想通りに下落するどころか、むしろ上昇しています。

そのため、その直後、つまり10年近くにわたって、肥料価格が下がることで農業と農家に利益をもたらすことを目的として、税法71号以前のように肥料に5％の付加価値税を課すことを提案する意見が多くありました。

アナリストによると、肥料に5％の付加価値税を課すと、現在の無税規定に比べて農業と農家が利益を得ることになる。

疑問は、肥料が 5% のVATの対象となると価格が下がり、逆に価格が 5% の VAT の対象となると価格が下がるのはなぜかということです。

まず、現行法では肥料はVATの課税対象ではないとされていますが、実際には、肥料製品の現在の販売価格にはすでに仕入VAT（通常10%）が含まれています。これは、肥料製造企業が肥料製造のために国産機械や原材料を購入する際に国に納付しなければならない税金です。

では、なぜ販売価格にこの税金がかかるのでしょうか?

過去（税法71号発効以前）、肥料生産は主に仕入税10%と出荷税5%の対象でした。しかし、仕入税は出荷税よりも税率が高かったため、控除の対象となり、還付も受けられました。しかし、現在、税法71号を適用する場合、企業は仕入税を控除できず、費用として計上する必要があります。これにより、肥料企業の生産コストと事業コストが大幅に増加し、農家への最終販売価格の上昇につながります。

簡単に言えば、企業は仕入税額を国に前払いし、商品を販売する際に農家から徴収することになります。最終的に、この10%の仕入税額を負担するのは農家です。

逆に、肥料が5％のVAT課税対象品目に移行した場合、上記の仕入税額は国から企業に還付され、国は農家から5％の売上VATを徴収することになります。

具体的には、肥料製品の販売価格は、増値税を除いた価格（この部分は企業に帰属）と増値税（この部分は国家に帰属）の合計で構成されているため、5%の増値税を適用すると、販売価格は、以前の10%の仕入税ではなく、出力増値税がなかったときよりも低くなります。したがって、5%の増値税を適用すると、肥料価格は確実に低下すると断言できます。

農家が5%の税金を支払う場合、肥料がVATの対象外だった場合よりも実際には税金が少なくなります。つまり、利益を得るのは農家なのです。

それだけでなく、同じ条件で同時に考えると、5%のVATを適用すると農家への販売価格が下がり、VATを適用しない場合よりも農家にとって有利になります。なぜなら、商品の価格は、VAT抜きの販売価格（この価格は世界市場と国内市場の価格水準によって変動します）とVATの2つの要素で構成されているからです。上記の分析によると、5%の出力VATを支払う方が、10%の仕入VATを支払うよりも低額です。

企業に関しては、 VATの有無にかかわらず、正当な割合だけを徴収し、それ以上でもそれ以下でもありません。

5%の付加価値税を適用すると、肥料価格が下がるため、農家は恩恵を受けます。（写真：フーミー肥料の担当者と農家がロンアンのモデル圃場を視察）

しかし、多くの市場経済専門家は、肥料に対するVAT政策の調整を検討することは、国内外の製品間の公平な競争条件を回復するという同様に重要な問題にも関連していると強調している。

現行の規制では、国産肥料の価格には仕入税（VAT）が課税される一方、輸入品には生産地およびベトナム国内においてVATが一切課税されません。そのため、輸入品は価格面で明確な優位性を有しており、国産肥料は国内市場での競争に苦戦し、競争力を失っています。

さらに重要なのは、この状況が続けば、投資家は、付加価値税の還付を受けられないことや、輸入品に対する競争優位性がないことから、国内肥料生産、特にハイテクプロジェクトの開発への投資を躊躇するだろうということです。これは、国内肥料産業の後退リスクにつながり、最終的には農業安全保障の喪失につながるリスクとなります。

一方、肥料に5％の付加価値税を適用すれば、国産品と輸入品の税率が共通化され、公正な競争が確保され、国内の肥料産業の発展の動機が生まれ、国の農業の発展が促進される。

L. トゥルク

出典: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/81fab94d-9fca-47fd-a211-20bd59cd28dd