បទពិសោធន៍អន្តរជាតិក្នុងការគ្រប់គ្រងពន្ធសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្ម

តាមបទពិសោធន៍អន្តរជាតិ គេអាចមើលឃើញថានិន្នាការទូទៅគឺបង្កើតលក្ខខណ្ឌអតិបរិមាទាក់ទងនឹងនីតិវិធី និងអត្រាពន្ធសម្រាប់គ្រួសារធុរកិច្ច ប៉ុន្តែទន្ទឹមនឹងនោះត្រូវមានផែនទីបង្ហាញផ្លូវដើម្បីនាំគ្រួសារធំៗចូលទៅក្នុងក្របខណ្ឌសហគ្រាសផ្លូវការនៅពេលដែលពួកគេមានទំហំធំគ្រប់គ្រាន់ ដើម្បីធានាសមភាព និងបង្កើនប្រសិទ្ធភាពនៃការគ្រប់គ្រងពន្ធ។

រូបភាព៖ Mof.gov.vn

យោងតាមព័ត៌មានពីនាយកដ្ឋានពន្ធដារជាគោលការណ៍វិធីសាស្រ្តគណនាពន្ធរបស់គ្រួសារអាជីវកម្មគឺស្រដៀងគ្នាទៅនឹងសហគ្រាសដែលបង់ពន្ធដោយវិធីសាស្ត្រផ្ទាល់។ ភាពខុសប្លែកគ្នាដ៏ធំគឺស្ថិតនៅត្រង់ថា សហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យមបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មលើប្រាក់ចំណូលជាប់អាករ (មិនរាប់បញ្ចូលការចំណាយ) និងបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដោយវិធីសាស្ត្រកាត់កង និងអនុវត្តរបបគណនេយ្យ (បើកគណនីគណនេយ្យ របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ សៀវភៅគណនេយ្យ ឯកសារគណនេយ្យ)។

ទន្ទឹមនឹងនេះ គ្រួសារអាជីវកម្មទាំងអស់ដោយមិនគិតពីទំហំ រួមទាំងគ្រួសារអាជីវកម្មដែលមានមាត្រដ្ឋានស្មើនឹងសហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យម (ដូចជា គ្រួសារអាជីវកម្មក្នុងវិស័យ កសិកម្ម រុក្ខាប្រមាញ់ នេសាទ ឧស្សាហកម្ម សំណង់ដែលមានចំណូលលើសពី 3 ពាន់លានដុង ឬក្នុងវិស័យពាណិជ្ជកម្ម និងសេវាកម្មដែលមានចំណូលលើសពី 10 ពាន់លានដុង) ទាំងអស់ត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ដោយមិនបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលតាមគ្រួសារដោយផ្ទាល់។ tax) ឬអនុវត្តរបបគណនេយ្យសាមញ្ញ រក្សាសៀវភៅតែមួយ មិនចាំបាច់បើកគណនីគណនេយ្យ រៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ។

ដូច្នេះ គោលនយោបាយពន្ធដារ និងការគ្រប់គ្រងពន្ធសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្ម បើធៀបនឹងសហគ្រាសក៏មានភាពខុសគ្នាដែរ។ ប្រព័ន្ធគោលនយោបាយច្បាប់បច្ចុប្បន្នបង្កើតភាពខុសប្លែកគ្នារវាងគ្រួសារអាជីវកម្ម និងសហគ្រាស ដែលឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងទិដ្ឋភាពដូចខាងក្រោមៈ នីតិវិធីចុះបញ្ជី កាតព្វកិច្ចពន្ធ និងវិក្កយបត្រ របបគណនេយ្យ និងបទប្បញ្ញត្តិគ្រប់គ្រងឯកទេស។

ពិសេស៖ ទាក់ទងនឹងការចុះបញ្ជីអាជីវកម្ម និងការចុះបញ្ជីពន្ធ គ្រួសារអាជីវកម្ម ចុះឈ្មោះនៅការិយាល័យផែនការហិរញ្ញវត្ថុស្រុក/ខណ្ឌ (ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2025 តទៅ គ្រួសារអាជីវកម្មអាចដាក់ពាក្យស្នើសុំចុះបញ្ជីអាជីវកម្ម និងទទួលលទ្ធផលនៅការិយាល័យផែនការហិរញ្ញវត្ថុឃុំ/សង្កាត់ ដែលគ្រួសារអាជីវកម្មមានទីស្នាក់ការកណ្តាល) ឯកសារសាមញ្ញ (ពាក្យស្នើសុំចុះបញ្ជីអាជីវកម្ម ឯកសារបញ្ជាក់អត្តសញ្ញាណរបស់ម្ចាស់គ្រួសារគឺរយៈពេល 3 ថ្ងៃ) និងឆាប់រហ័ស។ ទន្ទឹមនឹងនេះ អាជីវកម្មចុះឈ្មោះនៅការិយាល័យចុះបញ្ជីពាណិជ្ជកម្មខេត្តដោយមានឯកសារស្មុគស្មាញ (ពាក្យស្នើសុំចុះបញ្ជីអាជីវកម្ម ធម្មនុញ្ញ បញ្ជីសមាជិក/ភាគទុនិក...) ប៉ុន្តែក៏ដំណើរការក្នុងរយៈពេល 3 ថ្ងៃ ប្រសិនបើមានសុពលភាព។

បន្តអនុវត្តសេវាកម្មបង់ពន្ធអេឡិចត្រូនិកប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាព

ទាក់ទងនឹងការចុះបញ្ជីពន្ធដារ ច្បាប់អនុញ្ញាតឱ្យមានយន្តការច្រកចេញចូលតែមួយ៖ នៅពេលចុះឈ្មោះអាជីវកម្ម ឬគ្រួសារអាជីវកម្ម ព័ត៌មានពន្ធត្រូវបានផ្ទេរទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារ ដើម្បីចេញលេខកូដពន្ធក្នុងពេលដំណាលគ្នា។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ការពិតនៅតែមានស្ថានភាពនៃការចុះបញ្ជីអាជីវកម្ម ប៉ុន្តែមិនមែនជាការចុះបញ្ជីពន្ធដារសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្មនោះទេ ដោយសារតែខ្វះការសម្របសម្រួលជិតស្និទ្ធរវាងអាជ្ញាធរពន្ធដារ និងការចុះបញ្ជីអាជីវកម្មនាពេលកន្លងមក (មុនថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2023 នៅពេលដែលដំណើរការអន្តរទំនាក់ទំនងរវាងការចុះបញ្ជីពាណិជ្ជកម្ម និងការចុះបញ្ជីពន្ធមិនត្រូវបានអនុវត្ត) ។

ទាក់ទងនឹងរបបគណនេយ្យ និងវិក្កយបត្រ សហគ្រាស (រួមទាំងសហគ្រាសខ្នាតតូច) ត្រូវតែអនុវត្តរបបគណនេយ្យស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិ និងប្រើប្រាស់វិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិកសម្រាប់ប្រតិបត្តិការលក់ និងសេវាកម្មទាំងអស់ (លើកលែងតែករណីពិសេសមួយចំនួន)។ ទន្ទឹមនឹងនេះ គ្រួសារធុរកិច្ចភាគច្រើន (ក្រុមដែលបង់ពន្ធមួយដុំ) មិនចាំបាច់រក្សាសៀវភៅគណនេយ្យទេ មានតែប្រកាសចំណូលសម្រាប់អាជ្ញាធរពន្ធដារជាអ្នកកំណត់។ ប្រសិនបើវិក័យប័ត្រចាំបាច់ អាជ្ញាធរពន្ធដារនឹងចេញឱ្យពួកគេម្នាក់ៗ។ មាន​តែ​គ្រួសារ​អាជីវកម្ម​ដែល​ប្រកាស​ប្រើ​វិក្កយបត្រ​អេឡិចត្រូនិក​ជា​ប្រចាំ ហើយ​កត់ត្រា​ចំណូល​និង​ចំណាយ​យ៉ាង​ពេញលេញ​ដូចជា​សហគ្រាស។

ភាពខុសគ្នានេះនាំឱ្យកម្រិតតម្លាភាពនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្មទាបជាងសហគ្រាស ដែលបណ្តាលឱ្យមានការលំបាកក្នុងការគ្រប់គ្រងពន្ធ និងបង្កើតចន្លោះប្រហោងសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្មមួយចំនួនក្នុងការទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ដោយការប្រកាសប្រាក់ចំណូលទាបដើម្បីកាត់បន្ថយពន្ធដែលត្រូវបង់។

ទាក់ទងនឹងវិធីសាស្រ្តនៃការគណនា ពន្ធ នាយកដ្ឋានពន្ធដារបាននិយាយ ថា សហគ្រាសអាចជ្រើសរើសវិធីសាស្ត្រកាត់កង (គណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមកាត់កង) ឬវិធីសាស្ត្រផ្ទាល់លើប្រាក់ចំណូល។ គ្រួសារអាជីវកម្មជាមូលដ្ឋានគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល (កិច្ចសន្យា ឬការប្រកាសផ្ទាល់) មិនមានយន្តការពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបានគណនាលើប្រាក់ចំណូលបន្ទាប់ពីកាត់ការចំណាយស្រដៀងគ្នាទៅនឹងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មទេ លុះត្រាតែពួកគេប្តូរទៅជាគំរូអាជីវកម្ម។

វាបង្កើតភាពខុសប្លែកគ្នា៖ សហគ្រាសត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យកាត់ការចំណាយសមហេតុផលនៅពេលគណនាពន្ធ ខណៈពេលដែលគ្រួសារអាជីវកម្មបង់ពន្ធក្នុងអត្រាថេរលើប្រាក់ចំណូល ដូច្នេះអត្រាពន្ធសរុបជាក់ស្តែងគឺទាបជាង ប៉ុន្តែមិនគិតពីកត្តាចំណាយនោះទេ។ មតិជាច្រើនបានលើកឡើងថា ចាំបាច់ត្រូវអនុញ្ញាតឱ្យគ្រួសារអាជីវកម្មកាត់ការចំណាយនៅពេលគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ដើម្បីលើកទឹកចិត្តពួកគេឱ្យពង្រីកអាជីវកម្មរបស់ពួកគេ ឬកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្មធំៗ ដើម្បីខិតជិតអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។

ទាក់ទងនឹងកាតព្វកិច្ច និងការគ្រប់គ្រងផ្សេងទៀត នាយកដ្ឋានពន្ធដារដាក់អាជីវកម្មឱ្យស្ថិតក្រោមការគ្រប់គ្រងយ៉ាងតឹងរ៉ឹង ទាក់ទងនឹងការធានារ៉ាប់រងសង្គមសម្រាប់និយោជិត ការបង្ការអគ្គីភ័យ សុវត្ថិភាពការងារ ការការពារវិក្កយបត្រ និងឯកសារក្លែងបន្លំ... ខណៈពេលដែលគ្រួសារអាជីវកម្មជារឿយៗមិនត្រូវបានត្រួតពិនិត្យ និងត្រួតពិនិត្យពេញលេញសម្រាប់កាតព្វកិច្ចទាំងនេះ។

ម៉្យាងវិញទៀត បទប្បញ្ញត្តិអនុគ្រោះ និងការគាំទ្រមួយចំនួនអនុវត្តចំពោះតែសហគ្រាស និងមិនគ្របដណ្តប់លើគ្រួសារអាជីវកម្ម (ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មអនុគ្រោះសម្រាប់សហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យម ការគាំទ្រអត្រាការប្រាក់ ទីតាំងអាជីវកម្ម។ល។)។ ភាពខុសគ្នានេះនាំអោយមានចិត្តគំនិតដែលគ្រួសារជាច្រើនមិនចង់ប្តូរទៅជាសហគ្រាស ពីព្រោះពួកគេគិតថាគំរូអាជីវកម្មគ្រួសារមានអត្ថប្រយោជន៍ច្រើនជាងក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃកាតព្វកិច្ចពន្ធ (ពន្ធដុំទាប) និងមិនសូវជាស្ថិតនៅក្រោមការត្រួតពិនិត្យ និងឧបសគ្គ។

ជាទូទៅ ក្របខណ្ឌច្បាប់បច្ចុប្បន្នបែងចែករវាងគ្រួសារអាជីវកម្ម និងសហគ្រាសដោយផ្អែកលើទម្រង់ច្បាប់ជាជាងលក្ខណៈ និងទំហំអាជីវកម្ម ដែលនាំឱ្យខ្វះភាពយុត្តិធម៌រវាងប្រភេទ។ នេះបានបង្កើតអត្ថប្រយោជន៍ដោយអចេតនាសម្រាប់ការធ្វើអាជីវកម្មក្នុងទម្រង់នៃគ្រួសារអាជីវកម្ម បើប្រៀបធៀបទៅនឹងការបង្កើតសហគ្រាស ក្លាយជាឧបសគ្គដែលធ្វើឱ្យគ្រួសារជាច្រើនមានការស្ទាក់ស្ទើរក្នុងការប្តូរទៅជាសហគ្រាស។ ដូច្នេះ ភារកិច្ចសំខាន់មួយនៃគម្រោងគឺបង្រួមគម្លាតគោលនយោបាយរវាងគ្រួសារអាជីវកម្ម និងសហគ្រាសបន្តិចម្តងៗ ឆ្ពោះទៅការគ្រប់គ្រងគ្រួសារអាជីវកម្មក្នុងទិសដៅស្រដៀងនឹងសហគ្រាសទាក់ទងនឹងកាតព្វកិច្ចពន្ធ និងរបបគ្រប់គ្រង ស្របតាមការអនុវត្តអន្តរជាតិ។

នៅលើ ពិភពលោក ប្រទេសជាច្រើនមិនមានគោលគំនិតដាច់ដោយឡែកនៃ "គ្រួសារអាជីវកម្ម" ដូចប្រទេសវៀតណាមទេ ប៉ុន្តែមានគំរូស្រដៀងគ្នានៃកម្មសិទ្ធិផ្តាច់មុខ - ទម្រង់នៃអាជីវកម្មដែលគ្រប់គ្រងដោយបុគ្គលម្នាក់ ជាមួយនឹងការទទួលខុសត្រូវគ្មានដែនកំណត់ និងប្រាក់ចំណេញត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងប្រាក់ចំណូលជាប់អាកររបស់ម្ចាស់ ដែលជាធម្មតារួមមាន 3 អង្គភាព៖ កម្មសិទ្ធិផ្តាច់មុខ គ្រួសារអាជីវកម្ម និងអាជីវកម្មបុគ្គល។

កម្មសិទ្ធិផ្តាច់មុខនៅក្នុងប្រទេសទាំងនេះជារឿយៗមាននីតិវិធីចុះបញ្ជីសាមញ្ញ ការចំណាយទាប ហើយត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនជំនួសឱ្យពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។

ទាក់ទងនឹងការគ្រប់គ្រងពន្ធ ប្រទេសភាគច្រើនអនុញ្ញាតឱ្យបុគ្គលអាជីវកម្មខ្នាតតូចធ្វើប្រតិបត្តិការដោយមិនចាំបាច់បង្កើតនីតិបុគ្គល ហើយនៅតែដំណើរការជាមួយលេខកូដពន្ធផ្ទាល់ខ្លួន។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ នៅពេលដែលប្រាក់ចំណូល ឬចំនួននិយោជិតលើសពីកម្រិតជាក់លាក់មួយ ពួកគេត្រូវតែចុះឈ្មោះដើម្បីបង្កើតអាជីវកម្ម ឬគោរពតាមរបបរបាយការណ៍គណនេយ្យ និងពន្ធជាអាជីវកម្ម។ ប្រទេសជាច្រើនបានអនុវត្តការយកពន្ធជាដុំៗ ឬពន្ធសាមញ្ញដល់បុគ្គលអាជីវកម្មខ្នាតតូច ដើម្បីកាត់បន្ថយបន្ទុករដ្ឋបាល ប៉ុន្តែតែងតែមានយន្តការដើម្បីប្តូរទៅការប្រកាសពន្ធផ្អែកលើសៀវភៅនៅពេលដែលទំហំធំជាង។

យោងតាមការស្រាវជ្រាវរបស់នាយកដ្ឋានពន្ធដារបានឱ្យដឹងថា នៅក្នុងប្រទេសចិនសព្វថ្ងៃនេះមានទាំងសហគ្រាសបុគ្គល និងគ្រួសារអាជីវកម្ម (គ្រួសារអាជីវកម្មបុគ្គល និងគ្រួសារអាជីវកម្មខ្នាតតូច) ស្រដៀងទៅនឹងប្រទេសវៀតណាម។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ មុខវិជ្ជាទាំងនេះមានគោលនយោបាយ និងបទប្បញ្ញត្តិផ្ទាល់ខ្លួនដើម្បីលើកទឹកចិត្តពួកគេ ដែលក្នុងនោះសហគ្រាសនីមួយៗត្រូវបានគ្រប់គ្រងក្នុងច្បាប់ស្តីពីសហគ្រាសឯកត្តជន ចំណែកគ្រួសារអាជីវកម្មត្រូវបានគ្រប់គ្រងក្នុងក្រមរដ្ឋប្បវេណី។

នៅប្រទេសសិង្ហបុរី ម៉ាឡេស៊ី និងថៃ អាជីវកម្មបុគ្គលត្រូវបានចុះបញ្ជីយ៉ាងងាយស្រួល និងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ យ៉ាង​ណា​មិញ ប្រទេស​ថៃ​តម្រូវ​ឱ្យ​ក្រុមហ៊ុន​ត្រូវ​បង្កើត​ឡើង​ប្រសិន​បើ​ប្រាក់​ចំណូល​លើស​ពី​កម្រិត​ជាក់លាក់​មួយ។

ប្រទេសមួយចំនួនក៏បានអនុវត្តវិធានការគាំទ្រអាជីវកម្មគ្រួសារក្នុងការប្តូរទៅជាសហគ្រាស។ កូរ៉េខាងត្បូង និងជប៉ុនមានគោលនយោបាយលើកលែង ឬកាត់បន្ថយពន្ធក្នុងរយៈពេលប៉ុន្មានឆ្នាំដំបូង បន្ទាប់ពីគ្រួសារក្លាយជាសហគ្រាស។ ប្រទេសចិនបានលើកលែងពន្ធលើអាជ្ញាប័ណ្ណអាជីវកម្ម និងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់គ្រួសារដែលបានផ្លាស់ប្តូរថ្មី។ ប្រទេសឥណ្ឌូនេស៊ី សម្រួលការរាយការណ៍ពន្ធសម្រាប់សហគ្រាសខ្នាតតូច ដើម្បីលើកទឹកចិត្តគ្រួសារឱ្យចុះឈ្មោះជាសហគ្រាស។

លើសពីនេះទៀត បណ្តាប្រទេសផ្តោតលើការកសាងប្រព័ន្ធពន្ធអេឡិចត្រូនិក ដែលងាយស្រួលសម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្មក្នុងការប្រកាស និងបង់ពន្ធ។ ការរួមបញ្ចូលទិន្នន័យពីប្រភពជាច្រើន (ធនាគារ វិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិក ម៉ាស៊ីន POS ។ល។) ដើម្បីតាមដានប្រាក់ចំណូលគ្រួសារអាជីវកម្ម និងការពារការបាត់បង់ប្រាក់ចំណូល។

តាមបទពិសោធន៍អន្តរជាតិ គេអាចមើលឃើញថានិន្នាការទូទៅគឺបង្កើតលក្ខខណ្ឌអតិបរិមាទាក់ទងនឹងនីតិវិធី និងអត្រាពន្ធសម្រាប់គ្រួសារធុរកិច្ច ប៉ុន្តែទន្ទឹមនឹងនោះត្រូវមានផែនទីបង្ហាញផ្លូវដើម្បីនាំគ្រួសារធំៗចូលទៅក្នុងក្របខណ្ឌសហគ្រាសផ្លូវការនៅពេលដែលពួកគេមានទំហំធំគ្រប់គ្រាន់ ដើម្បីធានាសមភាព និងបង្កើនប្រសិទ្ធភាពនៃការគ្រប់គ្រងពន្ធ។

បើប្រៀបធៀបទៅនឹងប្រទេសផ្សេងទៀត សមាមាត្រនៃអាជីវកម្មគ្រួសារទៅនឹងចំនួនប្រជាជនក្នុងប្រទេសវៀតណាមនៅតែមានកម្រិតទាបនៅឡើយ (ប្រហែល 2.17% នៃចំនួនប្រជាជន ខណៈសហរដ្ឋអាមេរិកមានប្រមាណ 6.9% ប្រទេសថៃមានប្រមាណ 5.6% ចក្រភពអង់គ្លេសមានប្រមាណ 8.5%) ។ នេះបង្ហាញថានៅតែមានកន្លែងសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍនៃវិស័យធុរកិច្ចបុគ្គល និងការបំប្លែងទៅជាសហគ្រាស ប្រសិនបើមានគោលនយោបាយគាំទ្រសមស្របដើម្បីលើកទឹកចិត្តសហគ្រិន និងការពង្រីកអាជីវកម្ម។

ទន្លេ TRA

ប្រភព៖ https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html