글로벌 최저세 시범 결의안의 필요성

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11월 10일 오전, 국회는 제6차 회의 일정에 따라 호 득폭 재무부 장관이 글로벌 세금 기반 침식을 방지하기 위한 규정에 따라 법인소득세를 추가하는 것에 관한 결의안 초안을 제시하는 것을 들었습니다. 국회 재정예산위원회 위원장이 결의안 초안 검토 보고서를 제출했습니다.

국회 재정예산위원장인 레꽝만은 세계적 세원침식 방지 규정에 따른 법인소득세 추가 적용에 관한 국회 결의안 초안 심사 보고서를 제시하며, 해당 결의안을 발표해야 할 필요성을 강조했습니다.

이에 따라 OECD는 글로벌 세금 기반 침식 방지 규정으로도 알려진 OECD 글로벌 최저세(GTM Tax Regulation) 적용에 관한 규정을 제안했으며, 2024년 법인세 기간부터 적용될 예정이다.

101120230850-z4865895124402_1e85f40f5b3075ef5cb78cfa48158544(1).jpg — 국회 재정예산위원장이 감사보고서를 발표하고 있다.

이 TTTC 세법 시행은 베트남을 포함한 전 세계 100여 개국의 참여 협정에 도달했습니다. 현재 많은 국가들이 2024년 법인세 계산 기간부터 적용하기 위해 이 규정을 내재화했습니다. 베트남이 TTTC 세법 규정을 내재화하지 않을 경우, 투자 수출국은 베트남에 외국인 투자 프로젝트(FDI)를 유치하고 실제 법인세율이 15% 미만인 다국적 기업에 대해 추가 법인세(최대 15%)를 부과받게 됩니다.

따라서 베트남에 투자하는 수출국이 2024년 법인소득세 부과 기간부터 법인소득세를 시행한다는 맥락에서 베트남의 과세권을 유지하기 위해서는, TCNS위원회의 다수 의견은 법인소득세 조정의 대상이 되는 외국인 투자기업이 모국에서 추가 세금을 납부하는 대신 베트남에서 추가 법인소득세를 신고할 수 있도록 법적 근거를 마련하는 법률 문서를 발행하는 것이 필요하다고 보고 있습니다.

"반면, 해당 결의안의 조기 발표는 베트남이 2024년 1월 1일부터 TTTC 세금을 시행하려는 의지를 분명히 보여주며, 베트남의 법적 환경에 대한 투자자들의 신뢰를 구축할 것입니다."라고 재무예산위원회 위원장인 Le Quang Manh이 강조했습니다.

정부가 법인소득세법을 개정하여 법인소득세 관련 내용을 법률에 명시하려는 계획을 아직 이행하지 않은 상황에서, 법인소득세위원회의 다수 의견은 베트남의 조세 징수권을 보장하기 위해 법률 개정에 앞서 OECD의 법인소득세 규정에 따라 법인소득세 추가 적용에 관한 국회 결의안(시범)을 임시로 발표하는 것이 필요하다는 데 의견을 모았습니다. 이는 국제적인 조세 관리 추세와 기준에 부합합니다.

동시에, 법인세법의 세무 내용이 법에서 일관되게 규정될 수 있도록, 정부에서는 법인세법의 개정 및 보완 계획과 시기를 명확히 보고해 주시기를 요청드립니다.

문서 형식과 관련하여 정부는 OECD 또는 관련 이해관계가 있는 국가들이 동료 평가를 실시할 때 문서가 기준을 충족하는지 확인하기 위해 결의안의 이름에 "파일럿"이라는 단어를 포함하지 않기를 제안합니다.

이는 문서 형식 문제입니다. 그러나 투자자들이 모국에서 세금을 신고할 때 발생할 수 있는 문제를 최소화하기 위해, TCNS 위원회의 대다수 의견은 결의안 명칭에 "pilot"이라는 단어를 포함하지 않기로 합의했습니다.

그러나 본질적으로 이 결의안은 현행법과는 다른 새로운 정책 조항으로 인해 여전히 시범적 결의안에 불과합니다. 따라서 법률문서공포법의 규정에 따라 적용 기간 및 종료에 관한 구체적인 규정이 마련되어야 합니다.

영향평가와 관련하여, 정부의 영향평가 보고서는 2022년 법인소득세 정산 자료를 기반으로 산정하였으며, 약 122개의 외국인투자법인이 이번 결의에 따라 조정 대상이 될 것으로 예상됩니다.

국내 법인과 관련하여, 정부 보고서는 6개 법인이 결의안 조정 대상이 될 것으로 예상하며, 이들 법인의 해외 투자로 징수 가능한 추가 법인소득세(IIR)는 약 730억 VND(투자 수혜국이 TTTC 세금을 적용하지 않을 경우)로 추산됩니다. 그러나 TTTC 세금 규정에 따르면, 실제 세율이 15% 미만인 이들 법인의 국내 소득에 대해서도 2025년부터 제3국이 베트남에 대해 이 세금을 징수할 수 없게 되기 위해 국내 최저 추가 법인소득세(QDMTT)를 납부해야 합니다.

재정예산위원회 위원장인 르꽝만은 "이는 국내 기업에 상당한 영향을 미칠 수 있다"고 말했다.

정부의 영향평가 보고서는 아직 이러한 영향을 충분히 평가하지 않았으며, 영향을 받는 국내 기업의 수가 매년 변동하여 현재 예상되는 수보다 더 많을 가능성도 고려하지 않았습니다. 따라서 정부는 적절한 해결책과 전망을 마련하기 위해 이러한 영향을 고려해야 합니다.

투자 보증 문제와 소송 가능성과 관련하여, TTTC 세금의 적용은 면제 및 감면 혜택을 누리고 실제 세율이 15% 미만인 외국인 투자 기업의 이익에 직접적인 영향을 미칠 것입니다.

베트남에서 추가 TTTC를 지불하려는 외국인 투자자가 있지만, 모국에서 추가 TTTC를 지불하려는 외국인 투자자도 있습니다.

101120230859-z4865921655962_222540a0b341b6bf4f9484a7884ead5f.jpg — 호 득 폭 재무부 장관이 결의안 초안을 제시했습니다.

현재, 기업이 베트남에서 TTTC 세금 납부에 동의하지 않을 경우, 투자법에 따라 투자 보증에 대한 규정을 적용할 수 있도록 하는 방향으로 결의안 초안이 개발되고 있습니다.

투자법 제13조 제2항의 투자보증에 관한 규정은 다음과 같습니다. "새로 발행된 법률문서에서 투자자가 이전에 누리고 있던 투자우대보다 낮은 투자우대 혜택을 규정하는 경우, 투자자는 투자 프로젝트의 남은 우대 기간 동안 이전 규정에 따라 투자우대 혜택을 계속 적용해야 합니다."

결의안 초안의 이 조항과 투자법 조항에 따라, 투자 인센티브가 투자증명서에 기재되지 않은 경우에도 외국인 투자자는 잔여 기간 동안 투자 인센티브를 계속 누리고 모국에서 TTTC를 납부하는 옵션을 선택하기 위한 소송을 제기할 수 있습니다. 본 결의안 초안의 내용은 OECD의 TTTC 규정에 위배됩니다. 해당 규정은 TTTC를 우선적으로 징수할 권리가 투자를 받는 국가에 있다고 규정하고 있습니다. 만약 해당 국가의 국내법이 투자자에게 추가 TTTC 납부 장소를 선택할 수 있도록 허용하는 경우, 본 국내법은 "기준 미달"로 간주될 수 있습니다.

따라서 TCNS 위원회는 정부가 TTTC 세금을 시행할 때 투자 보증 내용에 대한 공식적인 견해를 갖고 결의안 초안에 적절한 규정을 포함시킬 것을 제안합니다.

이전에 총리의 승인을 받아 호 득 폭 재무부 장관은 글로벌 세금 기반 침식을 방지하기 위한 규정에 따라 추가 법인소득세를 적용하는 것에 대한 결의안 초안을 제시했습니다.

호 득 폭(Ho Duc Phoc) 재무부 장관은 경제협력개발기구(OECD)가 2021년 10월 8일 디지털 경제에서 발생하는 과제를 해결하기 위해 2대 기둥 솔루션 프레임워크에 대한 성명을 발표했다고 밝혔습니다.

글로벌 최저세는 국제 조약도 아니고, 국제적 공약도 아니며, 국가가 적용해야 할 의무도 아닙니다.

그러나 베트남이 이를 적용하지 않더라도 다른 국가가 글로벌 최저세를 적용한다는 사실을 받아들여야 하며, 베트남에서 실제 세율이 15%인 글로벌 최저세율보다 낮은 기업(해당되는 경우)에 대해 추가 세금을 징수할 권리가 있습니다. 특히 외국인 투자 기업이 해당됩니다.