Verliezen met ruim 762 miljard VND verminderd na inspectie van Coca-Coca Vietnam

"Coca-Cola Vietnam is een typisch voorbeeld van een manier waarop verrekenprijzen worden gehanteerd om belastingen op buitenlandse directe investeringen te ontduiken via inspectie- en controleactiviteiten van belastingautoriteiten", deelde de Belastingdienst ( Ministerie van Financiën ) informatie naar aanleiding van een reeks artikelen in de krant VietNamNet.

Een vertegenwoordiger van de belastingdienst zei tegen de krant VietNamNet: 'In de periode 2007-2015 heeft Coca-Cola Vietnam transacties uitgevoerd met aanverwante partijen met betrekking tot de aankoop van grondstoffen, waaronder smaakstoffen, concentraten, de aankoop en verkoop van vaste activa, het ontvangen van diensten, het lenen van kapitaal en de aankoop en verkoop van frisdrankproducten onder de merknaam van de Coca-Cola Group.'

Coca-Cola Vietnam koopt smaken en concentraten van gelieerde ondernemingen om eindproducten te produceren voor verkoop, distributie en marketing op de Vietnamese markt onder het merk Coca-Cola Group of onder gelicentieerde merken van de Coca-Cola Group.

"De formule voor de productie van smaken en concentraten is het exclusieve productiegeheim van de Coca-Cola Group. Coca-Cola Vietnam gebruikt alleen smaken en concentraten gemengd met suiker, zoetstoffen, water en CO2-gas en verpakt deze in flessen en blikken om complete drankproducten te maken, of om dranken te maken die ter plaatse worden verkocht via automaten in restaurants, fastfoodrestaurants en bioscopen", aldus de Belastingdienst.

Het merendeel van de eindproducten van Coca-Cola Vietnam wordt verkocht aan onafhankelijke klanten op de Vietnamese markt via verkoopkanalen zoals distributeurs, supermarkten, restaurants en bioscopen.

"Coca-Cola Vietnam heeft aangiften van transacties met verbonden partijen ingediend en documenten opgesteld om de marktprijzen voor de boekjaren 2007 tot en met 2015 te bepalen. De door Coca-Cola Vietnam ingediende gegevens weerspiegelen verliezen en verliesoverdrachten die in voorgaande perioden zijn geleden, wat ertoe heeft geleid dat het bedrijf pas in 2015 vennootschapsbelasting is gaan betalen", aldus de Belastingdienst.

De methode die dit bedrijf toepast om de prijs te bepalen, is de winstvergelijkingsmethode. De resultaten van de vergelijkende analyse in het marktprijsbepalingsbestand met de door Coca-Cola Vietnam zelf geselecteerde objecten laten zien dat de bedrijfsresultaten van Coca-Cola Vietnam in vijf jaar tijd (2007-2012) onder de standaard marktprijsrange liggen, gevormd door onafhankelijke vergelijkingsobjecten die door Coca-Cola Vietnam zelf zijn geselecteerd.

Opvallend is dat Coca-Cola Vietnam volgens de Belastingdienst jarenlang haar bedrijfsresultaten niet heeft aangepast met resultaten die onder de marktprijs lagen.

Op basis daarvan stelde het inspectieteam vast dat Coca-Cola Vietnam zich schuldig maakte aan het vaststellen van verrekenprijzen. Hierdoor steeg de belastbare winst van deze onderneming in de drie jaren 2007, 2011 en 2012 met in totaal bijna VND 362 miljard, terwijl het verlies in het inspectiejaar met meer dan VND 762 miljard werd verlaagd.

De Belastingdienst gaf echter ook toe dat het omgaan met het verrekenprijsgedrag van FDI-ondernemingen ingewikkeld en moeilijk is en vaak tot klachten leidt.

"Coca-Cola Vietnam is het niet eens met het inspectierapport en de belastingdienst is nog steeds bezig met het oplossen van klachten op alle niveaus en het voorleggen van rechtszaken aan de rechter", aldus een bron bij de belastingdienst.

SEA Bank 2025 (106).jpg
Het belastingontwijkingsgedrag van buitenlandse directe investeringen (FDI) wordt steeds geavanceerder en complexer. Illustratie: Nam Khanh

Veel obstakels bij het omgaan met transfer pricing-gedrag

Volgens de Belastingdienst worden in veel landen, ook in economisch ontwikkelde landen, transfer pricing-praktijken toegepast om vennootschapsbelasting te ontwijken.

Bedrijven kunnen dit gedrag vertonen als gevolg van verschillen in belastingvoordelen of vennootschapsbelastingtarieven tussen landen.

Het wereldwijde minimumbelastingbeleid wordt door landen bestudeerd en toegepast om te voorkomen dat een regio, land of gebied te veel wordt bevoordeeld, waardoor de verrekenprijzen worden beperkt.

Het agentschap geeft echter toe dat het belastingontwijkingsgedrag van buitenlandse directe investeringen (FDI) steeds geavanceerder en complexer wordt en nog steeds een grote uitdaging vormt voor de belastingautoriteiten in veel landen.

In werkelijkheid hebben ambtenaren in Vietnam die transacties met verbonden partijen controleren nog steeds een tekort aan zowel kwantiteit als ervaring, en ook aan vaardigheden om bedrijven die de wet overtreden te bestrijden. Tegelijkertijd zijn buitenlandse directe investeringen (FDI)-bedrijven met transacties met verbonden partijen vaak multinationals met ervaren teams voor financiële administratie, ondersteund door accountantskantoren met financieel advies om belasting te ontduiken zonder de wet te overtreden.

Een van de grootste problemen waar belastingdiensten momenteel mee te maken hebben, is het gebrek aan betrouwbare gegevensbronnen over grensoverschrijdende transacties en financiële informatie van moedermaatschappijen en dochterondernemingen in het buitenland. Hiermee kunnen transacties met betrekking tot buitenlandse directe investeringen in Vietnam worden beoordeeld.

"Belastinginspectie en onderzoek naar transfer pricing-activiteiten is een zeer complexe activiteit die veel tijd en middelen kost om een ​​grote hoeveelheid informatie, boekhoudkundige gegevens, te verzamelen en vervolgens te analyseren en vergelijken. De inspectietijd is echter beperkt volgens de Inspectiewet. Dit vormt een obstakel voor belastingambtenaren bij het uitvoeren van inspecties", voegde de vertegenwoordiger van de Belastingdienst eraan toe.

Bedrijven die directe buitenlandse investeringen doen, zullen het lastig vinden om prijzen door te berekenen om belastingen te vermijden.

Volgens de Belastingdienst hebben veel landen, waaronder Vietnam, zich aangesloten bij pijler 2 van de wereldwijde minimumbelasting om een ​​race naar de bodem op het gebied van belastingvoordelen te voorkomen. Zo wordt voorkomen dat multinationals misbruik maken van belastingverschillen door middel van prikkels om winsten te verschuiven.

"In de nabije toekomst, wanneer het besluit waarin een aantal artikelen van Resolutie 107/2023/QH15 over de toepassing van aanvullende vennootschapsbelasting op grond van de bepalingen tegen wereldwijde uitholling van de belastinggrondslag worden uiteengezet, wordt uitgevaardigd en van kracht wordt, zullen FDI-ondernemingen het moeilijk vinden om interne groepsprijsbeleid (transfer pricing) te gebruiken om transacties tussen verbonden partijen te regelen en zo vennootschapsbelasting te vermijden", aldus een vertegenwoordiger van de Belastingdienst.

Om verrekenprijsmanipulatie en belastingontwijking door bedrijven te voorkomen en te beperken, zal de belastingsector de komende tijd veel oplossingen synchroon blijven inzetten.

Met name het uitzenden van functionarissen die werkzaam zijn op het gebied van belastingbeheer voor ondernemingen met buitenlandse investeringen om deel te nemen aan internationale forums voor de uitwisseling van ervaringen die worden georganiseerd door de OESO (Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling), JICA (Japans Agentschap voor Internationale Samenwerking), ADB (Aziatische Ontwikkelingsbank), enz.

Onderzoek en verzamel internationale ervaringen, synthetiseer praktische problemen in vergelijking met de huidige regelgeving om aanbevelingen te doen om het belastingbeheersysteem voor ondernemingen met transacties met verbonden partijen te perfectioneren in overeenstemming met de Vietnamese praktijk en de nieuwe situatie;

Versterk de inspectie en het onderzoek van ondernemingen met een hoog risico op transacties met verbonden partijen om belastingontduiking door middel van transfer pricing te voorkomen en aan te pakken;

Versterk de coördinatie met ministeries, afdelingen en lokale overheden om informatie te verzamelen over soorten transacties, investeringen, prikkels, enz. en verbeter zo de effectiviteit van het belastingbeheer voor ondernemingen met gerelateerde transacties.

Buitenlandse ondernemingen in Vietnam hebben bijna 1 miljoen miljard VND verloren. Wat zijn de tekenen van 'schijnverliezen en echte winsten'? Meer dan 50% van de buitenlandse investeringen rapporteerde verlies, 18.140 ondernemingen hadden verliezen geaccumuleerd, waardoor het totale geaccumuleerde verlies bijna 1 miljoen miljard VND bedroeg. Deskundigen waarschuwen dat het probleem van 'schijnverliezen en echte winsten' leidt tot belastingverliezen en marktverstoring.
Wanneer buitenlandse ondernemingen verliezen van bijna een miljard dollar rapporteren, bestaat de zorg dat binnenlandse ondernemingen in eigen land onder druk komen te staan. Wanneer buitenlandse ondernemingen verliezen rapporteren, worden de verrekenprijzen en binnenlandse productiekosten kunstmatig opgedreven. Binnenlandse ondernemingen komen daardoor onder druk te staan ​​wat betreft prijzen, grondstoffenaanbod en toegang tot exportmarkten.