Prejuízos reduzidos em mais de 762 bilhões de VND após inspeção na Coca-Cola Vietnam

"A Coca-Cola Vietnam é um caso típico de manipulação de preços de transferência para evadir impostos de empresas com investimento estrangeiro direto por meio de atividades de inspeção e fiscalização das autoridades fiscais", informou o Departamento de Impostos ( Ministério das Finanças ) após uma série de artigos publicados pelo jornal VietNamNet.

Em declarações ao jornal VietNamNet, um representante do Departamento de Impostos afirmou: Durante o período de 2007 a 2015, a Coca-Cola Vietnam realizou transações com partes relacionadas referentes à compra de matérias-primas, incluindo aromas e concentrados, à compra e venda de ativos fixos, à prestação de serviços, à captação de recursos e à compra e venda de produtos, incluindo refrigerantes, sob a marca do Grupo Coca-Cola.

A Coca-Cola Vietnam adquire aromas e concentrados de empresas afiliadas para produzir bebidas acabadas para venda, distribuição e comercialização no mercado vietnamita sob a marca do Grupo Coca-Cola ou marcas licenciadas do Grupo Coca-Cola.

"A fórmula para a produção de aromas e concentrados é um segredo exclusivo do Grupo Coca-Cola. A Coca-Cola Vietnam utiliza apenas aromas e concentrados misturados com açúcar, adoçantes, água e gás CO2, engarrafando-os em garrafas e latas para criar bebidas completas ou para venda em máquinas automáticas localizadas em restaurantes, lanchonetes e cinemas", informou o Departamento de Impostos.

A maior parte dos produtos de bebidas acabados produzidos pela Coca-Cola Vietnam é vendida a clientes independentes no mercado vietnamita através de canais de venda como distribuidores, supermercados, restaurantes e cinemas.

"A Coca-Cola Vietnam declarou e apresentou declarações de transações com partes relacionadas e preparou documentos para determinar os preços de mercado para os exercícios fiscais de 2007 a 2015. Os dados declarados pela Coca-Cola Vietnam refletem prejuízos e transferências de prejuízos incorridos em períodos anteriores, o que explica o fato de a empresa só ter começado a pagar imposto de renda corporativo em 2015", afirmou o Departamento de Impostos.

O método de determinação de preços aplicado por esta empresa é o método de comparação de lucros. Os resultados da análise comparativa no arquivo de determinação de preços de mercado, com os objetos selecionados pela própria Coca-Cola Vietnam, mostram que, em 5 anos (2007-2012), os resultados comerciais da Coca-Cola Vietnam ficaram abaixo da faixa de preços de mercado padrão, formada a partir de objetos de comparação independentes selecionados pela própria Coca-Cola Vietnam.

Vale ressaltar que, segundo o Departamento de Impostos, a Coca-Cola Vietnam não ajustou seus resultados financeiros durante anos, apresentando números abaixo da faixa de preços de mercado.

A partir daí, a equipe de inspeção determinou que a Coca-Cola Vietnam estava envolvida em um caso de fixação de preços de transferência. Com isso, aumentou o lucro tributável da empresa nos três anos de 2007, 2011 e 2012 em um total de quase 362 bilhões de VND, enquanto reduziu o prejuízo incorrido no ano da inspeção em mais de 762 bilhões de VND.

No entanto, o Departamento de Impostos também admitiu que lidar com o comportamento de preços de transferência das empresas de investimento estrangeiro direto é complicado, difícil e frequentemente gera reclamações.

"A Coca-Cola Vietnam discorda do relatório de inspeção e a autoridade tributária ainda está em processo de resolução de reclamações em todos os níveis e de ações judiciais", disse uma fonte do Departamento de Impostos.

SEA Bank 2025 (106).jpg
As práticas de evasão fiscal relacionadas a preços de transferência por parte de empresas com investimento estrangeiro direto (IED) estão cada vez mais sofisticadas e complexas. Foto ilustrativa: Nam Khanh

Existem muitos obstáculos no tratamento do comportamento dos preços de transferência.

Segundo o Departamento de Impostos, a prática de preços de transferência para evitar o imposto de renda corporativo (IRPJ) ocorre em muitos países, inclusive em países economicamente desenvolvidos.

As empresas podem adotar esse comportamento devido a diferenças nos incentivos fiscais ou nas taxas de imposto de renda corporativa entre os países.

A política de imposto mínimo global está sendo estudada e aplicada pelos países para evitar tratamento preferencial excessivo a uma localidade, país ou território, o que limitará os preços de transferência.

No entanto, essa agência admite que o comportamento de evasão fiscal relacionado a preços de transferência por parte de empresas com investimento estrangeiro direto (IED) é cada vez mais sofisticado e complexo, e ainda representa um desafio comum para as autoridades fiscais em muitos países.

Na realidade, no Vietnã, os funcionários públicos responsáveis ​​pela fiscalização de transações entre partes relacionadas ainda são insuficientes em número, experiência e habilidades para combater empresas que violam a lei. Enquanto isso, as empresas de investimento estrangeiro direto (IED) com transações entre partes relacionadas são frequentemente multinacionais com equipes experientes em contabilidade financeira, apoiadas por empresas de auditoria e consultoria contábil, visando evitar impostos sem infringir a lei.

Uma das maiores dificuldades que as autoridades fiscais enfrentam atualmente é a falta de fontes de dados confiáveis ​​sobre transações transfronteiriças e informações financeiras de empresas matrizes e filiais no exterior para analisar transações relacionadas a empresas de investimento estrangeiro direto no Vietnã.

“A fiscalização e o exame das atividades de preços de transferência são atividades muito complexas, que consomem muito tempo e recursos para coletar uma grande quantidade de informações e dados contábeis, além de analisá-los e compará-los. No entanto, o tempo para a fiscalização é limitado pela Lei de Fiscalização. Isso representa um obstáculo para os fiscais durante a realização das inspeções”, acrescentou o representante do Departamento de Impostos.

As empresas que recebem investimento estrangeiro direto (IED) terão dificuldades em transferir preços para evitar impostos.

Segundo o Departamento de Impostos, muitos países, incluindo o Vietnã, aderiram ao pilar 2 do imposto mínimo global para evitar uma corrida desenfreada por incentivos fiscais, ajudando a limitar a possibilidade de empresas multinacionais se aproveitarem das diferenças nas taxas de impostos por meio de incentivos para transferir lucros.

“Em um futuro próximo, quando o Decreto que detalha diversos artigos da Resolução 107/2023/QH15 sobre a aplicação do imposto adicional sobre o rendimento das empresas, no âmbito das disposições contra a erosão da base tributária global, for publicado e entrar em vigor, as empresas de investimento estrangeiro direto (IED) terão dificuldades em utilizar políticas internas de preços de grupo (preços de transferência) para organizar transações entre partes relacionadas e evitar o imposto sobre o rendimento das empresas”, afirmou um representante do Departamento de Impostos.

Nos próximos tempos, para prevenir e limitar a manipulação de preços de transferência e a evasão fiscal por parte das empresas, o setor tributário continuará a implementar diversas soluções de forma sincronizada.

Destaca-se o envio de funcionários que atuam na área de gestão tributária para empresas com investimento estrangeiro para participar de fóruns internacionais de troca de experiências organizados pela OCDE (Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico), JICA (Agência de Cooperação Internacional do Japão), ADB (Banco Asiático de Desenvolvimento), etc.;

Pesquisar e coletar experiências internacionais, sintetizar problemas práticos em comparação com as regulamentações atuais para fazer recomendações que visem aperfeiçoar o sistema de política de gestão tributária para empresas com transações entre partes relacionadas, de acordo com a prática vietnamita e a nova conjuntura;

Reforçar a inspeção e o exame de empresas com alto risco de transações entre partes relacionadas para prevenir e lidar com a evasão fiscal por meio de preços de transferência;

Fortalecer a coordenação com ministérios, departamentos e localidades para coletar informações sobre tipos de transações, investimentos, incentivos, etc., melhorando assim a eficácia da gestão tributária para empresas com transações relacionadas.

Empresas estrangeiras no Vietnã perderam quase 1 milhão de bilhões de VND. Quais são os sinais de "prejuízos fictícios, lucros reais"? Mais de 50% das empresas com investimento estrangeiro direto (IED) relataram prejuízos, e 18.140 empresas acumularam perdas, totalizando quase 1 milhão de bilhões de VND. Especialistas alertam que o problema de "prejuízos fictícios, lucros reais" causa sonegação fiscal e distorção de mercado.
Quando empresas estrangeiras reportam prejuízos de quase um milhão de bilhões, há preocupação com a possibilidade de as empresas nacionais serem pressionadas em seus países de origem. Quando empresas estrangeiras reportam prejuízos, os preços de transferência e os custos de produção internos são artificialmente inflacionados, o que prejudica as empresas nacionais em termos de preços, fornecimento de matéria-prima e acesso aos mercados de exportação.