Especialistas manifestam-se sobre a necessidade de alterar o Artigo 15.º do Projeto de Lei do IVA.

Segundo especialistas, o projeto de lei estipula casos de restituição de impostos que não são adequados para as práticas comerciais.

Não haverá reembolso de dois ou mais impostos?

O projeto de lei estipula na Cláusula 3, Artigo 15, sobre casos de reembolso de impostos, o seguinte: "Os estabelecimentos comerciais que produzem apenas bens e prestam serviços sujeitos a uma taxa de IVA de 5%, se tiverem um valor de IVA de entrada de trezentos milhões de VND ou mais que não tenha sido totalmente deduzido após 12 meses ou 4 trimestres, terão direito a um reembolso de IVA".

Com essa regulamentação, as empresas com apenas uma taxa de IVA de 5% receberão reembolso, enquanto as empresas com duas ou mais taxas de IVA não receberão reembolso. Isso gera preocupação entre as empresas quanto a um possível tratamento injusto para aquelas com duas ou mais taxas de IVA.

Por exemplo, uma empresa tem o produto A com uma taxa de IVA de 5%, o produto B com uma taxa de IVA de 10%, a empresa tem um IVA de saída de 200 bilhões de VND, um IVA de entrada de 300 bilhões de VND e um reembolso de IVA de 100 bilhões de VND.

De acordo com o projeto de lei, as empresas não receberão reembolso se houver dois tipos de alíquotas de IVA sobre o valor da produção. Isso significa que o valor do IVA não será reembolsado, mas sim convertido em dedução. As empresas não podem contabilizá-lo como despesa razoável, pois se trata de um valor a receber sem prazo definido. Esse montante de 100 bilhões de VND por ano aumentará gradualmente ao longo dos anos, causando dificuldades no fluxo de caixa da empresa. Consequentemente, o custo e o preço de venda dos produtos não poderão ser reduzidos conforme o esperado, além de haver desigualdade, já que outras empresas com apenas uma alíquota de imposto, de 5%, podem receber reembolso.

Giới chuyên gia lên tiếng về sự cần thiết phải sửa Điều 15 Dự thảo Luật thuế GTGT

Sr. Nguyen Van Duoc, membro efetivo da Associação de Consultores Tributários do Vietnã.

Sr. Nguyen Van Duoc, membro efetivo da Associação de Consultores Tributários do Vietnã: Injusto para as empresas

O Sr. Nguyen Van Duoc, Diretor Geral da Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited e membro efetivo da Associação Vietnamita de Consultoria Tributária, afirmou que, na realidade, as empresas têm liberdade para atuar em diversos setores, sendo que a maioria opera em múltiplas áreas e poucas se limitam à produção de um único ramo, sujeito à alíquota de 5% do IVA. Portanto, a alteração da legislação do IVA precisa garantir a equidade para empresas do mesmo setor que produzem bens e prestam serviços sujeitos à alíquota de 5% do IVA.

O Sr. Duoc deu um exemplo: a empresa A é fabricante de fertilizantes e comerciante de produtos químicos. Se os fertilizantes estiverem sujeitos a uma alíquota de IVA de 5% e os produtos químicos a uma alíquota de 10%, a empresa A não receberá reembolso. Enquanto isso, a empresa B, que produz apenas fertilizantes e não atua em outros setores, recebe reembolso. Portanto, isso seria injusto para as empresas do mesmo setor.

Portanto, o termo "apenas" limitará os sujeitos elegíveis para restituições de impostos e não garantirá equidade para empresas do mesmo setor que produzem bens e prestam serviços sujeitos a 5% de IVA...

Analisando mais a fundo essa questão, o especialista Nguyen Van Duoc afirmou que os contribuintes devem contabilizar separadamente as atividades de produção e comercialização de bens e serviços sujeitos à alíquota de 5% de IVA para que o reembolso seja efetuado. Caso o valor do IVA referente às atividades de produção e comercialização de bens e serviços sujeitos à alíquota de 5% não possa ser contabilizado separadamente, o reembolso será feito proporcionalmente à receita proveniente dessas atividades em relação à receita total do período, não podendo ultrapassar 5% da receita total proveniente dessas atividades.

As normas acima mencionadas sobre o cálculo do valor do reembolso de impostos e o controle do valor do imposto reembolsado são semelhantes às aplicáveis aos contribuintes com atividades de exportação e atividades comerciais domésticas, e têm sido aplicadas de forma estável há muitos anos.

Portanto, o Sr. Duoc propôs remover a palavra "apenas" para permitir reembolsos de impostos para os sujeitos de produção e comércio de bens e prestação de serviços sujeitos a 5% de IVA, de acordo com a natureza, mas que devem ser "compensados com outros bens e serviços tributáveis" e, ao mesmo tempo, devem "alocar" o valor do IVA de acordo com a taxa de 5% em relação ao total de bens e serviços do contribuinte.

Assim, “se a palavra ‘apenas’ for removida, todas as empresas com uma ou mais taxas de IVA ou superiores serão tratadas igualmente. Isso ajudará as empresas a terem as condições e a motivação para investir continuamente em desenvolvimento, inovação e diversificação de produtos, e a obterem mais recursos para beneficiar a economia ”, enfatizou o especialista Nguyen Van Duoc.

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Advogado Nguyen Tien Lap, árbitro do Centro Internacional de Arbitragem do Vietnã.

Advogado Nguyen Tien Lap: acrescente a frase "incluindo"

Segundo o advogado Nguyen Tien Lap, árbitro do Centro Internacional de Arbitragem do Vietnã e membro executivo do escritório de advocacia NHQuang and Associates, o projeto de lei prevê restituições de impostos em casos específicos, mas o Artigo 15, Cláusula 3, estipula que, no caso de empresas que produzem e comercializam apenas bens sujeitos a 5% de IVA, por exemplo, na indústria de fertilizantes, uma empresa que produz e comercializa fertilizantes a partir de matérias-primas 100% importadas e que tenha apenas fertilizantes como produto final, terá direito à restituição do imposto.

No entanto, na realidade, é raro uma empresa de fertilizantes importar apenas matérias-primas com uma taxa de imposto de 5%, podendo alternar flexívelmente entre a importação e a compra de matérias-primas no mercado interno, ou ainda combinar ambas as práticas. Além disso, as empresas podem produzir e comercializar diversos tipos de bens e serviços, sendo perfeitamente possível a aplicação de diferentes taxas de IVA, caso em que a empresa não terá direito a reembolso.

“As preocupações das empresas são totalmente razoáveis. Portanto, para sermos coerentes com a realidade empresarial das empresas em geral e das empresas de fertilizantes em particular, a expressão “incluindo” deve ser adicionada à regulamentação neste caso: “Estabelecimentos que produzem bens e prestam serviços, incluindo bens e serviços sujeitos ao imposto de 5%…”, propôs o advogado Nguyen Tien Lap.

Especialista em impostos Nguyen Van Phung: É preciso remover a palavra "apenas".

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Sr. Nguyen Van Phung - especialista sênior em impostos, ex-diretor do Departamento de Administração Tributária de Grandes Empresas.

Como especialista em impostos, o Sr. Phung também afirmou que, na realidade, as empresas têm liberdade para operar em diversos setores, sendo que a maioria atua em apenas uma área, sujeita à alíquota de 5% do IVA. Portanto, a alteração da legislação do IVA precisa garantir a equidade para empresas do mesmo setor que produzem bens e prestam serviços sujeitos à alíquota de 5% do IVA.

Por exemplo, a empresa A é fabricante de fertilizantes e comerciante de produtos químicos. Se os fertilizantes estiverem sujeitos a 5% de IVA e os produtos químicos a 10% de imposto, a empresa A não receberá reembolso. Enquanto isso, a empresa B produz apenas fertilizantes e não atua em outros setores, mas recebe reembolso. Isso seria injusto para as outras empresas do mesmo setor.

Portanto, o Sr. Phung propôs remover a palavra "apenas" da frase "... Estabelecimentos comerciais que produzem apenas bens e prestam serviços sujeitos à taxa de IVA de 5% e que tenham um valor de IVA de entrada que não tenha sido totalmente deduzido de 300 milhões de VND ou mais após 12 meses ou 4 trimestres terão o IVA reembolsado".

"Isso atenderá às exigências da política e à natureza interligada do IVA. Também apresentarei uma recomendação por escrito à Comissão Permanente da Assembleia Nacional sobre este assunto", enfatizou o Sr. Phung, com a paixão de alguém que "dedicou a vida inteira" à área tributária.

Manh Tuong - Phuong Thao - Minh Tien

Fonte: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64