Reformă urgentă a impozitului pe venitul persoanelor fizice

O propunere comună de creștere a nivelului deducerii familiale

Ministerul Finanțelor tocmai a anunțat un rezumat, explicații și comentarii cu privire la proiectul de Lege privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP). În special, o serie de ministere și localități au propus creșterea nivelului deducerii familiale (GTGC). Mai exact, ministerele Apărării Naționale , Transporturilor, Sănătății, Agriculturii și Dezvoltării Rurale, Informației și Comunicațiilor... au declarat că nivelul GTGC aplicat contribuabililor, de 11 milioane VND/lună și 4,4 milioane VND/lună pentru persoanele aflate în întreținere, nu mai este potrivit pentru condițiile economice actuale și nivelul de trai al populației.

Prețurile bunurilor și serviciilor au crescut de-a lungul anilor, dar nivelul deducerii familiale a rămas neschimbat.

FOTO: NHAT THINH

Scurtarea tabelului impozitului pe venitul persoanelor fizice

În modificarea Legii impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie implementată și reducerea tabelului de impozit pe venitul persoanelor fizice. Este necesară reducerea tabelului de impozitare de la 7 niveluri actuale la 4 niveluri, iar cota maximă de impozitare este de doar 30%. Deoarece impozitul actual pe profit se aplică doar la 20% și chiar mai puțin în anumite domenii și industrii preferențiale. Mai mult, întreprinderile plătesc impozit doar după deducerea tuturor cheltuielilor rezonabile și valide. Dacă înregistrează pierderi, acestea pot reporta pierderile pe o perioadă de 5 ani. În plus, întreprinderile pot reduce impozitul pe venit cu până la 30% în perioade speciale, cum ar fi dezastre naturale, epidemii etc.

Avocatul Tran Xoa, directorul firmei de avocatură Minh Dang Quang

În special, Ministerul Apărării Naționale a propus creșterea cotei impozitului pe venit pentru contribuabili la 17,3 milioane VND/lună și pentru persoanele aflate în întreținere la 6,9 milioane VND/lună. Deoarece salariul de bază la momentul promulgării cotei impozitului pe venit de 11 milioane VND/lună la sfârșitul anului 2019 era de doar 1,49 milioane VND, până la sfârșitul anului 2024 acesta crescuse la 2,34 milioane VND, echivalentul unei creșteri de 57,05%. Comitetul Popular al provinciei Ha Tinh a propus creșterea cotei impozitului pe venit pentru contribuabili la 18 milioane VND/lună și pentru persoanele aflate în întreținere la 8 milioane VND/lună. Această provincie a invocat că, conform Legii impozitului pe venit din 2012, deducerea pentru contribuabili este de 9 milioane VND/lună, iar pentru persoanele aflate în întreținere este de 3,6 milioane VND/lună, aplicată din iulie 2013. La acea vreme, salariul de bază era de 1,15 milioane VND. Până în prezent, salariul de bază a crescut de 2,03 ori, echivalentul a 2,34 milioane VND, așadar este necesară creșterea nivelului GTGC în conformitate cu rata de creștere a salariului de bază.

În plus, Comitetul Popular al provinciei Bac Giang a propus creșterea nivelului actual al salariului minim pe venit (GTGC) într-o direcție adecvată condițiilor practice de viață din fiecare regiune, deoarece salariul minim este împărțit în 4 regiuni. Mai mult, prețul bunurilor este în creștere, ceea ce duce la o creștere a cheltuielilor de trai zilnic, astfel încât nivelul actual nu mai este adecvat. În același timp, provincia Bac Giang a propus Ministerului Finanțelor să prezinte prompt autorității competente modificarea Legii impozitului pe venit (înlocuirea acesteia), deoarece unele reglementări nu mai sunt adecvate dezvoltării economice actuale, iar Legea funciară din 2024 a intrat în vigoare din august 2024. Ministerul Informației și Comunicațiilor a propus creșterea nivelului GTGC pentru a corespunde creșterii indicelui prețurilor de consum, ratei de creștere economică și creșterii salariului de bază de la 1 iulie 2024. În același timp, nivelul GTGC trebuie să fie adaptat politicii salariale a Guvernului prevăzute în prezent (conform celor 4 regiuni).

Este necesară modificarea imediată a cotei de TVA pentru contribuabili, conform recomandărilor ministerelor, ramurilor, provinciilor și orașelor.

FOTO: NGOC DUONG

Ia în considerare să o repari acum, nu aștepta foaia de parcurs.

Motivul pentru care mulți experți economici, precum și deputați ai Adunării Naționale, au propus ajustarea anticipată a cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice, fără a aștepta o creștere a IPC cu 20%, este acela că economia a avut fluctuații neobișnuite. Din 2020 până în 2023, pandemia de Covid-19 a avut un impact puternic asupra situației socio-economice atât a lumii, cât și a Vietnamului. O serie de bunuri esențiale au crescut în preț. Prin urmare, este imposibil să așteptăm creșterea IPC așa cum este prevăzut, deoarece aceasta este o evoluție în condiții normale. Guvernul trebuie să ia în considerare modificarea imediată a cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice, fără a aștepta foaia de parcurs pentru modificarea completă a Legii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Atunci când Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi modificată, aceasta va fi revizuită mai cuprinzător. Luarea în considerare și modificarea imediată a creșterii cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice este în conformitate cu realitatea, însoțind oamenii și cultivând sursele de venit.

Avocatul Nguyen Duc Nghia , director adjunct al Centrului pentru Sprijinirea Întreprinderilor Mici și Mijlocii (Asociația de Afaceri din Ho Chi Minh City)

Multe localități și ministere au propus, de asemenea, adăugarea de deduceri pentru susținerea costurilor educației, asistenței medicale, locuinței, asigurării sociale voluntare și investițiilor pentru dezvoltarea umană. În același timp, sunt adăugate reglementări pentru a sprijini cazuri speciale, cum ar fi angajații care sunt părinți singuri sau au rude cu boli grave...

Anterior, o serie de alegători din provincii și orașe, precum și experți în domeniul fiscal și economic și-au exprimat opiniile și au propus creșterea nivelului TVA-ului, deoarece reglementările actuale sunt prea învechite, neasigurând un nivel de trai mediu pentru multe familii. Potrivit avocatului Nguyen Duc Nghia, director adjunct al Centrului pentru Sprijinirea Întreprinderilor Mici și Mijlocii (Asociația de Afaceri din Ho Chi Minh City), la modificarea Legii impozitului pe venit, cel mai important lucru este modificarea bazei de calcul a TVA-ului pentru contribuabili. TVA-ul ar trebui stabilit la de 4 ori salariul minim regional (regiunea 1 are un salariu minim de 4,969 milioane VND, deci TVA-ul va fi de aproape 20 de milioane VND/lună; regiunea 2 are un salariu minim de 4,41 milioane VND, deci TVA-ul va fi de aproximativ 17,6 milioane VND/lună...). Salariul minim regional anual este reglementat de Guvern după ascultarea opiniilor reprezentanților angajaților și angajatorilor, deci este destul de potrivit pentru situația socio-economică generală, ținând cont de diferiți factori regionali.

IPC este „blocajul” impozitului pe venitul persoanelor fizice

Acesta este comentariul multor experți în domeniul impozitului pe venitul persoanelor fizice din ultimii ani. Conform reglementărilor actuale, cota TVA poate fi modificată doar atunci când IPC crește cu 20%. Avocatul Tran Xoa, directorul firmei de avocatură Minh Dang Quang, a comentat că această reglementare a cauzat frustrare contribuabililor, deoarece cota TVA urmează adesea IPC-ul, așa că este nevoie de mulți ani pentru a se ajusta. De exemplu, IPC-ul din 2020 până în prezent a crescut cu peste 10%, dar nu a ajuns încă la 20%, astfel încât cota TVA rămâne neschimbată. Acest lucru a cauzat mulți lucrători salariați timp de mulți ani, chiar dacă prețurile bunurilor și serviciilor au crescut brusc, însă suma impozitului datorat nu a fost redusă, forțându-i să strângă cureaua.

Nivelul deducerii familiale a rămas în urma situației socio-economice de mulți ani.

FOTO: NHAT THINH

„În Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, metoda de determinare a cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice este cea mai importantă. Chiar și creșterea cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice de la 11 milioane VND/persoană/lună la 18 milioane VND, așa cum au propus multe provincii și orașe, poate rezolva problema doar temporar în primul an. În anii următori, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice va continua să devină învechită și să urmeze calea veche. Prin urmare, comitetul de redactare ar trebui să abandoneze baza indicelui IPC pentru a ajusta cota impozitului pe venitul persoanelor fizice”, a propus dl Xoa, spunând că calcularea pe baza IPC este un „blocaj”. Mai mult, indicele IPC este calculat pentru a include peste 700 de bunuri și servicii, în timp ce contribuabilii sunt afectați în mod regulat doar de o serie de grupe esențiale de bunuri, cum ar fi alimentele, produsele alimentare, electricitatea și apa. Ca să nu mai vorbim de faptul că, având în vedere recenta gestionare a Guvernului, indicele IPC va fluctua la un nivel scăzut, complet diferit față de perioada anterioară, așa că este și mai nepotrivit să se calculeze cota impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, reglementarea TVA-ului ar trebui să se bazeze pe salariul minim regional, „când crește mareea, se ridică barca”, în fiecare an salariul minim regional fiind ajustat pentru a fi adecvat calculării TVA-ului. Acest lucru va ajuta la evitarea situației în care salariul crește în fiecare an pentru a compensa deprecierea, dar impozitele cresc, făcând ca creșterea salarială a guvernului să fie lipsită de sens.

Împărtășind aceeași opinie, dl. Nguyen Ngoc Tu, de la Universitatea de Afaceri și Tehnologie, a declarat că reglementarea cotei TVA este fixă și că această cotă va fi modificată doar atunci când IPC se modifică cu 20%, ceea ce face ca revizuirea să fie foarte lentă. Statisticile din ultimii 15 ani arată că au existat doar aproximativ 2 ajustări ale cotei TVA, iar fiecare viteză de ajustare este mai mică decât cea reală, ceea ce nu este satisfăcător pentru contribuabili. Fără a mai menționa că veniturile populației au crescut în ultimii 10 ani din cauza inflației în creștere, dar venitul real a scăzut, în special în anii epidemiei de Covid-19. „Din 2020, IPC-ul s-a modificat mult, dar este nerezonabil să se aplice în continuare vechiul nivel. Dacă modificarea ar fi fost automată, cota TVA-ului ar fi crescut la 15-16 milioane VND/persoană/lună, nu ar fi stagnat la 11 milioane VND. Ca să nu mai vorbim de recenta creștere cu 30% a salariului de bază, de creșterea salariului minim regional, precum și de alți indici... Prin urmare, este necesară creșterea cotei TVA-ului pentru a evita suprataxarea, partea de impozit devine din ce în ce mai mare, ceea ce duce la o povară mai mare pentru contribuabili”, a subliniat dl. Tu.

Ca să nu mai vorbim, potrivit domnului Tu, de faptul că reglementarea unei cote fixe de TVA va duce la situația în care aceasta va trebui supusă Guvernului pentru modificare, altfel se va reveni la starea actuală de regres. Pe termen lung, la modificarea legii fiscale, comitetul de elaborare a legii ar trebui să ia în considerare bazarea acesteia pe salariul minim regional. „De exemplu, în prezent se propune creșterea nivelului TVA la 18 - 20 de milioane VND/lună, echivalentul a 4 - 5 ori salariul minim regional. În fiecare an, când acest salariu crește, nivelul TVA se va modifica automat, fără a fi nevoie să fie calculat sau supus autorităților pentru modificare. Aceasta este o opțiune destul de potrivită atunci când se modifică nivelul TVA. În plus, cele mai mari cheltuieli ale lucrătorilor sunt pentru asistența medicală, educație și locuință. Aceste costuri specifice trebuie incluse în lege. În unele cazuri speciale, cum ar fi persoanele aflate în întreținere cu dizabilități, persoanele în vârstă cu boli de lungă durată care costă mulți bani, această cotă poate fi egală cu 70 - 100% din nivelul TVA pentru contribuabili”, a adăugat domnul Nguyen Ngoc Tu.

Problemă urgentă, trebuie rezolvată imediat

Propunerile de creștere a cotei TVA, de modificare a cotelor de impozitare sau a unor prevederi care nu mai sunt adecvate în Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt menționate de mulți ani. De fapt, din 2021, Prim-ministrul a emis un document prin care solicită Ministerului Finanțelor să revizuiască și să propună modificări la deficiențele Legii impozitului pe venitul persoanelor fizice. În ultimii aproape 4 ani, Guvernul a menționat în repetate rânduri necesitatea studierii și revizuirii deficiențelor acestei legi. În cadrul numeroaselor ședințe ale Adunării Naționale, delegații au subliniat, de asemenea, numeroase reglementări învechite, care nu sunt potrivite pentru situația economică a Vietnamului, provocând supărarea contribuabililor. Până în martie 2022, pentru a propune modificări la prevederile inadecvate ale Legii impozitului pe venitul persoanelor fizice, în documentul prin care se solicită opinii de la ministere și ramuri, Ministerul Finanțelor a propus să revizuiască, să evalueze și să facă sugestii pentru modificarea conținutului, inclusiv a contribuabililor, a venitului impozabil, a bazei de impozitare, a TVA-ului, a cotelor de impozitare etc. Cu toate acestea, această poveste a fost până acum într-un impas și nu a fost prezentată Adunării Naționale.

Avocatul Truong Thanh Duc, directorul general al firmei de avocatură ANVI, a declarat cu sinceritate: Problemele și reglementările privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, asupra cărora multe ministere, ramuri și provincii au comentat, sunt fundamentale și au fost discutate mult. Aceasta nu este o problemă nouă sau dificilă. Ca să nu mai vorbim de experiența altor țări, care este suficientă pentru referință. Dacă legea va fi cu adevărat modificată, va dura doar 6 luni, deoarece nu este vorba de o nouă elaborare a legii. Cel mai important lucru este gândirea și metoda legii. Însuși Ministerul Finanțelor a recunoscut că există deficiențe care trebuie modificate imediat. „Dacă suntem de acord să creștem nivelul impozitului pe venitul persoanelor fizice și să modificăm cota de impozitare, nu este nimic de care să vă faceți griji. Dacă există probleme asupra cărora nu s-a convenit, cum ar fi cât să se majoreze, ce cheltuieli suplimentare să se deducă pentru contribuabili etc., agenția de elaborare a legii poate prezenta 2-3 opțiuni pentru ca delegații Adunării Naționale să le ia în considerare și să le comenteze”, a analizat avocatul Truong Thanh Duc. El a dat exemplul numeroaselor propuneri de creștere a nivelului GTGC la de 4 sau 5 ori salariul minim regional, Ministerul Finanțelor putând trimite ambele opțiuni Guvernului pentru a le prezenta Adunării Naționale. Apoi, delegații Adunării Naționale își vor da opiniile și vor vota pentru aprobare, fiind aplicată opțiunea aleasă de cei mai mulți delegați.

„Doar reglementările care sunt necunoscute și nu pot fi vizualizate în realitate necesită mai mult timp pentru a fi revizuite și evaluate. Între timp, deficiențele Legii privind impozitul pe venitul persoanelor fizice au fost propuse de nenumărate ori. Aceasta este așteptarea contribuabililor, afectând viața a milioane de familii, așa că ar trebui prioritizată implementarea ei mai întâi, modificarea mai devreme, nu ezitarea și prelungirea timp de 3-4 ani. Promulgarea și modificarea legii ar trebui să aleagă cea mai simplă și clară opțiune. De exemplu, la nivelul GTGC, alegerea aplicării conform salariului minim regional pe care Guvernul l-a anunțat în fiecare an este ușor de implementat, urmărind îndeaproape realitatea vieții oamenilor”, a subliniat avocatul Truong Thanh Duc.

De acord, avocatul Tran Xoa a declarat că majorarea cotei impozitului pe venit nu are absolut niciun impact asupra veniturilor din impozitul pe venit, lucru demonstrat în perioadele anterioare de ajustare a cotei impozitului pe venit, cum ar fi în 2023 și 2020. Impozitul pe venit și-a mărit contribuția la bugetul de stat în fiecare an. De exemplu, în 2011, acest impozit a contribuit cu aproximativ 5,33% la bugetul de stat gestionat de sectorul fiscal, dar până în 2013 (când cota impozitului pe venit a fost majorată de la 4 milioane VND/persoană/lună la 9 milioane VND pentru contribuabili), veniturile fiscale au continuat să crească și au reprezentat 5,62% din veniturile bugetare totale. Până în 2020 (acesta este și anul în care cota impozitului pe venit a fost ajustată la 11 milioane VND pentru contribuabili), veniturile din impozitul pe venit au continuat să crească, iar cota de contribuție a crescut, de asemenea, la 7,62% din veniturile bugetare totale. Potrivit domnului Tran Xoa, această problemă provoacă frustrare de mult timp, așa că, în acest an, Guvernul trebuie să ia în considerare ajustarea cotei TVA pentru contribuabili. Această ajustare este rezonabilă, în concordanță cu situația economică a Vietnamului și în acord cu populația, precum și cu politicile de sprijinire a întreprinderilor și a persoanelor pe care guvernul le implementează.

Dl. Nguyen Ngoc Tu a subliniat că, conform foii de parcurs anunțate, proiectul Legii privind impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi prezentat Adunării Naționale în octombrie 2025, aprobat în mai 2026 și va intra probabil în vigoare în 2027. Aceasta înseamnă că lucrătorii salariați vor trebui să aștepte încă 2 ani pentru modificarea cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice, ceea ce este prea lung și prea târziu. „Aceasta este o problemă urgentă, așa că Ministerul Finanțelor trebuie să prezinte o revizuire timpurie a cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice, deoarece nu este nevoie să se aștepte ca întreaga lege să fie revizuită conform foii de parcurs anunțate”, a declarat dl. Tu.