Răspuns la o serie de întrebări legate de cotele de impozitare pentru gospodăriile cu afaceri bazate pe contracte

Întrebarea 1

Contribuabilii care încheie contracte pentru plata impozitului pe vânzarea de manuale școlare și articole de papetărie, în cadrul cărora manualele primesc un comision de 1% din venituri, manualele fiind un tip de bunuri care nu sunt supuse TVA-ului. Gospodăriile contractante sunt agenți care primesc doar un comision de 1% din veniturile din vânzări. Dacă facturile electronice generate la casele de marcat trebuie să plătească impozit la o cotă de 1,5% (TVA + TVA), se poate calcula cota de impozitare separat pentru fiecare articol? Atunci când creează facturi electronice generate de la casele de marcat, gospodăriile de afaceri vor suferi pierderi din suma impozitului de plată care este mai mare decât veniturile din comisioane primite.

Răspuns: Conform îndrumărilor din Circulara nr. 40/2021/TT-BTC, baza de calcul a impozitului pentru gospodăriile comerciale și persoanele fizice comerciale (aplicabilă atât gospodăriilor contractuale, cât și gospodăriilor declarante) este venitul impozabil și cota de impozitare pe venit.

Veniturile supuse TVA și veniturile supuse impozitului pe venit pentru gospodăriile de afaceri și persoanele fizice de afaceri reprezintă veniturile, inclusiv impozitul (în cazul cazurilor impozabile), din toate taxele de vânzare, taxele de procesare, comisioanele și taxele de prestare de servicii pe care le primesc gospodăriile de afaceri și persoanele fizice de afaceri, indiferent dacă banii au fost sau nu încasați.

Gospodăriile comerciale și întreprinderile individuale utilizează facturi de vânzare, astfel încât facturile să nu distingă cotele de impozitare pentru fiecare produs sau serviciu.

Întrebarea 2

Am deschis o clinică privată care examinează și tratează pacienți și vinde medicamente, cu un venit total de 950 de milioane/an. Cu această sumă, trebuie să folosesc facturi electronice de la casa de marcat? Ce taxe trebuie să plătesc?

Răspuns: Conform reglementărilor actuale, afacerea dumneavoastră nu este obligată să utilizeze facturi electronice generate de casele de marcat. Cu toate acestea, dacă trebuie să utilizați facturi electronice, autoritatea fiscală vă va oferi asistență.

Cuantumul impozitului pentru gospodăriile comerciale se stabilește în funcție de procentul din venituri, în funcție de linia de activitate și domeniul de activitate (procentul din venituri este prezentat în Anexa I a Circularei nr. 40/2021/TT-BTC). Pentru serviciile de examinare și tratament medical care nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, cota impozitului pe venit este de 2% din venituri. Pentru veniturile din vânzarea de medicamente și materiale medicale , cota taxei pe valoarea adăugată este de 1%, iar cota impozitului pe venit este de 0,5%.

Întrebarea 3

Cum ar trebui o gospodărie de afaceri care produce și comercializează să declare și să plătească impozite?

Răspuns: În conformitate cu articolul 10 din Circulara nr. 40/2021/TT-BTC a Ministerului Finanțelor , în cazul în care o gospodărie de afaceri își desfășoară activitatea în mai multe domenii și industrii, gospodăria de afaceri și întreprinderea individuală vor declara și calcula impozitul în funcție de cota de impozitare calculată pe venituri, aplicabilă fiecărui domeniu și industrie.

În cazul în care o gospodărie comercială sau o persoană fizică nu poate determina venitul impozabil al fiecărui domeniu sau profesie sau determinarea este incompatibilă cu activitatea reală, organul fiscal va determina venitul impozabil al fiecărui domeniu sau profesie în conformitate cu prevederile legii privind administrarea fiscală.

Întrebarea 4

Gospodăriile care produc și comercializează bunuri (încălțăminte, haine) declară care cazuri plătesc impozit de 1,5%, care cazuri plătesc 4,5%? Se calculează pe baza nivelului/valoarei comenzii, ca înainte, impozitul forfetar era de 1,5%, iar dacă peste 20 de milioane, factura este de 4,5%?

Răspuns: Conform Circularei nr. 40/2021/TT-BTC, activitățile de comerț cu ridicata și cu amănuntul de bunuri sunt supuse unei cote de impozitare de 1,5% din venituri (1% TVA, 0,5% impozit pe venit). Producerea și prelucrarea bunurilor și produselor sunt supuse unei cote de impozitare de 4,5% din venituri (3% TVA, 1,5% impozit pe venit).

Pe baza producției și a situației lor economice, gospodăriile agricole își stabilesc propriul procent din venituri.

Întrebarea 5

Sunt profesor (nu în sistemul public), predau la ore și am înregistrat o firmă. Cum plătesc impozite?

Răspuns: Pentru instituțiile de meditații înregistrate ca gospodării de afaceri: îndepliniți obligațiile privind impozitul pe venit conform instrucțiunilor din Circulara 40/2021/TT-BTC a Ministerului Finanțelor privind taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit și managementul pentru gospodăriile de afaceri și întreprinderile individuale. Gospodăriile de afaceri care desfășoară activități de meditații nu sunt supuse TVA-ului, declară și plătesc impozit pe venit la o cotă de 2% din venituri.

Întrebarea 6:

Vă rugăm să ne comunicați cotele de impozitare pentru serviciile de transfer de bani.

Răspuns: Gospodăriile de afaceri și persoanele fizice care furnizează servicii de transfer de bani trebuie să declare și să plătească impozite în conformitate cu prevederile Circularei 40/2021/TT-BTC a Ministerului Finanțelor. Gospodăriile de afaceri și persoanele fizice trebuie să declare impozite la cota de 5% taxă pe valoarea adăugată (TVA) și 2% impozit pe venitul persoanelor fizice (IPP) asupra veniturilor impozabile.

Întrebarea 7

Conduc un restaurant și am venituri de peste 1 miliard. Trebuie să plătesc și alte costuri fixe: materii prime, chirie, salarii angajaților, facturi de electricitate și apă etc. Deci, pot deduce aceste costuri din veniturile mele? Și plătesc impozit pe profit (după deducerea costurilor) sau pe venituri?

Răspuns: Conform Circularei nr. 40/2021/TT-BTC a Ministerului Finanțelor, cuantumul impozitului datorat de o gospodărie comercială se determină prin înmulțirea veniturilor (x) cu cota de impozitare aplicabilă % pentru fiecare industrie și sector de activitate, fără a se deduce cheltuielile. În cazul în care contribuabilul este o gospodărie comercială care desfășoară activități de restaurante sau de catering, conform reglementărilor, cota TVA este de 3%, iar cota impozitului pe venit este de 1,5%.

Sursă: https://baohatinh.vn/giai-dap-loat-cau-hoi-lien-quan-den-muc-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-khoan-post298362.html